陳詠梅

摘 要 在企業(yè)管理活動中，內(nèi)部控制是其中極為重要的內(nèi)容，對提高企業(yè)經(jīng)營管理效益，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)極為關(guān)鍵。隨著企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮的作用越來越突出，對企業(yè)內(nèi)部審計工作的要求也越來越高。有的企業(yè)對內(nèi)部審計工作予以了充分重視，而且也建立起了較為完善的組織結(jié)構(gòu)，為企業(yè)開展內(nèi)部審計工作提供了重要基礎(chǔ)。但是同時也存在不少企業(yè)在發(fā)展過程中缺乏完善的內(nèi)控管理機制，對企業(yè)內(nèi)部審計存在的風(fēng)險沒有有效識別，無法采取措施進行防范，進而嚴重制約了企業(yè)的后續(xù)發(fā)展?；诖耍疚膶Ξ?dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及其防范措施進行深入分析與探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部 審計風(fēng)險 防范 措施

一、前言

在企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險予以充分重視，如若出現(xiàn)內(nèi)部審計風(fēng)險，則會在很大程度上損害企業(yè)的經(jīng)濟效益。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)能夠正確分析內(nèi)部審計風(fēng)險，并采取科學(xué)的審計方法以及風(fēng)險防范措施，切實控制企業(yè)內(nèi)部審計中可能會出現(xiàn)的各類風(fēng)險，進而不斷實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

二、企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險分析

（一）缺乏嚴謹?shù)膶徲嫻芾碇贫?/p>

在企業(yè)管理過程中，審計制度是推動具體管理內(nèi)容落實的重要依據(jù)。在企業(yè)實際發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)基于當(dāng)前管理形式與管理模式，采取有效措施確保審計管理的有效性，并將相關(guān)管理形式落于實處，更好地滿足企業(yè)發(fā)展要求。然而在按照管理體系要求落實相關(guān)審計工作過程中，經(jīng)常出現(xiàn)執(zhí)行不徹底、落實不到位現(xiàn)象。例如存在拆東墻補西墻、審計人員責(zé)任心不強、職責(zé)不明確等問題，使企業(yè)的內(nèi)部審計工作存在諸多風(fēng)險隱患。

（二）審計標(biāo)準不統(tǒng)一，溝通失效導(dǎo)致風(fēng)險

企業(yè)的審計項目常常以審計組為單位進行工作，這對審計工作人員的職業(yè)經(jīng)驗與敏感度有著較高的要求。然而對于同樣的問題，不同的審計人員的工作角度不同，同時也有著各自不同的評價標(biāo)準與衡量體系。在審計工作過程中，主觀色彩占據(jù)著一定比例，再加上審計部門與其他部門之間存在溝通失效的問題，更加無法保證統(tǒng)一的審計標(biāo)準。

（三）信息系統(tǒng)與企業(yè)發(fā)展契合度不高引起的風(fēng)險

隨著信息技術(shù)的不斷提升，企業(yè)管理水平得到一定程度的提升，企業(yè)對內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的實際需求也在不斷地提升。然而，普遍的是，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)市場化水平依然較低。一些企業(yè)所選擇的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)和使用的財務(wù)軟件連接度不夠高，并且與企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀匹配程度也不高，使得審計人員在采集審計數(shù)據(jù)、抽樣調(diào)查過程中遇到了諸多困難，大大增加了審計工作量。造成這一問題的主要原因就是在研發(fā)設(shè)計內(nèi)部審計信息系統(tǒng)過程中，未能緊密地結(jié)合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀。

三、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施探討

（一）建立完善的內(nèi)審制度

對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展而言，尤其是要實現(xiàn)多元化發(fā)展的企業(yè)，業(yè)務(wù)領(lǐng)域不同，其進行內(nèi)部審計也存在較大區(qū)別。因此，為了確保內(nèi)審工作的有效性，必須結(jié)合企業(yè)審計活動具體要求，基于對內(nèi)部審計形式的深入分析，健全與完善內(nèi)部審計控制與管理制度。企業(yè)在不同發(fā)展背景下開展的審計工作往往有著不同的要求，在審計過程中，往往會出現(xiàn)一定的不適應(yīng)性；而完善、有效的制度體系對此問題有著一定程度的制約作用，較大程度上保障企業(yè)順利發(fā)展。在具體的工作中，企業(yè)應(yīng)準確認識自身發(fā)展定位，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部組織管理需求，制定相對獨立的內(nèi)審控制機制。對于企業(yè)整體審計工作開展而言，嚴謹?shù)墓ぷ鞒绦蛴兄艽蟮默F(xiàn)實指導(dǎo)作用。要確保內(nèi)審工作，如制定審計計劃、編制工作底稿等工作的嚴謹有序，應(yīng)按照現(xiàn)行的控制要求，準確地確定審計工作內(nèi)容與范圍，合理地利用審計資源，有效地控制審計工作的有序進行，避免各個審計環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險隱患。

（二）加強審計內(nèi)部溝通

企業(yè)開展內(nèi)部審計，往往是按照審計組的方式進行工作。在對審計現(xiàn)場進行管理的過程中，審計工作的組織者即是審計組長，同時其也是審計工作人員和審計部門進行溝通的紐帶。審計組長不但要提高與審計部門負責(zé)人的交流效率，及時匯報審計工作進度，尤其是將審計過程中出現(xiàn)的問題及時反饋給相關(guān)人員，及時采取有效措施進行解決，進而使下一步工作得以順利開展；而且還應(yīng)注意提高與審計組成員之間的緊密聯(lián)系。如在布置審計任務(wù)過程中，審計組長經(jīng)過和審計組員進行深入溝通，全面了解審計工作人員的專業(yè)特長與工作性格特點，并以此為分工依據(jù)，以確保能夠更好地調(diào)動審計人員的工作熱情。在審計工作進行過程中，展開審計組討論，對審計過程中出現(xiàn)的問題進行深入討論，并且對上級任務(wù)進行及時傳達、執(zhí)行，進一步明確審計重點與審計方向。在審計報告編制階段，審計組應(yīng)對審計反映的問題進行分析、定性，并逐一敲定處理意見，充分發(fā)揮審計組的團隊力量，確保審計報告與相關(guān)證據(jù)的嚴謹性。采取多種多樣的方式進行有效溝通，提高審計分工合理性，提高審計工作效率。

（三）積極拓展信息系統(tǒng)領(lǐng)域，提高與企業(yè)發(fā)展的契合度

基于信息化高速發(fā)展環(huán)境，人們對企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設(shè)與運行方面的財務(wù)數(shù)據(jù)完整性、有效性予以了高度關(guān)注。這就對內(nèi)部審計工作人員與信息系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)單位提出了更高要求：確保企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)領(lǐng)域能夠得到有效拓寬，使其充分包含對企業(yè)無形資產(chǎn)、人力資源、資產(chǎn)風(fēng)險等多方向?qū)徲?；使得企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)服務(wù)功能更加全面。如果企業(yè)內(nèi)審僅限于財務(wù)收支情況審計，信息化系統(tǒng)則無法充分發(fā)揮其效用。而企業(yè)花費了大量資源在信息化建設(shè)方面，卻無法有效提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，這無疑是對企業(yè)資源的極大浪費。因此，企業(yè)唯有積極拓寬內(nèi)審范圍，合理整合資源，充分利用信息化系統(tǒng)提高審計效率，使企業(yè)內(nèi)部審計工作更好地契合企業(yè)發(fā)展。

（四）提高內(nèi)審工作人員信息化工作水平

實現(xiàn)較好的內(nèi)部審計信息化建設(shè)，除了要求企業(yè)內(nèi)部審計工作人員必須具備過硬的審計專業(yè)技能，還要求其必須能夠熟練掌握企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)軟件的相關(guān)操作；并對電子信息技術(shù)有著一定程度的了解，如此才能更好地推動內(nèi)部審計工作的信息化發(fā)展。為此，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部審計工作人員進行定期培訓(xùn)，對其工作崗位技能進行全面鞏固、拓展，及時更新其知識結(jié)構(gòu)，使其在內(nèi)部審計信息化建設(shè)過程中更好地發(fā)揮積極作用。同時，企業(yè)在員工培訓(xùn)過程中，還應(yīng)重視對審計工作人員計算機及審計軟件操作、維護能力的培訓(xùn)，為內(nèi)審信息化建設(shè)做好培訓(xùn)銜接。

四、結(jié)語

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計中，內(nèi)部控制工作有著極大的影響作用。建立完善的內(nèi)部審計工作制度與全面實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范有著巨大的現(xiàn)實意義。為此，當(dāng)代企業(yè)必須致力于提升內(nèi)部管控力度，全面提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，推動企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為浙江禾欣控股有限公司）

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