楊周 王杏元

【摘要】內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要組成部分，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量提升，對于企業(yè)資源配置和日常運(yùn)行規(guī)范具有較大影響。本文在闡述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率效果強(qiáng)化必要性的同時(shí)，就內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行分析，并指出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率效果的強(qiáng)化策略。期望有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升，進(jìn)而推動企業(yè)的現(xiàn)代化、規(guī)范化發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理;內(nèi)部審計(jì);效率;效果;風(fēng)險(xiǎn)

市場經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)之間的競爭愈發(fā)強(qiáng)烈。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身競爭能力提升，確保市場風(fēng)險(xiǎn)要素的有效規(guī)避，就必須注重企業(yè)管理的系統(tǒng)與規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)能在企業(yè)運(yùn)營實(shí)際的基礎(chǔ)上，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供依據(jù)，并確保企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的可控和實(shí)際效益提升。

一、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率效果的必要性

作為現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范化經(jīng)營的重要手段，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用日益突出。就目前而言，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率效果提升具有以下必要：

其一，確保企業(yè)管理規(guī)范，有效規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)。市場經(jīng)濟(jì)體系下，越來越多的企業(yè)參與市場競爭，在擴(kuò)大企業(yè)盈利空間的同時(shí)，也使得企業(yè)的運(yùn)營管理面對較大挑戰(zhàn)。為了充分利用市場信息，實(shí)現(xiàn)市場風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，就必須強(qiáng)化自身的內(nèi)部管理質(zhì)量，確保企業(yè)管理規(guī)范。其二，內(nèi)部審計(jì)效率和效果的強(qiáng)化能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)發(fā)展資源的合理配置。其在企業(yè)資源最優(yōu)利用的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營過程的規(guī)范，有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益獲得和戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。其三，與國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境相匹配。供給側(cè)經(jīng)濟(jì)改革下，我國企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級趨勢愈發(fā)強(qiáng)烈，對于現(xiàn)代企業(yè)而言，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境的匹配，就必須強(qiáng)化自身內(nèi)部審計(jì)的效率、效果和質(zhì)量。

由此可見，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率效果強(qiáng)化是企業(yè)的必然選擇。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容

從本質(zhì)上講，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)現(xiàn)代化管理的一種有效途徑。日常實(shí)踐中，其包含了內(nèi)部防控體系、經(jīng)營流程和日常監(jiān)管等內(nèi)容的規(guī)范。

（一）構(gòu)建內(nèi)部防控體系

監(jiān)督與服務(wù)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的兩個(gè)基本職能?，F(xiàn)代企業(yè)管理下，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮，就必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部防控體系的規(guī)范建立。從實(shí)踐過程來看，內(nèi)部防控體系的高效運(yùn)行不僅能夠提升企業(yè)管理水平，而且能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益獲得，并保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)管理中，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是內(nèi)部防控體系建設(shè)的主要依據(jù)，企業(yè)管理人員應(yīng)以此為基礎(chǔ)和導(dǎo)向，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部制度方面的缺陷以及管理方面的漏洞，然后從管理問題解決的角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部防控體系的規(guī)范建立。

（二）完善企業(yè)管理流程

管理流程的規(guī)范能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效提升。新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，企業(yè)管理中對于信息數(shù)據(jù)的依賴程度不斷提升，這使得在內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)中，應(yīng)注重企業(yè)經(jīng)營全過程的數(shù)據(jù)采集、分析和利用。然而受企業(yè)內(nèi)部管理流程不規(guī)范等因素的影響，企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)的獲取成為管理經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)，這不僅影響了企業(yè)決策的準(zhǔn)確性，更對企業(yè)運(yùn)營能力、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力和競爭能力造成較大影響。新時(shí)期，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理流程的規(guī)范，就必須強(qiáng)化企業(yè)管理流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的全過程管理，并確保管理流程的規(guī)范化、精細(xì)化。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理監(jiān)督

對企業(yè)日常管理進(jìn)行監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。通常，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中的管理監(jiān)督主要通過辦公會、財(cái)務(wù)報(bào)表分析以及其他的活動進(jìn)行實(shí)施。從監(jiān)督效果來看，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能在企業(yè)職員日常行為規(guī)范的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)管理決策的有效執(zhí)行，并弱化外部風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)管理的影響。新時(shí)期，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率效果提升，還應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化其在日常管理中的監(jiān)管作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率效果強(qiáng)化策略

（一）結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際，積極參與企業(yè)的戰(zhàn)略性活動

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法來源于生產(chǎn)實(shí)際，同時(shí)又對生產(chǎn)過程具有較大影響，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略，將企業(yè)戰(zhàn)略在生產(chǎn)實(shí)際中貫徹。新時(shí)期，面對著企業(yè)發(fā)展環(huán)境的變革，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本任務(wù)目標(biāo)不變，但審計(jì)過程應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。從本質(zhì)上講，企業(yè)戰(zhàn)略必須與企業(yè)的生產(chǎn)實(shí)際進(jìn)行充分結(jié)合，一方面，企業(yè)管理人員要注重企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營實(shí)際的有效分析，為內(nèi)部審計(jì)策略制定提供有效依據(jù);另一方面，其應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略在生產(chǎn)實(shí)際中的貫徹，避免日常管理漏洞使得生產(chǎn)實(shí)際偏離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式

內(nèi)部審計(jì)方式的高效應(yīng)用是強(qiáng)化審計(jì)效率效果的有效措施。其一，就目前而言，市場環(huán)境的復(fù)雜使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容逐漸繁雜，審計(jì)內(nèi)容在廣度和寬深度上發(fā)生重大變化，這對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的過程造成較大困擾。新時(shí)期，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)效率和效果的提升，就必須注重審計(jì)方式的河流創(chuàng)新。一方面，審計(jì)方式要企業(yè)發(fā)展環(huán)境和市場環(huán)境相互匹配，持續(xù)評估和挑戰(zhàn)內(nèi)部控制的效率記憶有效性，同時(shí)確保審計(jì)策略的適用性;另一方面，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)確保企業(yè)發(fā)展問題的有效解決，高度關(guān)聯(lián)，敏捷，積極主動以及具有前瞻性，從而在提升審計(jì)針對性的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)管理效果的最優(yōu)化。其二，現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，更多關(guān)注企業(yè)的下行風(fēng)險(xiǎn)，即造成了負(fù)面結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)，立足于以具有成本效益的方法促進(jìn)企業(yè)消除、避免、緩解或轉(zhuǎn)移這些管理漏洞，例如員工舞弊、業(yè)務(wù)合規(guī)、信息安全等。更多的關(guān)注企業(yè)上行風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，即與企業(yè)執(zhí)行業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和目標(biāo)的能力直接相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，例如資產(chǎn)回報(bào)率，市場滲透率，人才管理、外部市場變動風(fēng)險(xiǎn)等，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮。

創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式，將確保審計(jì)過程從傳統(tǒng)的合規(guī)性審查、反舞弊調(diào)查等向現(xiàn)代具有風(fēng)險(xiǎn)概念的審計(jì)方式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。

（三）確保被審計(jì)部門配合

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程管理，確保內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化、精確化，就必須在審計(jì)過程中加強(qiáng)部門聯(lián)系、進(jìn)入，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門的有效配合。現(xiàn)代經(jīng)營模式下，企業(yè)的經(jīng)營范圍較廣，這也間接增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來源，對此，各個(gè)管理部門應(yīng)進(jìn)行及時(shí)的聯(lián)系，確保生產(chǎn)過程的有效溝通和協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)日常經(jīng)營管理的規(guī)范。需注意的是，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中，生產(chǎn)部門的配合應(yīng)從縱向和橫向兩個(gè)層面進(jìn)行管理;通過這種管理模式的應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的滲透性更強(qiáng)，效率更高，其能在企業(yè)經(jīng)營問題快速掌握的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)管理策略的合理制定，并促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)效益提升。

（四）實(shí)現(xiàn)審計(jì)過程信息化、數(shù)字化

信息化是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要趨勢?，F(xiàn)實(shí)中，各行各業(yè)的業(yè)務(wù)正在以前所未有的速度實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，為公司創(chuàng)造新的機(jī)會?，F(xiàn)代經(jīng)營管理中，電子信息技術(shù)在企業(yè)發(fā)展中的作用逐漸突出;對內(nèi)部審計(jì)而言，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率效果強(qiáng)，人們就必須借助多媒體技術(shù)和電子信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息化、數(shù)字化管理平臺的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)快速的量化和評估，及時(shí)響應(yīng)變化，然后用科學(xué)的抽樣方法，對生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行采集分析，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控。

（五）培養(yǎng)多樣性的審計(jì)人才

人才是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的重要組成部分，為了適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境，需要不斷改進(jìn)審計(jì)人員考核、選拔體系，建立新的、跨領(lǐng)域的多樣化人才隊(duì)伍。目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，多是來自財(cái)經(jīng)專業(yè)和工程專業(yè)，但通過組織跨領(lǐng)域的工作團(tuán)隊(duì)，分領(lǐng)域培養(yǎng)專業(yè)化人才，不限制審計(jì)人才的專業(yè)領(lǐng)域，將在合適的時(shí)間帶來合適的技能以及資源，使審計(jì)人員能夠適應(yīng)復(fù)雜的工作環(huán)境，從多個(gè)維度提升企業(yè)內(nèi)審的效率效果性。

四、結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)效率效果強(qiáng)化對于企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展具有重大影響。實(shí)踐中，企業(yè)管理人員只有充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)效率效果強(qiáng)化的必要性，并在審計(jì)內(nèi)部把控的基礎(chǔ)上，進(jìn)行質(zhì)量強(qiáng)化策略的規(guī)范應(yīng)用，才能確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升，進(jìn)而推動企業(yè)的規(guī)范化、現(xiàn)代化發(fā)展。

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作者簡介：

楊周（1985-），男，漢族，四川成都人，碩士，成都京東方光電科技有限公司;

王杏元（1987-），女，漢族，陜西西安人，本科，華為技術(shù)有限公司西安研究所，研究方向：財(cái)務(wù)預(yù)算及內(nèi)控。