吳柏根

摘要：近年來(lái)隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，審計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要性日益凸顯，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化給審計(jì)環(huán)境也帶來(lái)了一些變化，在政治、經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)等各方面的影響下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜和多元化。對(duì)于企業(yè)而言在發(fā)展過(guò)程中需要保持高度的敏感性，結(jié)合自身實(shí)際全面加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因排查，并采取有效的措施加以控制，才能最大限度提升審計(jì)效能。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 產(chǎn)生原因 控制 措施

伴隨社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入推進(jìn)，市場(chǎng)形勢(shì)更加變幻莫測(cè)，對(duì)于企業(yè)而言，面臨的挑戰(zhàn)更大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理帶來(lái)了不同程度的影響，甚至對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金安全穩(wěn)定運(yùn)行等都帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和控制對(duì)策研究，對(duì)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有重要的指導(dǎo)意義。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本內(nèi)涵與特征概述

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)含有重大不實(shí)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有顯著的特征，一是具有客觀性特征，即無(wú)論采取什么樣的審計(jì)方法來(lái)進(jìn)行審計(jì)，即使是開展詳細(xì)審計(jì)，受到審計(jì)人員自身素質(zhì)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜性等影響，審計(jì)結(jié)果和客觀實(shí)際也會(huì)存在不同程度的出入。二是普遍性，審計(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能導(dǎo)致出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，受到企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)能力、項(xiàng)目本身的流動(dòng)性變化性以及財(cái)務(wù)狀況、抽樣技術(shù)等多方看的影響，任何環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)審計(jì)失誤，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是潛在性。如果審計(jì)人員在審計(jì)方面不受到任何約束，對(duì)自己的工作結(jié)果不需要承擔(dān)責(zé)任，就不可能產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以這也表現(xiàn)出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性特征。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。四是偶然性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是審計(jì)人員故意所為而導(dǎo)致存在的，審計(jì)人員也會(huì)采取有效的方法來(lái)減少或者降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。五是可控性特征。伴隨現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)管機(jī)制日以研究，公眾對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的關(guān)注度越來(lái)越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口逐漸前移，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性也在不斷提高，可以通過(guò)采取一定的措施來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，從而避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存，面臨不可控的因素很多，加上受到自身經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理水平等方面的影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的來(lái)源也是多方面的，具體表現(xiàn)在：

1.國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)制度體系尚不完善。審計(jì)工作的開展需要有國(guó)家完善的法律法規(guī)體系來(lái)進(jìn)行指導(dǎo)，但是可以看出目前我國(guó)對(duì)企業(yè)審計(jì)方面的法律政策體系尚不完善，制度內(nèi)容規(guī)定不全面，缺乏可操作性，對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的開展指導(dǎo)性不強(qiáng)，從而不利于有序指導(dǎo)企業(yè)審計(jì)工作的有序開展，影響了審計(jì)工作成效，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且隨著國(guó)家大形勢(shì)的變化，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)家也會(huì)進(jìn)行宏觀政策的調(diào)整，面對(duì)新問題、新矛盾，審計(jì)工作法律政策體系還需要不斷健全，才能更好地指導(dǎo)企業(yè)審計(jì)工作有力開展。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。目前企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒有認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的不利影響，甚至沒有專門的機(jī)構(gòu)來(lái)獨(dú)立開展審計(jì)工作，一定程度上審計(jì)工作流于形式，同時(shí)企業(yè)沒有結(jié)合實(shí)際建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和具體點(diǎn)源，如何進(jìn)行有效識(shí)別和防范等缺乏深入研究，控制成效不明顯，不利于審計(jì)效能的發(fā)揮。

3.審計(jì)人員的能力和素質(zhì)有待進(jìn)一步提升。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中由于在思想認(rèn)識(shí)上對(duì)審計(jì)工作缺乏足夠的重視，從而在審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面也暴露出一些問題，現(xiàn)有的審計(jì)人員往往都是由財(cái)務(wù)人員兼職從事，專業(yè)技能偏低，責(zé)任意識(shí)有待提升，甚至很多審計(jì)人員沒有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的專業(yè)化培訓(xùn)就上崗，對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等缺乏深入的了解，在審計(jì)過(guò)程中還容易受到領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力以及人情、利益等因素影響，從而降低了審計(jì)工作的真實(shí)性和公正性，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

三、加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體對(duì)策

為了有效提升企業(yè)審計(jì)管理水平，提高企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善和探索：

1.完善國(guó)家法律法規(guī)政策體系，為市場(chǎng)化審計(jì)工作有序開展提供指導(dǎo)。國(guó)家要從立法的角度對(duì)如何加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)進(jìn)行研究，深入市場(chǎng)和企業(yè)內(nèi)部開展實(shí)地調(diào)查研究，切實(shí)掌握企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況，并以此為基礎(chǔ)建立適合我國(guó)國(guó)情的審計(jì)法律政策體系，出臺(tái)更多的實(shí)施指導(dǎo)細(xì)則，還可以借助國(guó)外在審計(jì)立法方面的經(jīng)驗(yàn)對(duì)審計(jì)法律政策內(nèi)容進(jìn)行不斷完善和動(dòng)態(tài)調(diào)整，切實(shí)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)審計(jì)工作的有序開展提供強(qiáng)大的政策支持。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。可以看到當(dāng)前國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)方面的關(guān)注度越來(lái)越高，且出臺(tái)了相應(yīng)的規(guī)定要求各級(jí)有關(guān)部門和組織建立適合企業(yè)自身的內(nèi)部控制機(jī)制。對(duì)于企業(yè)而言，需要提高對(duì)審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)，完善組織架構(gòu)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，積極引入現(xiàn)代化內(nèi)控理念，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際構(gòu)建適合自身實(shí)際的內(nèi)部控制機(jī)制，同時(shí)還可以借助信息化技術(shù)將審計(jì)信息服務(wù)平臺(tái)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理、資金管理以及業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理等方面的平臺(tái)進(jìn)行融合，構(gòu)建信息共享機(jī)制，及時(shí)排查可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)源，最大限度加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，提高審計(jì)成效。

3.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。要嚴(yán)格推行職業(yè)資格認(rèn)證機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)審計(jì)人員，同時(shí)注重內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的系統(tǒng)培訓(xùn)，明確權(quán)責(zé)分工，提高工作的獨(dú)立性，加強(qiáng)繼續(xù)教育、職業(yè)道德、專業(yè)技能、法律政策、信息技術(shù)等方面的培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參加各類專業(yè)講座等，加強(qiáng)與外部審計(jì)部門的溝通交流，針對(duì)如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究和分析，為企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，建立包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)控、預(yù)警、防范一體化的管理模式，切實(shí)提高審計(jì)的系統(tǒng)性和有效性。

總之，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，需要從多個(gè)方面進(jìn)行排查，并針對(duì)性建立相應(yīng)的控制措施，才能有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。