【摘 要】 在企業(yè)管理中財務(wù)管理占據(jù)著非常重要的位置，而現(xiàn)在我國大部分中小企業(yè)的財務(wù)管理還存在許多問題，難以實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。本文通過對我國中小企業(yè)在財務(wù)管理中普遍存在的問題進(jìn)行研究，有針對性地提出解決方法，使我中小企業(yè)的財務(wù)管理水平得到提升，促進(jìn)我國中小企業(yè)的快速高質(zhì)量發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè) 財務(wù)管理 問題分析 建議

前 言

2017年12月20日十九大后首次中央經(jīng)濟(jì)工作會議閉幕，會議明確提出我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。習(xí)近平發(fā)表重要講話，強(qiáng)調(diào)“推動高質(zhì)量發(fā)展”這一根本要求。刊文中7次提到“高質(zhì)量發(fā)展”。截至2016年年底，全國各類企業(yè)總數(shù)為1527.84萬戶。其中，小型微型企業(yè)1169.87萬戶，占到企業(yè)總數(shù)的76.57%。將4436.29萬戶個體工商戶納入統(tǒng)計后，小型微型企業(yè)所占比重達(dá)到94.15%。因此，中小企業(yè)在實現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重任中起著舉足輕重的作用。然而，目前，我國中小企業(yè)生存狀況并不樂觀，據(jù)資料顯示，我國每年新生15 萬多家民營企業(yè)，消亡10 萬多家，有60%的民營企業(yè)在5 年內(nèi)破產(chǎn)，有85%的在10年內(nèi)倒閉，平均壽命只有2.5 年。其中財務(wù)管理不善是制約其發(fā)展的重要因素。

一、 中小企業(yè)概述

（一）中小企業(yè)的界定。中小企業(yè)（Small and Medium

Enterprises），又稱中小型企業(yè)或中小企，它是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比在人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模上都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。此類企業(yè)通常可由單個人或少數(shù)人提供資金組成，其雇用人數(shù)與營業(yè)額皆不大，因此在經(jīng)營上多半是由業(yè)主直接管理，受外界干涉較少。中小企業(yè)是實施大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的重要載體，在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。不同國家、不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段、不同行業(yè)對其界定的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而動態(tài)變化。根據(jù)社會的發(fā)展科學(xué)合理地制定中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，及時了解中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，有針對性地制定扶持政策，實現(xiàn)精準(zhǔn)扶持，更好地促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，發(fā)揮中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用。

（二）中小企業(yè)的經(jīng)營特點。1、對市場變化的適應(yīng)性強(qiáng);機(jī)制靈活，能發(fā)揮“小而?！保靶《睢钡膬?yōu)勢。中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，人、財、物等資源相對有限，既無力經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險，也無法在某一產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)上與大企業(yè)競爭，因而，往往將有限的人力、財力和物力投向那些被大企業(yè)所忽略的細(xì)小市場，專注于某一細(xì)小產(chǎn)品的經(jīng)營上來不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量，提高生產(chǎn)效率，以求在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，進(jìn)而獲得更大的發(fā)展。從世界各國的類似成功經(jīng)驗來看，通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細(xì)分市場來進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營，走以專補(bǔ)缺、以小補(bǔ)大，專精致勝的成長之路，這是眾多中小企業(yè)在激烈競爭中獲得生存與發(fā)展的最有效途徑之一。此外，隨著社會生產(chǎn)的專業(yè)化、協(xié)作化發(fā)展，越來越多的企業(yè)擺脫了“大而全”、“小而全”的組織形式。中小企業(yè)通過專業(yè)化生產(chǎn)同大型企業(yè)建立起密切的協(xié)作關(guān)系，不僅在客觀上有力地支持和促進(jìn)了大企業(yè)發(fā)展，同時也為自身的生存與發(fā)展提供了可靠的基礎(chǔ)。2、經(jīng)營范圍的廣泛性，行業(yè)齊全，點多面廣;成本較高，提高經(jīng)濟(jì)效益的任務(wù)艱巨。一般來講，大批量、單一化的產(chǎn)品生產(chǎn)才能充分發(fā)揮巨額投資的裝備技術(shù)優(yōu)勢，但大批量的單一品種只能滿足社會生產(chǎn)和人們?nèi)粘Ｉ钪幸恍┲饕矫娴男枨?，?dāng)出現(xiàn)某些小批量的個性化需求時，大企業(yè)往往難以滿足。因此，面對當(dāng)今時代人們越來越突出個性的消費需求，消費品生產(chǎn)已從大批量、單一化轉(zhuǎn)向小批量、多樣化。雖然中小企業(yè)作為個體普遍存在經(jīng)營品種單一、生產(chǎn)能力較低的缺點，但從整體上看，由于量大、點多、且行業(yè)和地域分布面廣，它們又具有貼近市場、靠近顧客和機(jī)制靈活、反應(yīng)快捷的經(jīng)營優(yōu)勢，因此，利于適應(yīng)多姿、千變?nèi)f化的消費需求;在零售商業(yè)領(lǐng)域，居民日常零星的、多種多樣的消費需求都可以通過千家萬戶中小企業(yè)靈活的服務(wù)方式得到滿足。

二、中小企業(yè)的財務(wù)管理存在的問題

（一） 融資方面。在我國長期以來，商業(yè)銀行是中小企業(yè)融資的主渠道，而抵押貸款和擔(dān)保貸款則是企業(yè)融資的重要方式。然而銀行抵押條件對中小企業(yè)而言太過嚴(yán)格，貸款程序復(fù)雜，貸款成本高，審批權(quán)限受限。銀行雖然實行抵押擔(dān)保制度，但落實起來卻很困難，貸款手續(xù)繁雜，尤其是抵押手續(xù)，使很多中小企業(yè)貸不到款或不愿貸款。

造成小微企業(yè)融資困難的原因主要有以下三個：第一，一般的小微企業(yè)由于規(guī)模小、市場范圍有限，其信用狀況難以估計，銀行等金融機(jī)構(gòu)對于其未來償付能力存在較大的不確定性，所以普遍存在小微企業(yè)銀行貸款難這一現(xiàn)象;第二，對于這些小微企業(yè)來說，他們的融資方式和渠道有限，在難以從銀行得到貸款或者資金極度緊張的情況下，只能轉(zhuǎn)向位于灰色地帶的民間借貸，但這種融資成本一般都比較高，如果企業(yè)后期經(jīng)營不善，很容易造成高額負(fù)債甚至是破產(chǎn)。第三，隨著全球經(jīng)濟(jì)增長速度的放緩，我國也開始步入“經(jīng)濟(jì)新常態(tài)”時代，小微企業(yè)逐漸成為我國經(jīng)濟(jì)群體中最活躍也最脆弱的一部分，由于人工成本和原材料成本的大幅上升、訂單量減少以及資金鏈緊張等問題，這些企業(yè)正處在“溫水煮蛙”的艱難處境。

（二）會計工作不規(guī)范。當(dāng)前很多中小企業(yè)在財務(wù)會計工作方面存在很多問題，表現(xiàn)在財務(wù)會計工作不規(guī)范，沒有按照會計準(zhǔn)則來制作財務(wù)報表。財務(wù)人員素質(zhì)不高，工作積極性不高，有些財務(wù)人員對工作缺乏積極性，對工作的熱情不夠，沒有認(rèn)真完成工作。會計工作缺少監(jiān)督，沒有嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離制度，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限不明確，容易導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。有些公司甚至存在出納兼任稽核，會計記賬，檔案保管等工作。

（三）內(nèi)部控制不嚴(yán)格。監(jiān)督管理機(jī)制屬于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成，其審計能力直接關(guān)系著企業(yè)的正常運行和可持續(xù)發(fā)展，不過在筆者的實際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國當(dāng)下很多中小企業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)制不能滿足其發(fā)展需要，很多中小企業(yè)因此出現(xiàn)了會計信息失真、腐敗現(xiàn)象頻發(fā)的問題，這些問題顯然不利于企業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前，家族式中小企業(yè)雖然存在內(nèi)部財務(wù)控制制度，不過他們內(nèi)部的控制制度非常有限，沒有全方位的讓每一個員工都參與進(jìn)來，更沒能滲透各項業(yè)務(wù)流程。

三、中小企業(yè)的財務(wù)管理對策

（一）拓展融資渠道，提高融資能力。一方面，各商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)積極發(fā)展適應(yīng)中小企業(yè)融資特點的金融服務(wù)，更好地發(fā)揮其融資主渠道的作用。提高對中小企業(yè)的貸款比例，地方的商業(yè)銀行及信用社要把中小企業(yè)作為重要的服務(wù)對象，盡量滿足其合理的信貸要求。不斷簡化信貸審批程序，對于一些符合產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，適銷對路，有利于社會提高就業(yè)機(jī)會的中小企業(yè)應(yīng)給予優(yōu)惠的政策和支持。銀行應(yīng)改變對中小企業(yè)以財產(chǎn)抵押貸款的方式，滿足中小企業(yè)對資金的需求。另一方面，中小企業(yè)要不斷改善自身公司治理情況，規(guī)范企業(yè)的管理，增強(qiáng)企業(yè)信息披露的完整性，提高信用水平。在共享經(jīng)濟(jì)的浪潮下充分利用互聯(lián)網(wǎng)金融的平臺解決自身融資難的問題，降低融資成本，實現(xiàn)自身更好地發(fā)展，釋放在國民經(jīng)濟(jì)中應(yīng)有的活力。

（二）加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計管理制度。中小企業(yè)要提高自身的法律意識，特別是要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計法》、《會計準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等，建立規(guī)范的會計管理制度。按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，規(guī)范各項基礎(chǔ)工作，如會計憑證的格式設(shè)計、取得、填制、審核、傳遞、保管等，會計賬簿的設(shè)置、格式、登記、核對、結(jié)賬等。會計報表的各類設(shè)置、格式設(shè)計、編制和審核要求、報送期限等，會計檔案的歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)、銷毀程序等，會計監(jiān)督的基本程序和要求，會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置要求，會計人員配備和管理要求，會計人員崗位責(zé)任制的建立和職責(zé)分工，會計人員職業(yè)道德的建立和執(zhí)行等等。

（三）建立健全內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)會計監(jiān)督。加強(qiáng)內(nèi)部控制，首先要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識。這就需要明確企業(yè)內(nèi)部從事財務(wù)工作的人員所需要遵循的財務(wù)制度，明確各員工的職責(zé)及違規(guī)后企業(yè)將采取的措施，制定滿足企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的制度。企業(yè)內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)一般以約束方向的模式與下屬進(jìn)行交流，下屬接收工作任務(wù)，并通過相同的模式傳達(dá)給再下級的工作人員，這樣慢慢的推進(jìn)，使內(nèi)部控制意識更加細(xì)化，從而做到深入人心，使制度人人皆知。內(nèi)部控制意識的增強(qiáng)幫助員工確立了每一個人的責(zé)任，能夠充分激發(fā)每一個員工的熱情，從而積極的投入工作，鼓勵大家活躍思維想對策，增強(qiáng)企業(yè)的活力和創(chuàng)新能力。在一個復(fù)雜的組織中，只靠高層領(lǐng)導(dǎo)一個人是難以抓住所有機(jī)會的，只有明確個人職責(zé)，強(qiáng)化員工的企業(yè)內(nèi)部控制意識，才能保證企業(yè)的良性發(fā)展。

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作者簡介：趙露（1993-），女，漢族，河北石家莊人，會計學(xué)碩士，單位，北京物資學(xué)院，研究方向：內(nèi)部控制