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數(shù)字化審計(jì)下的風(fēng)險(xiǎn)控制研究

2019-08-15 17:22于林生
關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)控制

于林生

中圖分類號(hào):F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí):A 文章編號(hào):1674-1145(2019)5-152-01

摘 要 在數(shù)字化時(shí)代的發(fā)展背景之下,科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展,革新了人們的生產(chǎn)生活方式。審計(jì)工作在向數(shù)字化模式轉(zhuǎn)變的過程中,面臨著諸多挑戰(zhàn)。本文針對(duì)數(shù)字化審計(jì)模式中存在風(fēng)險(xiǎn)做出簡要分析,并提出通過強(qiáng)化內(nèi)部控制測(cè)試、嚴(yán)格監(jiān)控審計(jì)過程等途徑,來有效控制數(shù)字化審計(jì)模式中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞 數(shù)字化設(shè)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)控制 審計(jì)過程

審計(jì)工作作為國家管控經(jīng)濟(jì)的重要手段,有必要實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)模式向新型數(shù)字化審計(jì)方式的轉(zhuǎn)化,加快推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。審計(jì)工作是國家經(jīng)濟(jì)治理中重要的參與者,需要充分體現(xiàn)自身職責(zé)所在,數(shù)字化審計(jì)工作的推行是時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)的必然,但是對(duì)于其中存在的風(fēng)險(xiǎn)需要及時(shí)采取措施,進(jìn)行有效管控。

一、數(shù)字化審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)字化審計(jì)自身具有應(yīng)用范圍廣泛、地點(diǎn)局限性小以及審計(jì)結(jié)果較為真實(shí)等優(yōu)勢(shì),能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)的監(jiān)控。因當(dāng)前的數(shù)字化審計(jì)工作仍處于發(fā)展時(shí)期,相應(yīng)模式還為發(fā)展成熟,將會(huì)為審計(jì)工作帶來以下幾種風(fēng)險(xiǎn)。第一,企業(yè)內(nèi)部的不合理控制,將會(huì)形成錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。一但審計(jì)數(shù)據(jù)人員互相串通,通過數(shù)字化系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改,將無法保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。第二,電子數(shù)據(jù)的可調(diào)控性,為審計(jì)工作帶來風(fēng)險(xiǎn)。電子數(shù)據(jù)的可修改性,難以保障數(shù)據(jù)本身的真實(shí)性,致使審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤。第三,審計(jì)數(shù)據(jù)涉及范圍較廣泛,無法抓住重點(diǎn)。通過數(shù)字化系統(tǒng)制作的財(cái)務(wù)報(bào)告具有多樣化的特點(diǎn),無法抓住重點(diǎn)做出精準(zhǔn)的審計(jì)建議。第四,網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防控性能較差,引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于信息化系統(tǒng)的不完善,內(nèi)部數(shù)據(jù)可能會(huì)受到惡意攻擊,使機(jī)密數(shù)據(jù)遭到篡改。

二、對(duì)數(shù)字化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制途徑

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制測(cè)試

數(shù)字化系統(tǒng)下的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行狀況,實(shí)時(shí)關(guān)注電子數(shù)據(jù)的運(yùn)行環(huán)境。數(shù)字化信息系統(tǒng)可直接影響電子記錄輸出的正確性,因此,會(huì)計(jì)師應(yīng)掌握控制系統(tǒng)的弱點(diǎn),保障電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性與完整性。財(cái)務(wù)管理人員在數(shù)字化審計(jì)模式下,要隨時(shí)注意技術(shù)機(jī)系統(tǒng)的安全性與可靠性,對(duì)數(shù)據(jù)運(yùn)行的有效性進(jìn)行科學(xué)評(píng)估。一旦發(fā)現(xiàn)管理系統(tǒng)與維護(hù)工作中出現(xiàn)問題,需督促被審計(jì)單位及時(shí)完善內(nèi)部控制制度,以此來確保審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與有效性,避免“假賬真審”的情況出現(xiàn)。審計(jì)人員需要對(duì)信息系統(tǒng)的可信度進(jìn)行評(píng)估,發(fā)現(xiàn)不良的治理結(jié)構(gòu)與模糊信息,防止電子信息不可信的情況出現(xiàn)。此外,應(yīng)明確被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員道德水平,避免出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)嚴(yán)格把控審計(jì)過程

分析程序指的是會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)數(shù)據(jù)的一種手段,以此來明確與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表。數(shù)字化審計(jì)工作模式一般應(yīng)用于信息化程度要求較高的大型企業(yè)。在執(zhí)行審計(jì)的過程中,利用分析程序可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的漏洞,對(duì)異常情況進(jìn)行識(shí)別,對(duì)于可能出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)情況的潛在風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域,也可及時(shí)發(fā)現(xiàn)。運(yùn)用分析程序?qū)徲?jì)過程嚴(yán)格把控,能夠節(jié)約審計(jì)工作投入成本,同時(shí)提升工作效率。分析程序的應(yīng)用可以從整體上判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性,保障審計(jì)結(jié)果的有效性,有效規(guī)避數(shù)字化系統(tǒng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)對(duì)審計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)

為了適應(yīng)信息化技術(shù)的快速發(fā)展,應(yīng)對(duì)審計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn),增強(qiáng)電子類交易的有效性與可靠性。培養(yǎng)審計(jì)人員學(xué)會(huì)使用特定的系統(tǒng)程序,以及數(shù)據(jù)提取工具,利用數(shù)據(jù)恢復(fù)類軟件,復(fù)原已經(jīng)被刪除的交易數(shù)據(jù),及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況。相關(guān)審計(jì)人員需要掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)與操作技能,只有培養(yǎng)起“數(shù)值化審計(jì)”專業(yè)人才,才能使數(shù)字化審計(jì)工作不斷走向成熟,令審計(jì)專業(yè)化水平不斷提升。由于人才的培養(yǎng)并非一朝一夕能完成的,所以建議培養(yǎng)審計(jì)專業(yè)類學(xué)生,使其除專業(yè)課外,加強(qiáng)學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)操作與電子商務(wù),以此來規(guī)模化培養(yǎng)具有信息化技術(shù)的審計(jì)人才。未來的審計(jì)人員需要不斷適應(yīng)社會(huì)發(fā)展,迎合信息數(shù)字化時(shí)代的到來,充分掌握計(jì)算機(jī)技能,使審計(jì)工作而更加優(yōu)化,令自身不斷發(fā)展成為復(fù)合型人才。

(四)統(tǒng)一規(guī)定財(cái)務(wù)內(nèi)容

在數(shù)字化審計(jì)工作的模式之下,要使審計(jì)工作能夠高效率開展,并且使審計(jì)結(jié)果具有一定準(zhǔn)確性,就要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容實(shí)行統(tǒng)一規(guī)定,以此來保障審計(jì)工作的正常進(jìn)行。相關(guān)會(huì)計(jì)人員對(duì)通過對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分析與對(duì)比,能夠做出相應(yīng)的審計(jì)建議。鑒于此,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的格式與內(nèi)容需要呈現(xiàn)一定規(guī)范性,避免財(cái)務(wù)報(bào)告信息內(nèi)容呈現(xiàn)模糊性,影響審計(jì)人員的準(zhǔn)確性判斷,進(jìn)而無法有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外,對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的修復(fù)與完善需要加強(qiáng)重視,保障審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性。隨著科技不斷發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性日益受到威脅。所以企業(yè)與審計(jì)部門必須完善網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè),確保審計(jì)系統(tǒng)的安全性與保密性。

三、結(jié)語

總而言之,信息化時(shí)代的來臨改變了審計(jì)工作方式,在迎來嶄新發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí),面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。數(shù)字化模式能為審計(jì)工作帶來高效和便捷,以及一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)部門必須對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)采取預(yù)防措施,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避與處理,全面推動(dòng)數(shù)字化審計(jì)工作的良好發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1] 陸樂,俞炯炯.論“數(shù)字化審計(jì)”下的風(fēng)險(xiǎn)控制研究[J].現(xiàn)代國企研究,2018(18):105-106.

[2] 沈麗英.論“數(shù)字化審計(jì)”下的風(fēng)險(xiǎn)控制[J].鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院學(xué)報(bào),2013,31(01):66-71.

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