劉銘慧

摘 ?要：經(jīng)濟(jì)全球化以后，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)模式有了較大改變，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度飛快上升，為了更合理的規(guī)劃經(jīng)濟(jì)發(fā)展，防止腐敗等形式的橫行，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)始有序開(kāi)展。商業(yè)銀行作為最大的資金流轉(zhuǎn)單位，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有效開(kāi)展不僅能有效監(jiān)督，還能有效引導(dǎo)相關(guān)工作人員堅(jiān)守崗位，切實(shí)履行自己的職責(zé)。商業(yè)銀行通過(guò)審計(jì)能夠更有效的促進(jìn)賬目的清晰，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收都具有重大意義。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);原因及對(duì)策

銀行作為促進(jìn)、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要單位，其運(yùn)行過(guò)程中的每一環(huán)節(jié)都至關(guān)重要。由于當(dāng)前缺少與商業(yè)銀行相關(guān)的法律法規(guī)，商業(yè)銀行在運(yùn)行過(guò)程中受到人力的主導(dǎo)，商業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛也不時(shí)出現(xiàn)，對(duì)商業(yè)銀行的信譽(yù)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都造成了不利影響。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)很好的解決了當(dāng)前商業(yè)銀行的現(xiàn)存問(wèn)題，起到了有效監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)維護(hù)的作用。

一、現(xiàn)有的商業(yè)銀行責(zé)任審計(jì)存在的不足

（1） 限定指標(biāo)

商業(yè)銀行審計(jì)工作中，由于經(jīng)濟(jì)流動(dòng)性大，審計(jì)工作大都采用抽樣審計(jì)的模式，抽樣樣本也多出現(xiàn)在普通工作人員中，對(duì)于中上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)所起到的監(jiān)督效果較小，導(dǎo)致在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)較為嚴(yán)峻的兩極分化情況。中上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)由于不參與抽樣，導(dǎo)致其對(duì)于自己的工作內(nèi)容以及相關(guān)責(zé)任的關(guān)注度較低，長(zhǎng)此以往會(huì)形成其責(zé)任審計(jì)意識(shí)淡薄，對(duì)于其相關(guān)工作內(nèi)容也缺乏清楚認(rèn)知。

（2） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)生往往具有突發(fā)性和臨時(shí)性，但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的工作內(nèi)容較復(fù)雜，相關(guān)數(shù)據(jù)的核對(duì)也并非朝夕之事，該情況對(duì)整個(gè)責(zé)任審計(jì)工作都造成了困難。這種情況的出現(xiàn)使得內(nèi)部工作會(huì)統(tǒng)一應(yīng)對(duì)責(zé)任審計(jì)的檢查工作，相應(yīng)的會(huì)出現(xiàn)與現(xiàn)實(shí)狀況不相符合的數(shù)據(jù)和結(jié)論，由于沒(méi)有切合實(shí)際情況進(jìn)行整體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，導(dǎo)致錯(cuò)誤數(shù)據(jù)會(huì)被上報(bào)，相關(guān)部門(mén)在接收到虛假數(shù)據(jù)后會(huì)根據(jù)數(shù)據(jù)情況對(duì)該部門(mén)產(chǎn)生錯(cuò)誤的評(píng)估、下達(dá)錯(cuò)誤的指標(biāo)，從而影響整個(gè)單位的發(fā)展和相關(guān)部門(mén)正常工作的開(kāi)展。

（3） 經(jīng)濟(jì)責(zé)任檢驗(yàn)方法落后

當(dāng)前，企業(yè)經(jīng)濟(jì)雖然飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)制度，審計(jì)方法和評(píng)估技術(shù)卻沒(méi)有得到相應(yīng)的提升和拓展，這對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全有效的運(yùn)行存在不利影響。當(dāng)前采用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還是較為傳統(tǒng)的審計(jì)方法，具有后效性，該方式主要是根據(jù)已經(jīng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益來(lái)做相關(guān)審計(jì)和評(píng)估工作，雖然能在一定程度上起到維穩(wěn)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)的效果，但是由于未能起到前瞻性作用，在大數(shù)據(jù)時(shí)代的朝存夕替的情況時(shí)有發(fā)生，傳統(tǒng)的方式對(duì)于未來(lái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展顯然有所裨益。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的存在目的是依據(jù)公司具體情況，從經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)為其提前做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，幫助其更有效地發(fā)展經(jīng)濟(jì)、肅清公司財(cái)務(wù)狀況。因此有效的審計(jì)方法和評(píng)估技術(shù)必須得到更新和完善，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠數(shù)據(jù)的具有相應(yīng)的真實(shí)、可靠性，以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有序進(jìn)行。

二、構(gòu)建相應(yīng)的商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任模式

（1） 構(gòu)建新的指標(biāo)體系

前瞻性對(duì)于任何商業(yè)體都是必不可少的，銀行的運(yùn)營(yíng)對(duì)比其他企業(yè)來(lái)說(shuō)前瞻性更具意義，提前進(jìn)行的有效的商業(yè)評(píng)估能夠幫助商業(yè)銀行完成這一目標(biāo)。在當(dāng)前商業(yè)銀行的運(yùn)行和發(fā)展過(guò)程中，相關(guān)的中上層領(lǐng)導(dǎo)人缺乏對(duì)相關(guān)的銀行發(fā)展預(yù)期的展望，大都滿足于現(xiàn)狀，沒(méi)有進(jìn)行對(duì)于銀行未來(lái)發(fā)展方向以及風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估。商業(yè)銀行作為一個(gè)突發(fā)性狀況很高的經(jīng)濟(jì)型企業(yè)，它的日資金流轉(zhuǎn)額度巨大，必須受到良好的管控和監(jiān)督，才能保證經(jīng)濟(jì)流轉(zhuǎn)的安全和穩(wěn)定。同時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)該自發(fā)、主動(dòng)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，合理建立新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)定健康的發(fā)展。

（2） 加強(qiáng)監(jiān)督、建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)

有效地監(jiān)督能夠在一定程度上促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的有序發(fā)展，商業(yè)銀行擁有復(fù)雜而龐大的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的插入能夠幫助其理清財(cái)務(wù)系統(tǒng)中不清晰的地方，對(duì)整個(gè)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)系統(tǒng)有序化、合法化、健康化具有重要意義。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠推動(dòng)銀行做有效地風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而降低商業(yè)銀行在發(fā)展過(guò)程中遭遇突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)的可能性。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過(guò)程中存在著耗時(shí)長(zhǎng)、數(shù)據(jù)有差異、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果不準(zhǔn)確等問(wèn)題，這些問(wèn)題都是的存在對(duì)于整個(gè)審計(jì)工作的進(jìn)行都產(chǎn)生了莫大的阻礙，為了解決這一問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)提出建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)，要求相關(guān)被審的商業(yè)銀行切實(shí)錄入數(shù)據(jù)，以便審計(jì)部門(mén)有效監(jiān)督和把控風(fēng)險(xiǎn)。另外，銀行自身也應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，提高中高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該事項(xiàng)的重視意識(shí)，對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，幫助其了解審計(jì)工作的運(yùn)行狀態(tài)和工作意義。

（3） 加強(qiáng)監(jiān)督

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生是為了更加有效地監(jiān)督相關(guān)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)形式，幫助企業(yè)更加安全、合法、有效地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展活動(dòng)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組對(duì)于商業(yè)銀行發(fā)展形態(tài)、發(fā)展方向、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容都有進(jìn)行相關(guān)的數(shù)據(jù)分析，檢驗(yàn)其是否真實(shí)有效地進(jìn)行了相關(guān)的評(píng)估、是否有效地規(guī)避了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、是否達(dá)到了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在工作過(guò)程中要對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行有效地監(jiān)控，對(duì)其程序、資產(chǎn)、信用等進(jìn)行制定相關(guān)的要求，從而達(dá)到有效監(jiān)督的目的。

三、結(jié)束語(yǔ)

商業(yè)銀行的發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是必不可少的存在，只有做好相關(guān)審計(jì)工作才能有效保證商業(yè)銀行后期的發(fā)展是可靠的、穩(wěn)定的。做好審計(jì)工作，有利于降低商業(yè)銀行發(fā)展過(guò)程中遭遇突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)的可能想，有利于商業(yè)銀行健康有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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