摘 要：近幾年，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，社會(huì)各界人士對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的關(guān)注度越來(lái)越高。企業(yè)在追求自身利益的角度上，可能會(huì)因?yàn)槟承┰蚝雎月男猩鐣?huì)責(zé)任的重要性。企業(yè)為確保利益相關(guān)者利益不受損害，以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必然要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的管控。本文將從分析目前我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀著手，通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部控制五要素框架對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)行探究并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)社會(huì)責(zé)任；企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

（1）企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)地域性分析

我國(guó)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任推行最初是受到上世紀(jì)90年代全球化浪潮的影響，跨國(guó)公司率先在我國(guó)提出在管理中應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，而后逐漸由發(fā)達(dá)地區(qū)向內(nèi)陸地區(qū)波及，最后實(shí)現(xiàn)全國(guó)的大力提倡與推進(jìn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)，一些在跨國(guó)公司紛紛在我國(guó)設(shè)立公司或機(jī)構(gòu)，我國(guó)已逐漸成為全球資本和產(chǎn)業(yè)鏈的重要一環(huán)，這也促進(jìn)了我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)的進(jìn)一步開(kāi)展與落實(shí)。

從地域分布來(lái)看，主要是珠江和長(zhǎng)江三角洲的社會(huì)責(zé)任問(wèn)題較為嚴(yán)重。近幾年歐美市場(chǎng)的出口率已經(jīng)超過(guò)40%，而歐美市場(chǎng)正是大力推行建立健全的社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管控體系的主要區(qū)域，自然帶動(dòng)更多東南沿海省份率先加入到履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任的行動(dòng)中來(lái)。然而，從我國(guó)目前的企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)施效果來(lái)看，跨國(guó)公司帶給我國(guó)的影響仍然存在地區(qū)差異所帶來(lái)的局限性。我國(guó)在推進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)施以及關(guān)注企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，仍然要建立符合我國(guó)國(guó)情的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（2）企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)總體性分析

在經(jīng)濟(jì)全球化推進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度的建立不斷完善的時(shí)代背景下，我們可以看到，中國(guó)仍面臨著許多嚴(yán)重而緊迫的社會(huì)問(wèn)題。比如：財(cái)富分配不均、資源利用過(guò)度、公共安全和個(gè)人隱私等問(wèn)題。這些社會(huì)問(wèn)題的背后，是對(duì)中國(guó)企業(yè)積極承擔(dān)應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任的呼吁。 近年來(lái)，我國(guó)各大行業(yè)也都在為更好地履行社會(huì)責(zé)任做出自己的努力。煤炭行業(yè)一直是企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行者中的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，在中國(guó)神華能源股份公司等23家大型企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中，多家企業(yè)在實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展方面成果顯著：中國(guó)神華在各板塊業(yè)務(wù)穩(wěn)步發(fā)展，全年利潤(rùn)總額同比增長(zhǎng)80.8%的同時(shí)，超低排放機(jī)組達(dá)79臺(tái)，占總量的82.4%；中煤集團(tuán)在2017年退出產(chǎn)能1210萬(wàn)噸，占中央企業(yè)煤炭去產(chǎn)能總?cè)蝿?wù)的一半；內(nèi)蒙古伊泰集團(tuán)在2017年主動(dòng)淘汰落后產(chǎn)能330萬(wàn)噸。

但是，我們?nèi)匀灰逍训匾庾R(shí)到，中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的發(fā)展仍存在許多阻礙。大量的中小企業(yè)本身實(shí)力薄弱、非政府組織的發(fā)展仍不成熟以及企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成良好的履責(zé)主體，市場(chǎng)中也沒(méi)有形成完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制等。中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)仍然有很長(zhǎng)的一段路途要走。

（3）國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的認(rèn)識(shí)現(xiàn)狀

根據(jù)《財(cái)富》（中文版）2016年對(duì)企業(yè)在設(shè)計(jì)企業(yè)戰(zhàn)略的過(guò)程中認(rèn)為最重要的利益相關(guān)者進(jìn)行調(diào)查，其中有83%的企業(yè)認(rèn)為消費(fèi)者是最重要的戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)力量。該研究表明，在大部分企業(yè)眼中消費(fèi)者依然是推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、加快發(fā)展、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的最大利益相關(guān)者，這也就正向說(shuō)明消費(fèi)者將成為推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任良好履行的重要力量。企業(yè)日后在制定戰(zhàn)略方針時(shí)也會(huì)更多考慮社會(huì)公眾也就是消費(fèi)者的權(quán)益，更好地承擔(dān)其相應(yīng)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任。

在企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的歷程中，企業(yè)對(duì)待社會(huì)責(zé)任的態(tài)度基本可以分為抗拒、規(guī)避、積極應(yīng)對(duì)和可持續(xù)發(fā)展四個(gè)階段。根據(jù)當(dāng)前我國(guó)的發(fā)展情況，大部分企業(yè)仍處于由規(guī)避階段向積極應(yīng)對(duì)階段過(guò)渡的時(shí)期。當(dāng)然，已有部分企業(yè)已處于積極應(yīng)對(duì)的階段，但仍有許多企業(yè)仍需努力。

二、企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架

（1）企業(yè)社會(huì)責(zé)任的控制環(huán)境

建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管控體系的基礎(chǔ)就是構(gòu)建良好的控制環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還需要?jiǎng)?chuàng)建正面積極的社會(huì)責(zé)任履責(zé)氛圍和意識(shí)，將社會(huì)責(zé)任全面融入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境體系主要由企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源政策以及內(nèi)部審計(jì)共同構(gòu)成。企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)要求企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及治理層明確各自的分工，并設(shè)立獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任部門(mén)。企業(yè)文化要求管理層、治理層掌握社會(huì)責(zé)任以及相關(guān)法律法規(guī)的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)員工的企業(yè)社會(huì)責(zé)任感。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建相關(guān)人力資源政策，在各部門(mén)之間明確社會(huì)責(zé)任履行的獎(jiǎng)懲制度并鼓勵(lì)全員參與。企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的控制主要集中在加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)意識(shí)以及對(duì)生態(tài)環(huán)境負(fù)責(zé)這兩大方面，通過(guò)在戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)文化中滲透環(huán)境保護(hù)的全局觀念，保證在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中控制外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)各個(gè)部門(mén)都應(yīng)當(dāng)明確其責(zé)任范圍，以相互制衡為原則，形成相互監(jiān)督的內(nèi)部控制關(guān)系，建立利于社會(huì)責(zé)任履行的控制環(huán)境。

（2）企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之前，應(yīng)做好充分的準(zhǔn)備工作，在聽(tīng)取各方意見(jiàn)后再對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行完善，確定具體的評(píng)估事件與方法等。在評(píng)估的過(guò)程中，企業(yè)可以運(yùn)用如環(huán)境分析法、生產(chǎn)流程分析法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法以及現(xiàn)場(chǎng)勘查法等一系列系統(tǒng)科學(xué)的方法，識(shí)別企業(yè)可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，有針對(duì)性地進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而降低企業(yè)損失。企業(yè)在識(shí)別社會(huì)責(zé)任的外部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)從環(huán)境因素、社會(huì)因素、法律因素以及經(jīng)濟(jì)因素入手，分析宏觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)整體風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、法律法規(guī)的遵守情況以及未來(lái)的經(jīng)濟(jì)走向，以此明確這幾類因素對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施的過(guò)程及可持續(xù)性的影響力度大小，力求做到對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)造成的影響進(jìn)行實(shí)時(shí)控制；在識(shí)別并評(píng)估影響企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)考慮企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)置原理、企業(yè)文化在企業(yè)高層與員工之間的滲透情況、人力資源政策的創(chuàng)新內(nèi)容等內(nèi)部因素是否會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

（3）企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)

在實(shí)施控制活動(dòng)的過(guò)程中，企業(yè)可以采取預(yù)防性控制與發(fā)生性控制相結(jié)合的方法，在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制體系中融合企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)因素，以達(dá)到對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)更全面、更細(xì)致地進(jìn)行控制。企業(yè)可以從治理層、管理層以及業(yè)務(wù)層三個(gè)不同的控制主體和角度出發(fā)，通過(guò)不同角度的剖析對(duì)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防與控制。從治理層的角度出發(fā)，企業(yè)治理層作為企業(yè)內(nèi)部利益的最終獲益者，在制定戰(zhàn)略及整體規(guī)劃目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從源頭上對(duì)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，做足充分的準(zhǔn)備工作。從管理層的角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)秉持不相容職務(wù)相分離、授權(quán)審批、預(yù)算管控以及績(jī)效考評(píng)等原則，明確各員工與專家之間的工作分配。從業(yè)務(wù)層面出發(fā)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將社會(huì)責(zé)任分配至每個(gè)部門(mén)，細(xì)化到每位員工的職責(zé)中，真正做到對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制。

（4）企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息與溝通

信息與溝通是深入了解和滿足企業(yè)內(nèi)外部利益相關(guān)者最有效的途徑，其作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵一環(huán)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部上下級(jí)員工和外部消費(fèi)者了解企業(yè)規(guī)范化管理和業(yè)務(wù)流程也有著至關(guān)重要的作用。信息方面，企業(yè)從外部獲取的信息可能包含與客戶、供應(yīng)商的交流，參加行業(yè)內(nèi)與社會(huì)責(zé)任相關(guān)的研討會(huì)等，能夠幫助企業(yè)更好地獲取內(nèi)外部信息；溝通方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部各控制層次以及外部利益相關(guān)者之間均建立及時(shí)、對(duì)稱、動(dòng)態(tài)的信息交流機(jī)制，這種交流應(yīng)當(dāng)是企業(yè)與溝通者之間雙向交流的過(guò)程。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期對(duì)市場(chǎng)及消費(fèi)者消費(fèi)習(xí)慣進(jìn)行調(diào)查研究，保證不與宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和整體消費(fèi)觀念脫節(jié)。

（5）企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對(duì)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制實(shí)施持續(xù)監(jiān)督、及時(shí)評(píng)價(jià)的前提保證下，對(duì)個(gè)別存在的特別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)預(yù)防與控制，以保證企業(yè)的社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系最佳的運(yùn)行效果。企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行相關(guān)監(jiān)督評(píng)價(jià)的事項(xiàng)時(shí)，可以加派具有專業(yè)勝任能力的員工，成立社會(huì)責(zé)任監(jiān)督小組，定期和不定期獲取各部門(mén)執(zhí)行結(jié)果的反饋，依照上級(jí)管理人員制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)提出意見(jiàn)并做出相應(yīng)整改。在整個(gè)流程均完成的情況下，企業(yè)應(yīng)定期查看社會(huì)責(zé)任監(jiān)督小組出具的評(píng)價(jià)報(bào)告，根據(jù)具體執(zhí)行情況對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)及管理辦法做出相應(yīng)調(diào)整。

三、企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)控制的保障措施

企業(yè)社會(huì)責(zé)任是每個(gè)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的相應(yīng)義務(wù)，故企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)也是客觀存在且無(wú)法避免的，我們能做的只有通過(guò)各項(xiàng)有效的防控措施，盡可能將企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)降到最低。本文將從政府和企業(yè)兩個(gè)層面對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的控制提供合理的保障措施。

（1）政府層面

近年來(lái)，由于我國(guó)在企業(yè)社會(huì)責(zé)任方面制定的法律法規(guī)制度尚不完善，政府相關(guān)部門(mén)權(quán)責(zé)劃分模糊不清等問(wèn)題，企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失事件頻發(fā)。政府作為調(diào)控宏觀發(fā)展的主體，應(yīng)當(dāng)出臺(tái)相關(guān)政策，在社會(huì)范圍內(nèi)宣傳與提倡企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任。政府在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，首先應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)企業(yè)樹(shù)立重視社會(huì)責(zé)任履行重要性與必要性的觀念，加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)內(nèi)部制度制定的積極性，從而有效管控企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況。緊接著，政府應(yīng)當(dāng)逐步完善社會(huì)責(zé)任相關(guān)法律法規(guī)條款的制定，出臺(tái)一套完整的、應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨各種問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的管理辦法和獎(jiǎng)懲措施，對(duì)企業(yè)作出規(guī)定并制定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，凈化社會(huì)責(zé)任履責(zé)環(huán)境。最后，政府應(yīng)當(dāng)成立相關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履責(zé)情況進(jìn)行追蹤調(diào)查與監(jiān)督，建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系，為企業(yè)營(yíng)造更加健康的經(jīng)營(yíng)氛圍和法律環(huán)境。

（2）企業(yè)層面

企業(yè)作為履行社會(huì)責(zé)任的主體，應(yīng)當(dāng)“從上到下”，“由內(nèi)而外”地建立具有企業(yè)自身特色與文化的內(nèi)部控制制度，即從企業(yè)治理層、管理層以及業(yè)務(wù)層面進(jìn)行考量，建立更完善、更精準(zhǔn)、更系統(tǒng)化的內(nèi)部控制機(jī)制及體系。在建立相關(guān)控制體系的基礎(chǔ)上，為保證企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)將作為企業(yè)核心利益相關(guān)者的股東、管理者以及員工也納入企業(yè)內(nèi)部控制的架構(gòu)之中，在充分考慮三方權(quán)益的立場(chǎng)下，建立共同決策和相互監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在建立自身的社會(huì)責(zé)任內(nèi)部監(jiān)督體系的同時(shí)，接受來(lái)自外部環(huán)境，如政府、債權(quán)人、消費(fèi)者以及傳媒從業(yè)者的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，在考慮利益相關(guān)者利益的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和社會(huì)公眾的期望。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述過(guò)程的實(shí)際情況以及發(fā)生的問(wèn)題進(jìn)行自我評(píng)價(jià)并向外界披露自身的社會(huì)責(zé)任報(bào)告。合理的的評(píng)價(jià)。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)不斷發(fā)展，各種信息的不斷透明化、公開(kāi)化對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)既帶來(lái)挑戰(zhàn)，也帶來(lái)機(jī)遇與希望。社會(huì)處處存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，企業(yè)作為社會(huì)重要組成部分，理應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建具有自身特色的企業(yè)戰(zhàn)略方針與文化，設(shè)計(jì)并實(shí)施有效的，融合社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制措施。企業(yè)社會(huì)責(zé)任從來(lái)都不是單一存在的，其作為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃中的一部分，應(yīng)當(dāng)受到企業(yè)重視，與其它組成部分共同構(gòu)建多元化的企業(yè)發(fā)展體系，為企業(yè)日后獲取更長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益以及可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)助力，促進(jìn)企業(yè)和社會(huì)共同和諧發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]孫偉，李煒毅.基于COSO ERM框架的企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2012（12）：60-63.

[2]梁飛媛，李嬌嬌.中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和控制研究[J].經(jīng)管空間，2011（7）：12-14.

[3]王海兵，王冬冬.企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論研究[J].會(huì)計(jì)之友，2015（15）：88-91.

[4]王海兵.企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制審計(jì)研究[J].湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2015，31（04）：43-51.

[5]葉韶，邱玉興.基于平衡記分卡視角下的企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)體系探析[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2016，（4）.

[6]劉祖斌.論社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)及其管理[J].中國(guó)管理信息化，2006（8）：9-11.

[7]王清剛，王寧?kù)`.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理研究——以××石油天然氣股份有限公司TH油田安全生產(chǎn)管理為例[J].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)，2011（6）：57-62.

[8]曾曉鳳.中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任現(xiàn)狀及對(duì)策[J].現(xiàn)代企業(yè)，2018（02）：32-33.

作者簡(jiǎn)介：尚旎（1996-），女，漢族，寧夏，西南政法大學(xué)碩士研究生在讀，研究方向：司法會(huì)計(jì)。