顧 斐

證券公司的財務工作相對于制造業(yè)來說，比較簡單。加上管理層并不十分重視管理會計，財務人員也缺乏專業(yè)的管理會計知識，因此證券公司很難意識到管理會計的重要性，應用管理會計的情況也比較少。而管理會計不僅可以幫助公司發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，還能為公司管理層提供有價值的決策依據(jù)，所以證券公司掌握并應用好管理會計，具有重要的意義。

一、管理會計的內涵及對證券公司的重要性

（一）管理會計的內涵

1.管理會計的概念

管理會計是基于會計的基礎上提出的新理念，與財務會計不同，管理會計更著重于創(chuàng)造價值，通過利用企業(yè)的相關信息，在業(yè)財融合的前提下，規(guī)劃經營活動，參與經營決策，管控經營過程，評價經營業(yè)績，使企業(yè)提高經濟效益，實現(xiàn)價值最大化。隨著生產專業(yè)化、社會化程度不斷提高，管理會計可以幫助企業(yè)更好地適應日益激烈的市場競爭，服務于內部決策者的管理需求。管理會計從20 世紀初首次提出，到發(fā)展至今，已成為會計學科的重要分支。

2.管理會計的四大要素

管理會計的發(fā)展越來越受到國家的重視。為規(guī)范和促進管理會計的運用，財政部于2016 年6 月22 日特印發(fā)了《管理會計基本指引》。指引中提到了管理會計的四大要素，分別是應用環(huán)境、管理會計活動、工具方法和信息與報告。

（1）應用環(huán)境。應用環(huán)境分為內部和外部環(huán)境，這是企業(yè)應用管理會計的前提。其中內部環(huán)境主要包含價值創(chuàng)造模式、組織架構、管理模式、資源保障、信息系統(tǒng)等因素。價值創(chuàng)造模式需將企業(yè)財務與業(yè)務活動相結合，即財務數(shù)據(jù)融合進企業(yè)經營管理過程中，形成價值創(chuàng)造的最優(yōu)模式。組織架構是企業(yè)各項經濟活動運轉的基本結構依據(jù)，應圍繞管理會計工作的需要構建適當?shù)慕M織體系。同時管理模式中應明確各部門、崗位間的管理會計責任權限。企業(yè)還應做好人力、物力等方面的資源保障工作，提高資源使用率。優(yōu)化改造信息系統(tǒng)，及時更新傳遞管理相關信息。

外部環(huán)境主要包括國內外經濟、市場、法律、行業(yè)等因素。國內外經濟環(huán)境是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。我國經濟仍然處于發(fā)展水平，與發(fā)達國家有一定的差距，公司資源無法得到更深入的優(yōu)化，管理會計應用也受到相應限制。市場環(huán)境和行業(yè)環(huán)境也同樣影響著公司的生存命脈。健全的法律環(huán)境才能保證財務會計核算的真實性、合法性和合理性，管理會計才能取得可靠、及時的信息。

（2）管理會計活動。管理會計活動是公司應用管理會計的過程。在管理會計活動中，公司運用管理會計工具方法，為其目標設定、方案實施、業(yè)績評價等提供相關信息，使管理層能作出積極的決策。

（3）工具方法。公司在應用管理會計達成最終戰(zhàn)略目標時，應該依靠有效的管理會計工具方法。管理會計工具方法包括但不限于戰(zhàn)略地圖、滾動預算管理、作業(yè)成本管理、本量利分析、平衡計分卡等，公司可以根據(jù)自身實際情況，靈活運用各種管理會計工具方法。

（4）信息與報告。管理會計信息是管理會計活動產生的，通過各種方式收集歸納總結出的有用信息。不僅包含財務信息，還有非財務信息。公司可以有效利用這些相關信息，生成有用的報告，指導管理會計工作。

（二）管理會計在證券公司應用的重要作用

1.完善證券公司的治理結構

內部環(huán)境是公司運用管理會計的重要條件。其中公司的管理模式和管理水平直接影響管理會計的質量。而管理會計質量的優(yōu)劣影響著為治理層所提供依據(jù)的準確性和可靠性。它們之間相互作用。只有管理會計運用充分，提供強有力的決策依據(jù)，治理層才能制定出更好的決策，改善公司的管理模式，提高公司的管理水平。

2.提高證券公司的競爭力

證券公司發(fā)展的兩大關鍵要素是資本和人才?，F(xiàn)在大部分證券公司的經營范圍都差不多，如果僅靠低傭金來吸引客戶，根本無法維持公司的長久發(fā)展。此時人才資源顯得特別重要，他們是證券公司發(fā)展的主要動力，主要體現(xiàn)在人才可以為客戶提供專業(yè)化的業(yè)務指導和優(yōu)質化的服務。管理會計人才亦是如此。這種差異化的競爭優(yōu)勢才能真正為公司的可持續(xù)發(fā)展保駕護航，突顯出公司的核心競爭力。

二、證券公司管理會計應用存在的問題

管理會計可以幫助證券公司完善內部治理結構，促進公司高效運轉，更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，從而增強公司的核心競爭力。但是在實際應用過程中，還是存在著一些問題。

（一）管理層對管理會計認識不夠

證券公司的領導多數(shù)唯“業(yè)績論”，只關心收入、費用和利潤，對于如何利用數(shù)據(jù)分析出營業(yè)部存在的問題，并不了解。管理層對管理會計的忽視，直接導致員工對管理會計的不重視。

（二）公司缺乏專業(yè)的管理會計人才

由于管理會計在我國發(fā)展還處在初級階段，證券公司在金融行業(yè)中也屬于朝陽企業(yè)，在薪酬福利不太具有誘惑力的情況下，公司現(xiàn)有的財務人員大多數(shù)都是老會計或者普通的年輕會計人員，基礎財務知識雖扎實，但是對管理會計這種新理念，并不熟悉。那么在日常工作中也就無法很好地運用管理會計。財務人員都不了解管理會計的理念，更不要說其他部門員工或者領導。因此整個公司運用管理會計的能力十分有限。

（三）業(yè)財融合不到位

現(xiàn)階段證券公司的財務人員只關注財務方面的數(shù)據(jù)，對于如何從財務的角度參與公司業(yè)務管理和業(yè)務決策，還是一件很困難的事情。財務人員還是偏向傳統(tǒng)的財務會計工作，編制上報財務報表就是他們的最終任務，很少有人去開拓思維，思考怎樣才能很好地運用管理會計工具方法，提供有用的信息與報告。因此財務人員為管理層提供的建議價值十分有限。

（四）信息系統(tǒng)不完善

證券公司的收入并不穩(wěn)定，很大程度上是“靠天吃飯”。如果監(jiān)管較嚴格，行情較差，那么收入會受到很大的影響。所以在費用管控上特別嚴格。那么用于信息系統(tǒng)更新升級的經費，也就十分有限。導致信息系統(tǒng)相對于其他金融企業(yè)，如銀行、保險、信托公司來說，并不是很完善。財務會計在向管理會計轉型的同時，也會受到約束。因為各項財務和業(yè)務數(shù)據(jù)的采集、分析，都離不開系統(tǒng)的支持。

三、完善證券公司管理會計應用的對策

根據(jù)管理會計在證券公司應用中存在的問題，本文分別從以下四個方面提出了相應的解決對策，旨在進一步提高管理會計在證券公司的應用水平。

（一）提高管理層對管理會計的重視程度

為使管理層重視管理會計，公司可以采取考核和激勵兩個機制。對于重視運用管理會計進行財務分析，嚴格管控預算的管理者，給予相應的薪酬和職級獎勵。而那些只關注結果，忽視管理會計應用的管理者，則要給予一定的處罰。

（二）建設高素質的管理會計人才

管理會計本身是一門新的會計分支，對財務人員的綜合素質要求比較高?，F(xiàn)有的證券公司財務人員應努力學習管理會計專業(yè)知識，爭取向合格的管理會計人才轉型。同時，管理者也需廣納人才，提高財務人員應聘門檻。另外也要完善財務人員培訓輔導機制，不斷加強培訓學習，不能圖安逸穩(wěn)定而松弛懈怠。平時也要鼓勵財務人員多走出去學習，回來以后分享所學、所想、所得給其他員工。營造一個充滿學習激情的工作氛圍，進一步建設高素質的專業(yè)管理會計人才。

（三）加強業(yè)財融合

證券公司的全體員工都應該去了解管理會計理念，尤其是財務人員。認真學習管理會計工具方法，結合公司實際情況，選擇出合適的方法，為業(yè)務管理和業(yè)務決策提供可行的方案。同時也應該發(fā)揮主觀能動性，不斷學習新的財稅政策和業(yè)務知識，提高財務分析的實用性和準確性，保證業(yè)財相互融合，相互提升。

（四）完善信息系統(tǒng)

在互聯(lián)網和人工智能發(fā)展越來越先進的今天，財務會計如果要向管理會計轉型，那么就離不開先進的信息系統(tǒng)做支撐。管理會計在分析財務數(shù)據(jù)時，需要依賴信息系統(tǒng)統(tǒng)計歸集相關數(shù)據(jù)。證券公司不能在信息系統(tǒng)的開發(fā)上吝嗇。如果信息系統(tǒng)夠先進，那么管理會計采集的數(shù)據(jù)也就越快、越準，提供給管理層的決策信息價值就越大，對于公司提高核心競爭力越有幫助。這會形成一個良性的循環(huán)，取得事半功倍的效果。

本文在探索管理會計內涵的同時，說明了管理會計對證券公司發(fā)展有著關鍵性的作用。在管理會計發(fā)展并不普遍的今天，證券公司在應用管理會計方面仍然存在著一些問題。針對這些問題，本文給出了相應的解決對策,希望未來在研究證券公司運用管理會計的問題上，能夠給其他人提供一種思路。