鐘慧娟 陳治宇

【摘要】 ?數(shù)據(jù)集中徹底改變了商業(yè)銀行的柜面勞動(dòng)組織方式，使其實(shí)現(xiàn)了以銀行為中心向以客戶為中心的轉(zhuǎn)變，深刻地影響了商業(yè)銀行的經(jīng)營行為，在經(jīng)營理念、業(yè)務(wù)流程等方面也深深地影響了會計(jì)管理工作，對當(dāng)前會計(jì)管理工作形成較大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。文章探討了數(shù)據(jù)集中背景下會計(jì)管理工作的變革、工作思路，并提出應(yīng)對措施。

【關(guān)鍵詞】 ?數(shù)據(jù)集中;會計(jì)管理

【中圖分類號】 ?F234 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 ?A ?【文章編號】 ?1002-5812（2019）11-0080-04

數(shù)據(jù)集中是指借助于計(jì)算機(jī)技術(shù)，將銀行各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)的信息集中到一個(gè)或幾個(gè)大的中心，實(shí)現(xiàn)所有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)集中聯(lián)網(wǎng)、所有會計(jì)賬務(wù)集中處理、所有客戶基本信息集中管理，從而形成一個(gè)上聯(lián)總中心、下聯(lián)網(wǎng)點(diǎn)終端，地理位置不同、物理上相對獨(dú)立、邏輯上統(tǒng)一的全國性計(jì)算機(jī)綜合信息系統(tǒng)架構(gòu)[1]。商業(yè)銀行數(shù)據(jù)大集中后的核心變化是實(shí)現(xiàn)了以客戶為中心的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集中，真正實(shí)現(xiàn)了全行數(shù)據(jù)在物理上、邏輯上的高度集成。數(shù)據(jù)集中在技術(shù)層面上是信息技術(shù)、系統(tǒng)架構(gòu)的變革，在經(jīng)營管理上是經(jīng)營模式、管理模式的變革，集中了業(yè)務(wù)、客戶信息，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)和賬務(wù)相分離，并共享客戶信息，資金清算更為便捷，提高了跨區(qū)域清算效率和安全性。

一、數(shù)據(jù)集中對銀行會計(jì)管理工作帶來的變革

（一）會計(jì)核算的重大變革

數(shù)據(jù)集中改變了商業(yè)銀行“自下而上”的會計(jì)核算模式和以手工為主的核算手段，給商業(yè)銀行傳統(tǒng)的會計(jì)核算帶來重大變化。具體表現(xiàn)在：

1.會計(jì)核算流程自下而上。數(shù)據(jù)集中前，會計(jì)核算流程為由下而上，實(shí)際上依賴于下級機(jī)構(gòu)的會計(jì)主體層層匯總會計(jì)數(shù)據(jù)，最后形成總行這個(gè)法人主體的會計(jì)信息，是一個(gè)“自下而上”的過程。數(shù)據(jù)集中環(huán)境下，商業(yè)銀行通過系統(tǒng)批量處理直接完成全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算及會計(jì)賬表的編制工作，會計(jì)核算流程是“自上而下”。

2.主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化。主要業(yè)務(wù)通過系統(tǒng)自動(dòng)處理，不再依賴于前臺操作人員的手工會計(jì)處理，操作人員在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中僅處理交易信息本身，系統(tǒng)自動(dòng)完成每筆業(yè)務(wù)對應(yīng)的會計(jì)核算。通過統(tǒng)一的編報(bào)基礎(chǔ)，系統(tǒng)又自動(dòng)整合、匯總會計(jì)信息并將會計(jì)信息轉(zhuǎn)化為相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。即會計(jì)分錄錄入、編制明細(xì)賬和過錄總賬、繪制財(cái)務(wù)報(bào)表等賬務(wù)處理工作已基本由系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化。

3.系統(tǒng)內(nèi)跨行資金核算更安全。隨著全行一本賬核算體系的建立，系統(tǒng)內(nèi)跨行資金清算會計(jì)核算方式發(fā)生了根本改變。如圖1所示：數(shù)據(jù)集中前，跨機(jī)構(gòu)資金清算需要通過上級機(jī)構(gòu)（如：總行或區(qū)域數(shù)據(jù)中心）進(jìn)行清算過渡，因此中間會存在節(jié)點(diǎn)，為不法分子利用聯(lián)行資金清算時(shí)間差盜用銀行資金提供了空間;但數(shù)據(jù)集中后，由于業(yè)務(wù)集中在一個(gè)系統(tǒng)中完成，直接實(shí)現(xiàn)了點(diǎn)對點(diǎn)的記賬，業(yè)務(wù)流程發(fā)生了根本的變革。原系統(tǒng)內(nèi)跨行資金匯劃業(yè)務(wù)可以轉(zhuǎn)變?yōu)橐槐举~下的不同客戶賬戶之間的直接會計(jì)交易，不再通過復(fù)雜的清算過程，這不僅僅提升了服務(wù)效率，也簡化相應(yīng)會計(jì)核算，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)清算，防范了資金清算風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會計(jì)職能的重心變化

數(shù)據(jù)集中前，商業(yè)銀行會計(jì)管理工作和會計(jì)人員主要精力也是圍繞著會計(jì)核算。集中后，業(yè)務(wù)操作人員錄入必要的業(yè)務(wù)信息，在系統(tǒng)的提示下完成業(yè)務(wù)處理的全過程后，系統(tǒng)會自動(dòng)將有關(guān)賬務(wù)數(shù)據(jù)過渡到相應(yīng)的會計(jì)科目上，并生成會計(jì)賬。這種依賴于后臺系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置的信息處理體系，實(shí)現(xiàn)了交易與核算的聯(lián)動(dòng)，賬務(wù)處理不再依賴于人工，而是通過前臺交易觸發(fā)，基于后臺參數(shù)配置自動(dòng)實(shí)現(xiàn)賬務(wù)處理，并生成會計(jì)報(bào)表。因此，數(shù)據(jù)集中背景下商業(yè)銀行具體的會計(jì)核算的職能已漸漸被系統(tǒng)所取代。商業(yè)銀行會計(jì)管理工作的重心逐漸體現(xiàn)在會計(jì)分析（包括成本與費(fèi)用分析、利潤分析）、業(yè)務(wù)的監(jiān)督、預(yù)算控制、資本考核等領(lǐng)域，會計(jì)人員從繁瑣的會計(jì)核算中解放出來，轉(zhuǎn)向分析、監(jiān)督、決策支持等高附加價(jià)值的管理會計(jì)工作。

（三）管理會計(jì)的深度運(yùn)用

過去商業(yè)銀行為方便內(nèi)部會計(jì)核算，系統(tǒng)建設(shè)多以賬戶為中心，當(dāng)同一客戶擁有多個(gè)賬戶時(shí)或跨區(qū)域開立賬戶時(shí)，無法實(shí)現(xiàn)該客戶信息的集中，也無法實(shí)現(xiàn)跨機(jī)構(gòu)下同一客戶信息的共享。這種以賬務(wù)為中心的系統(tǒng)機(jī)制也不符合商業(yè)銀行創(chuàng)建“流程銀行”的構(gòu)想。流程銀行的理念要求銀行應(yīng)以客戶中心為架構(gòu)基礎(chǔ)，圍繞客戶的需求，建立貫穿銀行前、中、后臺的靈活、高效率的業(yè)務(wù)流程，變革組織架構(gòu)和考核體系，以便于實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)營績效、更好地體現(xiàn)核心競爭力。數(shù)據(jù)集中是流程銀行理念運(yùn)用的系統(tǒng)支持，實(shí)現(xiàn)以客戶為中心的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程可以實(shí)現(xiàn)客戶信息的集中存儲、利用，從而為客戶維度的核算、利潤貢獻(xiàn)分析打好基礎(chǔ)，為管理會計(jì)在商業(yè)銀行經(jīng)營決策中的深度運(yùn)用提供可能。

二、數(shù)據(jù)集中背景下會計(jì)管理工作的挑戰(zhàn)

商業(yè)銀行數(shù)據(jù)集中實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)、會計(jì)流程的重新整合，有效利用了銀行內(nèi)部會計(jì)數(shù)據(jù)信息資源，然而也在一定程度上對商業(yè)銀行的會計(jì)管理工作產(chǎn)生較大的挑戰(zhàn)。

（一）會計(jì)核算職能弱化可能會削弱基層會計(jì)管理意識

集中前，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)操作和會計(jì)核算是緊密聯(lián)系在一起的，柜面人員在處理業(yè)務(wù)的同時(shí)承擔(dān)著日常會計(jì)核算的職能，業(yè)務(wù)的開展離不開會計(jì)業(yè)務(wù)，對會計(jì)知識方面的要求較高。實(shí)施數(shù)據(jù)集中的處理模式后，前后臺業(yè)務(wù)處理相互分離，多項(xiàng)業(yè)務(wù)集中上收，網(wǎng)點(diǎn)職能向直接的業(yè)務(wù)操作方向傾斜，網(wǎng)點(diǎn)人員的主要職責(zé)是金融交易的處理。日常業(yè)務(wù)的會計(jì)核算被系統(tǒng)取代，致使一線柜員會計(jì)業(yè)務(wù)水平下降，同時(shí)因核算自動(dòng)化程度提高，部分管理工作者也弱化了會計(jì)管理意識。此外，商業(yè)銀行推行扁平化管理方式，實(shí)現(xiàn)了上級機(jī)構(gòu)對網(wǎng)點(diǎn)的集中監(jiān)控，少數(shù)基層管理工作者因此錯(cuò)誤認(rèn)為會計(jì)工作可有可無，忽略了對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，對操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生埋下了隱患。這種錯(cuò)誤認(rèn)識如果長期得不到重視將會影響會計(jì)基礎(chǔ)管理水平。

（二）會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜化對風(fēng)險(xiǎn)的察覺和監(jiān)控產(chǎn)生不利影響

數(shù)據(jù)集中減少了會計(jì)手工處理，有效降低了手工核算差錯(cuò)，但因其更多依賴于系統(tǒng)參數(shù)的配置和業(yè)務(wù)操作的正確處理，致使風(fēng)險(xiǎn)不易發(fā)現(xiàn)，而一貫使用的管理手段和監(jiān)督模式已力不從心。

1.風(fēng)險(xiǎn)前移：會計(jì)核算差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)主要集中在參數(shù)配置錯(cuò)誤和人員業(yè)務(wù)操作失誤、不規(guī)范，更需要事前控制防范風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)更具隱蔽性：交易觸發(fā)產(chǎn)生賬務(wù)，賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性依賴于業(yè)務(wù)操作是否正確、參數(shù)配置是否正確，賬務(wù)差錯(cuò)可能是人為操作失誤，或者是系統(tǒng)設(shè)置差錯(cuò)，特別是參數(shù)配置導(dǎo)致的錯(cuò)誤更難發(fā)現(xiàn)。

（三）前端業(yè)務(wù)處理不正確直接影響會計(jì)核算的準(zhǔn)確性

會計(jì)的監(jiān)督職能某種程度上也是對業(yè)務(wù)的監(jiān)督。數(shù)據(jù)集中之后，系統(tǒng)通過一定的規(guī)則完成業(yè)務(wù)信息向會計(jì)信息的轉(zhuǎn)變，信息的輸入方是操作產(chǎn)生的業(yè)務(wù)信息，信息的輸出方是會計(jì)信息，而中間的轉(zhuǎn)變過程由系統(tǒng)自動(dòng)完成，會計(jì)核算的準(zhǔn)確性很大程度上依賴于各項(xiàng)業(yè)務(wù)前端處理的正確性。前端操作錯(cuò)誤，核算跟著出錯(cuò)，這大大增加核算出錯(cuò)的幾率。

（四）人員素質(zhì)難以迅速適應(yīng)崗位職責(zé)需要

隨著數(shù)據(jù)的集中處理，業(yè)務(wù)流程也發(fā)生了重大變化，如會計(jì)管理人員對變化后的業(yè)務(wù)流程不熟悉，短期內(nèi)根據(jù)業(yè)務(wù)本身的特點(diǎn)對業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)控的難度加大。另外，會計(jì)管理人員如缺乏對系統(tǒng)機(jī)制的了解，包括數(shù)據(jù)源、數(shù)據(jù)處理過程、業(yè)務(wù)信息如何變成會計(jì)信息、業(yè)務(wù)信息如何展現(xiàn)在報(bào)表中等，則利用集中數(shù)據(jù)提高管控效率受到了限制。

（五）信息獲取和使用存在難度

數(shù)據(jù)集中后，賬戶、交易等信息集中存儲于總行系統(tǒng)中，下級行如何獲取這些信息并加以差異化運(yùn)用，成為商業(yè)銀行大數(shù)據(jù)應(yīng)用研究的重要課題之一。此外，由于業(yè)務(wù)與會計(jì)相互分離，業(yè)務(wù)信息與會計(jì)信息分開展現(xiàn)，會計(jì)人員在利用數(shù)據(jù)進(jìn)行業(yè)務(wù)監(jiān)督和分析中受到一定制約。

三、數(shù)據(jù)集中背景下開展會計(jì)管理工作的幾點(diǎn)思考

（一）會計(jì)管理工作的思考

1.更新觀念、重視會計(jì)。數(shù)據(jù)集中后賬務(wù)處理的自動(dòng)化、系統(tǒng)化導(dǎo)致一些銀行人員認(rèn)為會計(jì)工作不再重要、會計(jì)管理功能弱化，不利于會計(jì)基礎(chǔ)夯實(shí)。筆者認(rèn)為，有必要更新觀念，會計(jì)管理工作還是商業(yè)銀行基業(yè)長青的基礎(chǔ)，不應(yīng)該弱化會計(jì)管理的角色：一方面指明了商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)活動(dòng)中必須遵循的原則;另一方面監(jiān)督著業(yè)務(wù)的發(fā)展和系統(tǒng)的運(yùn)行，對不合規(guī)業(yè)務(wù)和系統(tǒng)機(jī)制缺陷等起到發(fā)現(xiàn)和糾正作用;此外，確保會計(jì)信息的真實(shí)、可靠，滿足多方利益相關(guān)者的信息使用需求。

2.扎實(shí)基礎(chǔ)、調(diào)優(yōu)職能。數(shù)據(jù)集中帶來的一個(gè)難題就是面對系統(tǒng)機(jī)制的變化，制度、流程、核算機(jī)制、系統(tǒng)運(yùn)行等都發(fā)生了重大變化，會計(jì)管理工作似乎變得無所適從，短期內(nèi)部分會計(jì)人員并不清楚會計(jì)管理工作該做什么、怎么做、如何做。筆者認(rèn)為，盡管會計(jì)數(shù)據(jù)集中使商業(yè)銀行會計(jì)核算流程和手段發(fā)生了根本變化，但會計(jì)的根本職能沒有發(fā)生變化，會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、披露（報(bào)告）、監(jiān)督的基本職能依然存在，商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合變化切實(shí)貫徹財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，扎實(shí)會計(jì)基礎(chǔ)工作，基于新的系統(tǒng)環(huán)境調(diào)優(yōu)會計(jì)職能。

3.轉(zhuǎn)變思路、提升價(jià)值。數(shù)據(jù)集中使得商業(yè)銀行的財(cái)會工作的重心有條件從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合宏觀會計(jì)政策和會計(jì)核算機(jī)制變化，轉(zhuǎn)變會計(jì)管理思路，以提升會計(jì)工作的價(jià)值。將業(yè)務(wù)制度完善、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化、業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理、業(yè)務(wù)的內(nèi)控監(jiān)督等作為完善會計(jì)管理、提高會計(jì)信息準(zhǔn)確性的重要途徑。還應(yīng)將傳統(tǒng)會計(jì)職能延伸到管理會計(jì)領(lǐng)域，發(fā)揮管理會計(jì)對商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)的決策支持，更好地為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，更好提升財(cái)會管理價(jià)值。

（二）會計(jì)人員履職的思考

1.會計(jì)人員的邊界。數(shù)據(jù)集中前，網(wǎng)點(diǎn)也發(fā)揮部分核算的功能，部分網(wǎng)點(diǎn)人員也被納入會計(jì)人員，但集中后，核算機(jī)制變化使得網(wǎng)點(diǎn)人員變?yōu)橐粋€(gè)純操作人員，不直接從事會計(jì)處理，但業(yè)務(wù)操作又會影響會計(jì)結(jié)果。信息人員雖然也不處理賬務(wù)，但其職責(zé)履行直接影響業(yè)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)，而這些系統(tǒng)處理也會直接影響會計(jì)結(jié)果。此外，業(yè)務(wù)被集中上收使得部分業(yè)務(wù)部門也參與了集中處理業(yè)務(wù)的交易處理和會計(jì)結(jié)果。以上種種，使得我們不得不思考，盡管財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中有關(guān)會計(jì)工作崗位的相關(guān)規(guī)定很明確，但數(shù)據(jù)集中后會計(jì)人員崗位界定邊界的實(shí)際情況還是有些模糊了，這是一種新的情況，需要加以研究。筆者認(rèn)為，這一方面要考慮是否結(jié)合會計(jì)電算化實(shí)際進(jìn)一步明確會計(jì)崗位的范圍。另一方面，雖然不能直接將系統(tǒng)維護(hù)人員、業(yè)務(wù)操作人員、部門交易處理人員等界定為嚴(yán)格意義上的會計(jì)人員，但從最終會計(jì)結(jié)果上，這些人員的工作某種程度上間接從事著會計(jì)行為，應(yīng)結(jié)合工作履職對會計(jì)方面的要求熟知相關(guān)會計(jì)知識。

2.會計(jì)人員的工作重心。會計(jì)核算職能弱化，財(cái)會工作由核算為重轉(zhuǎn)向管理為重，會計(jì)人員的職責(zé)也應(yīng)發(fā)生轉(zhuǎn)變，拓展會計(jì)管理職能。將關(guān)注重點(diǎn)由會計(jì)核算轉(zhuǎn)變?yōu)槿绾我?guī)范和監(jiān)督會計(jì)行為，以及利用強(qiáng)大的數(shù)據(jù)信息為經(jīng)營決策發(fā)揮作用。

3.會計(jì)人員的知識要求。數(shù)據(jù)集中后會計(jì)職能相對集中化，但同時(shí)對會計(jì)人員的要求明顯增加，會計(jì)人員不僅要熟知會計(jì)工作本身，還要了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)處理流程、系統(tǒng)處理機(jī)制和各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)的特性等等。一方面要專，即使數(shù)據(jù)集中使得賬務(wù)處理簡單、部分會計(jì)工作可以通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，但商業(yè)銀行會計(jì)人員仍應(yīng)提高會計(jì)專業(yè)水平，熟悉各種會計(jì)法律法規(guī)，加強(qiáng)對財(cái)政部、銀監(jiān)會有關(guān)業(yè)務(wù)新規(guī)的學(xué)習(xí);另一方面要全，結(jié)合新系統(tǒng)環(huán)境的特點(diǎn)通透核算機(jī)制、各種業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)流程，在業(yè)務(wù)指導(dǎo)、系統(tǒng)建設(shè)等方面能夠提出合理化的建議，發(fā)揮會計(jì)對業(yè)務(wù)的支持作用。

四、數(shù)據(jù)集中背景下開展會計(jì)管理工作的幾點(diǎn)建議

（一）夯實(shí)基礎(chǔ)工作

商業(yè)銀行應(yīng)從員工意識、系統(tǒng)建設(shè)與維護(hù)、業(yè)務(wù)內(nèi)控等方面適應(yīng)數(shù)據(jù)集中給商業(yè)銀行帶來的變化，夯實(shí)基礎(chǔ)、維穩(wěn)系統(tǒng)、規(guī)范業(yè)務(wù)，確保會計(jì)基礎(chǔ)工作扎實(shí)牢固。

第一，重視會計(jì)基礎(chǔ)工作，夯實(shí)會計(jì)工作基礎(chǔ)。建議商業(yè)銀行要以財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為指導(dǎo)，研究在數(shù)據(jù)集中環(huán)境下，如何分層次落實(shí)，建立新的實(shí)施制度，從制度層面夯實(shí)會計(jì)基礎(chǔ)工作。同時(shí)，面對數(shù)據(jù)集中后的扁平化的管理組織模式，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)基層機(jī)構(gòu)的日常會計(jì)基礎(chǔ)管理工作，平衡網(wǎng)點(diǎn)布局和內(nèi)控資源的安排，促使網(wǎng)點(diǎn)在促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)也能扎實(shí)開展會計(jì)管理工作。針對網(wǎng)點(diǎn)會計(jì)基礎(chǔ)工作可能弱化的現(xiàn)狀，加大指派懂業(yè)務(wù)兼懂會計(jì)的人員對網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、管理、監(jiān)督和檢查，或者增加針對性會計(jì)專題培訓(xùn)。日常工作中對合規(guī)的重要性進(jìn)行宣導(dǎo)，提高銀行工作人員對會計(jì)管理重要性的認(rèn)識?？己松?，加強(qiáng)對基層行會計(jì)管理人員合規(guī)指標(biāo)考核，促使其“重業(yè)務(wù)”的同時(shí)也“重合規(guī)”。同時(shí)，也要倡導(dǎo)網(wǎng)點(diǎn)形成良好的會計(jì)管理文化和氛圍。

第二，應(yīng)加強(qiáng)系統(tǒng)管理，確保系統(tǒng)運(yùn)行正確。數(shù)據(jù)集中后，業(yè)務(wù)活動(dòng)轉(zhuǎn)化為會計(jì)信息的語言體現(xiàn)為系統(tǒng)中參數(shù)的配置。會計(jì)參數(shù)的配置直接影響了業(yè)務(wù)信息以何種形式、何種內(nèi)容反映為會計(jì)信息，參數(shù)配置規(guī)則的不合規(guī)將導(dǎo)致會計(jì)信息的不合規(guī)，參數(shù)配置的不準(zhǔn)確將導(dǎo)致會計(jì)信息失真，系統(tǒng)中賬務(wù)處理機(jī)制的不正確將導(dǎo)致實(shí)際賬務(wù)流程的不正確。因此，商業(yè)銀行需要加強(qiáng)系統(tǒng)的參數(shù)維護(hù)與管理，確保系統(tǒng)參數(shù)的配置、賬務(wù)處理機(jī)制的正確與完整。商業(yè)銀行應(yīng)指派專人維護(hù)參數(shù)配置信息，定期核對已開展的業(yè)務(wù)與參數(shù)配置信息，根據(jù)新業(yè)務(wù)、新管理需求不斷完善系統(tǒng)運(yùn)用。總賬系統(tǒng)以外的業(yè)務(wù)系統(tǒng)處理差錯(cuò)可能會反映為財(cái)務(wù)信息的重大差錯(cuò)，商業(yè)銀行除會計(jì)監(jiān)督外，還應(yīng)加強(qiáng)對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)督。

第三，強(qiáng)調(diào)合規(guī)操作，加強(qiáng)核算源頭控制。數(shù)據(jù)集中改變了會計(jì)核算機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了會計(jì)與業(yè)務(wù)的分離，會計(jì)信息的準(zhǔn)確性與合規(guī)性在很大程度上依賴于業(yè)務(wù)的合規(guī)性。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)內(nèi)控原則加強(qiáng)業(yè)務(wù)的合規(guī)性，從源頭開始規(guī)范業(yè)務(wù)行為。數(shù)據(jù)集中后會計(jì)信息是業(yè)務(wù)活動(dòng)的邏輯輸出，單從會計(jì)信息本身可能無法直接得出業(yè)務(wù)行為的法規(guī)遵循性。這需要商業(yè)銀行規(guī)范業(yè)務(wù)開展，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合監(jiān)管要求。

（二）提升管理效能

會計(jì)工作不應(yīng)僅僅只是業(yè)務(wù)信息在賬務(wù)層面的反映，還應(yīng)包括發(fā)揮會計(jì)管理的功效、提升企業(yè)價(jià)值，特別是，結(jié)合數(shù)據(jù)集中的影響從制度建設(shè)、系統(tǒng)應(yīng)用、監(jiān)督體系、過程管理、精細(xì)化會計(jì)核算管理等方面提升會計(jì)管理效能，促進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)營管理。

第一，完善規(guī)章制度。數(shù)據(jù)集中后，業(yè)務(wù)流程有了重大變化，部分管理制度還不適應(yīng)變化后的業(yè)務(wù)流程。商業(yè)銀行需要樹立現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，明確各業(yè)務(wù)在新系統(tǒng)環(huán)境下的授權(quán)機(jī)制，評估現(xiàn)有制度是否已覆蓋所有業(yè)務(wù)流程，制度的現(xiàn)行規(guī)定是否適用于現(xiàn)有流程并充分考量了現(xiàn)有流程的風(fēng)險(xiǎn)并有應(yīng)對的管理措施。

第二，加強(qiáng)系統(tǒng)控制與運(yùn)用。特別是，加強(qiáng)系統(tǒng)對業(yè)務(wù)的事前和事中控制，完善自動(dòng)控制系統(tǒng)，防范人為重大操作風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)建設(shè)時(shí)，通過機(jī)構(gòu)處理層級、金額限制、審批權(quán)限等實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)的事前控制，如一項(xiàng)業(yè)務(wù)已集中至上級行，系統(tǒng)中應(yīng)不再允許下級行有操作權(quán)限。業(yè)務(wù)過程中，通過權(quán)限設(shè)置和授權(quán)機(jī)制等實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)處理的事中控制。商業(yè)銀行還可以根據(jù)業(yè)務(wù)交易規(guī)則，建立異常交易數(shù)據(jù)的系統(tǒng)監(jiān)測機(jī)制，實(shí)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)的系統(tǒng)自動(dòng)控制或預(yù)警，防止重大差錯(cuò)的發(fā)生。借助外部監(jiān)管檢查的契機(jī)，思考是否可以利用大數(shù)據(jù)加強(qiáng)對監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)的監(jiān)控，運(yùn)用系統(tǒng)控制的手段加強(qiáng)對這些業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的控制，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理符合會計(jì)管理要求，確保會計(jì)管理工作順利開展。

商業(yè)銀行還應(yīng)結(jié)合數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，加強(qiáng)數(shù)據(jù)挖掘，增強(qiáng)系統(tǒng)運(yùn)用。數(shù)據(jù)集中后，一方面業(yè)務(wù)信息不再以手工方式登記臺賬，而是被實(shí)時(shí)反映在外圍系統(tǒng)中，另一方面商業(yè)銀行的信息量十分豐富，囊括了賬戶信息、客戶信息和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，并實(shí)現(xiàn)了外圍系統(tǒng)間的信息傳遞與共享。商業(yè)銀行可以利用數(shù)據(jù)本身做深度挖掘，根據(jù)管控要求提取和分析數(shù)據(jù)，為高層管理者提供決策有用信息，為經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持;利用集中數(shù)據(jù)優(yōu)勢，結(jié)合會計(jì)檢查、監(jiān)督工作要點(diǎn)對數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，分析數(shù)據(jù)背后的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，利用數(shù)據(jù)之間的勾稽和配比關(guān)系實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)核對，提高大數(shù)據(jù)應(yīng)用在監(jiān)控檢查方面的深度和廣度。

第三，建立多層次會計(jì)監(jiān)督體系。會計(jì)監(jiān)督需要會計(jì)人員結(jié)合新系統(tǒng)機(jī)制，提高業(yè)務(wù)分析能力，深入挖掘信息含量，建立多層次的會計(jì)監(jiān)督體系。商業(yè)銀行各層級機(jī)構(gòu)的會計(jì)工作內(nèi)容不同、關(guān)注的重點(diǎn)也不同，因此各層級會計(jì)人員監(jiān)控的內(nèi)容及手段有所差異，商業(yè)銀行可嘗試梳理各層級會計(jì)監(jiān)控的內(nèi)容，并將之納入統(tǒng)一的會計(jì)監(jiān)控平臺，運(yùn)用系統(tǒng)手段獲取監(jiān)控所需的數(shù)據(jù)信息，使各級會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員能快速高效地監(jiān)控本級機(jī)構(gòu)的會計(jì)行為，提高管理質(zhì)效。

第四，加強(qiáng)業(yè)務(wù)的過程管理。業(yè)務(wù)信息通過一定的規(guī)則經(jīng)系統(tǒng)加工處理成會計(jì)信息，各項(xiàng)業(yè)務(wù)錄入準(zhǔn)確性、業(yè)務(wù)開展的規(guī)范性將直接影響會計(jì)核算的質(zhì)量。柜面人員雖然不曾直接參與會計(jì)核算，但由于系統(tǒng)本身的設(shè)置使得柜面人員已無意中參與了會計(jì)工作，因此業(yè)務(wù)操作過程中的正確性就變得十分重要。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程中的復(fù)核和監(jiān)督，確保所輸入業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息真實(shí)地反映了業(yè)務(wù)內(nèi)容。結(jié)合業(yè)務(wù)差錯(cuò)的分析，對高差錯(cuò)率的業(yè)務(wù)完善復(fù)核機(jī)制、增加事中控制的手段。商業(yè)銀行還應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作人員的培訓(xùn)與考核，在提高操作處理效率的同時(shí)保證其操作的準(zhǔn)確。

第五，精細(xì)化會計(jì)核算。精細(xì)化管理的前提是精細(xì)化核算。會計(jì)核算應(yīng)按照商業(yè)銀行精細(xì)化經(jīng)營管理要求細(xì)化和多元化核算主體，按機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、客戶、貨幣、渠道等維度核算，提供多維度利潤貢獻(xiàn)，從而為產(chǎn)品定價(jià)、渠道建設(shè)、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型、資源配置等精細(xì)化管理提供數(shù)據(jù)支持。大集中背景下，精細(xì)化會計(jì)核算要解決兩大問題：第一，集中處理業(yè)務(wù)的收益應(yīng)反映在各受益機(jī)構(gòu)，應(yīng)注重分?jǐn)傇瓌t的公平性和分?jǐn)偡椒ǖ目茖W(xué)性。第二，多維數(shù)據(jù)的可獲取。為此，商業(yè)銀行需要根據(jù)不同業(yè)務(wù)的特點(diǎn)研究和制定分?jǐn)傄?guī)則，不斷完善信息系統(tǒng)，真實(shí)地反映各機(jī)構(gòu)、各產(chǎn)品、各業(yè)務(wù)等不同維度的會計(jì)信息。

（三）加強(qiáng)人才培養(yǎng)

商業(yè)銀行還應(yīng)從人才培養(yǎng)入手，推進(jìn)會計(jì)基礎(chǔ)工作，完善人才隊(duì)伍建設(shè)，以提高會計(jì)管理水平。

第一，建立滿足不同層級機(jī)構(gòu)崗位履職需要的會計(jì)人才隊(duì)伍。結(jié)合數(shù)據(jù)集中后各級機(jī)構(gòu)會計(jì)管理工作變化、會計(jì)人員崗位職責(zé)變化，適時(shí)調(diào)整會計(jì)人員工作內(nèi)容，更新會計(jì)人員的培訓(xùn)與考核，以適應(yīng)新系統(tǒng)環(huán)境下會計(jì)工作需要;開展會計(jì)人員梯隊(duì)建設(shè)，培養(yǎng)各層次會計(jì)人才，提高各機(jī)構(gòu)會計(jì)人員履職水平;針對新系統(tǒng)下監(jiān)控方式和內(nèi)容變化，安排專人對會計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督;建立會計(jì)人員的動(dòng)態(tài)淘汰機(jī)制，從而使得會計(jì)人員主動(dòng)及時(shí)更新知識、提高業(yè)務(wù)能力，提高崗位適應(yīng)性。

第二，以培訓(xùn)工作推進(jìn)基礎(chǔ)工作。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對基層機(jī)構(gòu)會計(jì)培訓(xùn)的力度，并結(jié)合經(jīng)營管理需要提高培訓(xùn)質(zhì)效;規(guī)范會計(jì)培訓(xùn)工作，統(tǒng)一部署培訓(xùn)工作開展、統(tǒng)一培訓(xùn)師資，規(guī)范培訓(xùn)流程;培訓(xùn)需求應(yīng)更貼近管理工作的實(shí)際和會計(jì)人員的需求，開展培訓(xùn)效果的后評價(jià)工作;適時(shí)對需要了解會計(jì)知識的非會計(jì)人員開展培訓(xùn)工作，提高其工作中運(yùn)用會計(jì)知識的能力。J

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