張 帆

(浙江財經(jīng)大學(xué) 財政稅務(wù)學(xué)院，浙江 杭州 310018)

一、引言

在2016年全國兩會答記者問中，李克強總理首次提出發(fā)展“新經(jīng)濟”需要培育“新動能”的戰(zhàn)略。在2019年的政府工作報告中再次強調(diào)“堅持創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展，培育壯大新動能, 促進新舊動能接續(xù)轉(zhuǎn)換”的發(fā)展思路。應(yīng)該說，中央政府要求在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級過程中對“新舊動能轉(zhuǎn)換”提出了新的要求。特別是習(xí)近平總書記指出，在深入推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革過程中，要加快發(fā)展新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新產(chǎn)品，為經(jīng)濟增長培育新動力。重點是以技術(shù)創(chuàng)新為引領(lǐng)，依靠改革破解經(jīng)濟發(fā)展和結(jié)構(gòu)失衡難題，大力發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，提高新舊動能轉(zhuǎn)換質(zhì)量和效率。

我國過去幾十年以來的經(jīng)濟發(fā)展主要依靠大量資源投入、大量投資、大量中低端產(chǎn)品出口，這種以傳統(tǒng)舊動能為主導(dǎo)的粗放式發(fā)展模式，積累的矛盾和問題越來越多，經(jīng)濟增長在這種舊動能運轉(zhuǎn)下是不可持續(xù)的，也不符合社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的要求。而新動能轉(zhuǎn)換與技術(shù)創(chuàng)新、體制創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換和產(chǎn)業(yè)升級有關(guān)，如新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新實體、新模式、新業(yè)態(tài)、新觀念帶來的新增長，以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級帶來的活力釋放。實現(xiàn)新舊動能轉(zhuǎn)換與推進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級是一致的，因為新舊動能的轉(zhuǎn)換必定會伴隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級，伴隨著新的經(jīng)濟形態(tài)成長。因此，新舊動能轉(zhuǎn)換與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級緊密相關(guān)，而產(chǎn)業(yè)布局情況在很大程度上又決定了稅收為本地區(qū)的貢獻程度，直觀反映了產(chǎn)業(yè)布局新結(jié)構(gòu)和新舊動能轉(zhuǎn)換過程中各項措施所帶來的不同稅收效益，從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面探究稅源對新舊動能轉(zhuǎn)換具有較大的現(xiàn)實意義。

二、基礎(chǔ)理論分析

“動能”一詞來源于物理學(xué)的概念，是指物體因運動而產(chǎn)生了能量。但放在經(jīng)濟學(xué)范疇內(nèi)，“動能”是指促進經(jīng)濟發(fā)展的推動能量。新動能與舊動能主要的區(qū)別在于，舊動能主要通過要素投入、增加投資拉動經(jīng)濟增長，而新動能通過創(chuàng)新驅(qū)動、提高效率拉動經(jīng)濟增長。另外，稅源是指政府征稅的經(jīng)濟來源,主要由物質(zhì)生產(chǎn)部門勞動者創(chuàng)造出來的，稅收來源于經(jīng)濟，離開經(jīng)濟的發(fā)展，稅收將成為無源之水，無本之木。從歸宿上說，稅源就是稅收的最終來源。而且稅源不同于稅基，稅源主要是以收入的形式存在，如財產(chǎn)稅的稅源要么是納稅人的收入，要么是課稅對象(財產(chǎn))本身產(chǎn)生的收益；但稅基主要以支出的形式存在。

那么，把動能與稅源結(jié)合在一起考慮，實際上是一個動態(tài)轉(zhuǎn)化的過程，即新舊動能轉(zhuǎn)換在逐步淘汰舊動能、發(fā)展新動能，甚至用新動能替換舊動能過程中，本質(zhì)上就是不斷提升稅源質(zhì)量的過程，包含了微觀、中觀和宏觀三個層次的含義。

第一，微觀視角下，新舊動能轉(zhuǎn)換主要利用信息技術(shù)、智能制造、“互聯(lián)網(wǎng)+”的新技術(shù)對企業(yè)進行改造，培育了優(yōu)質(zhì)稅源。新技術(shù)對企業(yè)的新舊動能轉(zhuǎn)換具有重要作用，特別是高新技術(shù)企業(yè)在新舊動能轉(zhuǎn)換中的引領(lǐng)作用。比如劉麗華、李華(2017)認為要鼓勵新技術(shù)在企業(yè)動能轉(zhuǎn)換中的應(yīng)用，特別要強調(diào)高新技術(shù)企業(yè)的帶動引領(lǐng)作用，通過運用信息技術(shù)、智能制造、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新技術(shù)手段注入新動能，集中力量培育和發(fā)揮新業(yè)態(tài)“領(lǐng)頭羊”的作用，從而實現(xiàn)新舊動能促進企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展來培育優(yōu)質(zhì)稅源。這就要求在新舊動能轉(zhuǎn)換的過程中，需要高度重視“有中出新”的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、業(yè)態(tài)的優(yōu)化過程，需要根據(jù)新時代背景下引入科技力量支持傳統(tǒng)企業(yè)進行新舊動能轉(zhuǎn)換，加速舊動能淘汰，協(xié)調(diào)好新動能與舊動能之間的關(guān)聯(lián)，從而提升傳統(tǒng)企業(yè)競爭力，促進社會經(jīng)濟增長。特別是在培育優(yōu)質(zhì)稅源的過程中，要充分結(jié)合科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策，通過提高稅收優(yōu)惠的管理服務(wù)質(zhì)量，加強對優(yōu)質(zhì)稅源企業(yè)的培訓(xùn)指導(dǎo)，設(shè)計企業(yè)容錯機制等措施來降低稅收征納風(fēng)險，充分發(fā)揮新業(yè)態(tài)下企業(yè)“領(lǐng)頭羊”的帶動作用。

第二，中觀視角下，新舊動能轉(zhuǎn)換帶來了行業(yè)、產(chǎn)業(yè)從第二產(chǎn)業(yè)絕對主導(dǎo)向第三產(chǎn)業(yè)引領(lǐng)轉(zhuǎn)變的動態(tài)演變，壯大了第三產(chǎn)業(yè)的稅源基礎(chǔ)。具體而言，新舊動能轉(zhuǎn)換不僅包含產(chǎn)業(yè)類型的轉(zhuǎn)換，還包括產(chǎn)業(yè)體系層面的轉(zhuǎn)換。但在轉(zhuǎn)換過程中，楊蕙馨、焦勇(2018)認為新舊動能轉(zhuǎn)換對改變產(chǎn)業(yè)發(fā)展理念具有積極意義，將原本因生產(chǎn)的地理相近性而產(chǎn)生產(chǎn)業(yè)集群和生產(chǎn)上下游關(guān)聯(lián)所帶來的產(chǎn)業(yè)鏈的傳統(tǒng)組織方式，變革為由骨干企業(yè)和其他眾多具有關(guān)聯(lián)性的企業(yè)組建成的新產(chǎn)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)。在新產(chǎn)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)中，企業(yè)、產(chǎn)業(yè)之間實現(xiàn)了共同目標(biāo)導(dǎo)向下，形成產(chǎn)業(yè)圈內(nèi)競爭與協(xié)作共存的共生關(guān)系。但在新產(chǎn)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)形成的共生關(guān)系中容易形成產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、區(qū)域間分化，應(yīng)充分考慮因新舊動能轉(zhuǎn)換而滋生新的矛盾，要做到統(tǒng)一協(xié)調(diào)、有機結(jié)合，從而避免因轉(zhuǎn)換帶來的負面作用(齊明杰，2018)。另外，龐鳳喜等(2017)還從稅負角度分析了新舊動能轉(zhuǎn)換的運行成本，認為優(yōu)化現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有利于降低企業(yè)生產(chǎn)成本，使之在轉(zhuǎn)換過程中能夠彈性化調(diào)整，促進產(chǎn)業(yè)、行業(yè)間的動能轉(zhuǎn)換效率。當(dāng)然，在新舊動能轉(zhuǎn)換過程中，并不是所有產(chǎn)業(yè)或行業(yè)都能夠享受到同樣的優(yōu)惠，馬海濤等(2018)、王曉紅(2018)則強調(diào)要從多方面完善財稅政策調(diào)控措施，提出對不同產(chǎn)業(yè)要建立有區(qū)別的稅收優(yōu)惠政策，避免“一刀切”式的政策帶來不同行業(yè)間享受的優(yōu)惠差異過大，不利于行業(yè)間的公平競爭。而第三產(chǎn)業(yè)作為支持國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，特別是在我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級進程中，制定針對該領(lǐng)域內(nèi)稅收優(yōu)惠政策，提升新舊動能轉(zhuǎn)換效率，對擴大第三產(chǎn)業(yè)的稅源能夠起到基礎(chǔ)性鋪墊作用。

第三，宏觀視角下，新舊動能轉(zhuǎn)換形成了社會經(jīng)濟由高速度增長向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變的內(nèi)在動力，為提高稅源質(zhì)量提供了保障。張述存(2016)認為我國經(jīng)濟發(fā)展要從要素驅(qū)動、投資驅(qū)動向創(chuàng)新驅(qū)動轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵，應(yīng)充分發(fā)揮新舊動能轉(zhuǎn)換的作用，重點要著手從經(jīng)濟增長動力結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換和機制轉(zhuǎn)換角度認識這一問題。來佳飛、楊祖增、馮潔(2016)也強調(diào)新舊動能轉(zhuǎn)換對社會經(jīng)濟發(fā)展起到積極作用，能夠充分帶動社會創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展，把最新技術(shù)成果運用到微觀經(jīng)濟實體中，增強了整個社會創(chuàng)新發(fā)展的氛圍。那么，社會經(jīng)濟由高速度增長向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變，最為直觀的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是單位生產(chǎn)總值財政貢獻率，該指標(biāo)主要用一般公共預(yù)算收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例來反映。作為體現(xiàn)新舊動能轉(zhuǎn)換進程的重要指標(biāo)，單位生產(chǎn)總值財政貢獻率是一個國家或地區(qū)的社會居民在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所形成的可供全社會分配的總價值中屬于國家一般公共預(yù)算中的財力所占的比例。這個比例越高，說明了在相同GDP產(chǎn)出的情況下，給國家財政的貢獻越大，反映了動能產(chǎn)出效率越高，也就意味著新舊動能轉(zhuǎn)換進程越快。只有加快培育壯大新動能、改造提升傳統(tǒng)動能，實現(xiàn)新舊動能的接續(xù)轉(zhuǎn)換，加快我國經(jīng)濟由高速度增長向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變速度，稅源質(zhì)量才能得到充分的保障。

稅收作為國家財政收入的主要來源，加強各行各業(yè)的稅收征管，可以直觀地反映我國的產(chǎn)業(yè)布局新結(jié)構(gòu)和新舊動能轉(zhuǎn)換過程中各項措施所帶來的不同財政效益，在一定程度上透視出一個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平。可見新舊動能轉(zhuǎn)換過程中，其實就是不斷培育稅源質(zhì)量的過程，稅源是否豐富是新舊動能轉(zhuǎn)換過程中的直觀表現(xiàn)。隨著產(chǎn)業(yè)布局的不斷調(diào)整，這雙向的關(guān)系形成一個良性循環(huán)——新興動能促使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)拔地而起，變革后的新興產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)又能夠積極促進新動能的快速發(fā)展，加快新舊動能轉(zhuǎn)換，推動經(jīng)濟又好又快發(fā)展。

三、浙江省產(chǎn)業(yè)布局與新舊動能轉(zhuǎn)換現(xiàn)狀及分析

新舊動能轉(zhuǎn)換意味著舊產(chǎn)能向新產(chǎn)能的轉(zhuǎn)換、靠“現(xiàn)有存量”向重“未來增量”的轉(zhuǎn)換、粗放式管理向精細化管控的轉(zhuǎn)換。稅源與新舊動能轉(zhuǎn)換高度關(guān)聯(lián)。動能轉(zhuǎn)換的進程表現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收的此消彼長上，表現(xiàn)在做大做優(yōu)稅源根基的實際效果上。為了更加清晰揭示新舊動能轉(zhuǎn)換與稅源之間的關(guān)系機理，本文主要以浙江省為研究對象，從稅源視角切入為新舊動能轉(zhuǎn)換做一個較為完整的“診斷”。

(一)宏觀角度：浙江省新舊動能轉(zhuǎn)換優(yōu)劣勢

新舊動能轉(zhuǎn)換效果是否顯著，其中一項重要指標(biāo)就是單位生產(chǎn)總值財政貢獻率，它反映了新舊動能轉(zhuǎn)換進程中，真正體現(xiàn)在稅收收入上的實際效益。考慮到橫向?qū)Ρ鹊挠行?，本文著重以東部沿海省市2016年的單位生產(chǎn)總值財政貢獻率為參照。從圖1中可以看到，浙江省在東部沿海10個省市的單位生產(chǎn)總值財政貢獻率比例中大致處于中上的位置，次于上海、天津這兩個直轄市及廣東省，而優(yōu)于包括江蘇省在內(nèi)的其他6個省份。五年來，浙江省單位生產(chǎn)總值財政貢獻率提高了1.4個百分點，廣東、上海分別提高1.58和3.2個百分點，反映出兩省新動能的蓬勃發(fā)展。

另外，從浙江省所處位置來看，這樣的結(jié)果是符合現(xiàn)實經(jīng)濟狀況的。一方面從總體上看浙江省一直走在改革的前列，積極緊跟國家方針政策，響應(yīng)國家“加快新舊動能轉(zhuǎn)換”的號召。此外，浙江省又有上海商業(yè)圈的輻射，大力帶動了浙北地區(qū)的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，民營經(jīng)濟的發(fā)展也為浙江省新舊動能轉(zhuǎn)換進程助力；另一方面浙江省相較于上海、天津、廣東這幾個發(fā)達地區(qū)，除了有政策支持方面的差異影響外，浙江由于存在大量民營經(jīng)濟實體，相對來說這些企業(yè)還是缺乏核心競爭力，很難形成完備的經(jīng)濟商圈，導(dǎo)致浙江省在東部沿海地區(qū)的新舊動能轉(zhuǎn)換進程中處于中游水平。

圖1 2016年東部沿海10個省市單位生產(chǎn)總值財政貢獻率

以單位生產(chǎn)總值財政貢獻率為指標(biāo)，從圖2中可以看到，浙江省雖然排名靠前，但是與廣東以及上海相比，仍有顯著差距，經(jīng)濟轉(zhuǎn)型效果不夠顯著，經(jīng)濟運行質(zhì)量欠佳，新舊動能轉(zhuǎn)換乏力，經(jīng)濟發(fā)展含金量不高。浙江優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是發(fā)展培育骨干企業(yè)，稅源增長潛力在民營企業(yè)，稅源主體還是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，擴大稅源的重點是工業(yè)，而新的增長點則是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。

圖2 2013—2017年浙江、上海、廣東單位生產(chǎn)總值財政貢獻率

(二)中觀角度：不同產(chǎn)業(yè)與行業(yè)新舊動能與稅源分析

根據(jù)浙江省統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，在2011—2015年期間，浙江省第二產(chǎn)業(yè)稅收年均增速為6.83%，作為浙江省稅收收入的主體稅源，在“十二五”時期增速呈下降趨勢，增長稍顯乏力。第三產(chǎn)業(yè)每年增速也呈下降趨勢，但年均增速達9.17%，成為帶動全省稅收收入增長的重要引擎。以服務(wù)業(yè)為主的產(chǎn)業(yè)布局在浙江省逐漸形成?！笆濉币詠?，浙江省積極推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，經(jīng)濟發(fā)展取得了顯著成就，第三產(chǎn)業(yè)占生產(chǎn)總值比重超過第二產(chǎn)業(yè)。經(jīng)濟與稅收保持中高速增長勢頭，經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級與新舊動能轉(zhuǎn)換尚處于從量變到質(zhì)變的過程中，機遇與挑戰(zhàn)并存。然而從不同產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻來看，浙江省在新舊動能轉(zhuǎn)換過程中仍面臨著一些問題，主要表現(xiàn)在：第二產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級陣痛，經(jīng)濟發(fā)展梗阻；第三產(chǎn)業(yè)中知識密集型、技術(shù)密集型服務(wù)行業(yè)嚴(yán)重滯后。

1.第二產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級陣痛，經(jīng)濟發(fā)展梗阻

從表1中可以看出，當(dāng)前，浙江省第二產(chǎn)業(yè)稅收仍高度依賴以電氣機械、器材制造業(yè)和通用設(shè)備制造業(yè)為主的技術(shù)制造業(yè)，以煙草制品業(yè)和橡膠、塑料制品業(yè)為主的資源性制造業(yè)，以紡織業(yè)和金屬制品業(yè)為主的低技術(shù)制造業(yè)，2015年合計貢獻2049.91億元，占比達到66.33%。而建筑業(yè)和以計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)及醫(yī)藥制造業(yè)為主的高端技術(shù)制造業(yè)，2014年合計貢獻261.69億元，占比僅8.47%。第二產(chǎn)業(yè)作為國民經(jīng)濟的傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)，在浙江省雖然行業(yè)覆蓋面廣，但是在全國數(shù)一數(shù)二的領(lǐng)先行業(yè)不多，第二產(chǎn)業(yè)中勞動力密集型、能源消耗型、環(huán)境污染型的行業(yè)占比仍然較高，而附加值較高的技術(shù)密集型行業(yè)的比重偏低。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級陣痛，新舊動能轉(zhuǎn)換進程緩慢，第二產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展梗阻。在新舊動能轉(zhuǎn)換進程中，“有中出新”是舊動能發(fā)揮余熱的重要舉措，浙江省新舊動能轉(zhuǎn)換也對舊動能的優(yōu)化升級提出了較高要求。當(dāng)前，浙江省第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展乏力，重新振作第二產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)活力十分重要，浙江仍需繼續(xù)提高科技創(chuàng)新能力，大力發(fā)展技術(shù)密集型行業(yè)。

2.第三產(chǎn)業(yè)中知識密集型、技術(shù)密集型服務(wù)行業(yè)嚴(yán)重滯后

世界經(jīng)濟發(fā)展進程表明，經(jīng)濟發(fā)展水平越高，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在國民經(jīng)濟中的比重就越高。近年來，浙江省第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級效果明顯，但是與深圳、上海、北京等國內(nèi)發(fā)達地區(qū)和英國、法國、美國等發(fā)達國家相比，仍然存在明顯差距。從表3中可以看出，當(dāng)前，浙江省第三產(chǎn)業(yè)稅收高度依賴房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、金融業(yè)，三個行業(yè)合計貢獻2134.3億元，占比達到63.13%。按服務(wù)業(yè)結(jié)構(gòu)分類，以房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)為主的傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，2014年貢獻1648.38億元，占48.76%，接近整個第三產(chǎn)業(yè)稅收的一半；以金融業(yè)為主的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，2014年貢獻1340.43億元，僅占39.65%。第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)布局依然相對不科學(xué)。此外，從表2中各行業(yè)對第三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻的對比也可以看出，浙江省新興服務(wù)行業(yè)，尤其是金融保險業(yè)、教育、科研和綜合技術(shù)服務(wù)等知識密集型、技術(shù)密集型服務(wù)行業(yè)的發(fā)展嚴(yán)重滯后，這直接影響到浙江省服務(wù)業(yè)在未來發(fā)展中的結(jié)構(gòu)升級與新舊動能轉(zhuǎn)換，嚴(yán)重制約了浙江社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展。

表1 2015年浙江省第二產(chǎn)業(yè)稅收收入情況表 億元

數(shù)據(jù)來源：《中國稅務(wù)年鑒(2016年)》

表2 2015年浙江省第三產(chǎn)業(yè)稅收收入情況 億元

數(shù)據(jù)來源：《中國稅務(wù)年鑒(2016年)》

(三)微觀角度：企業(yè)稅源與新舊動能分析

微觀主體也就是企業(yè)，是市場經(jīng)濟的細胞，它們是否具有活力，既是經(jīng)濟景氣程度的體現(xiàn)，又左右著經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級能否順利實現(xiàn)。而新舊動能轉(zhuǎn)換的推進，正是增強企業(yè)活力，提高企業(yè)運行效率，這是我國經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)生動力源泉所在，也是進一步推進改革的落腳點[16]。

1.浙江省企業(yè)數(shù)量眾多但集中于傳統(tǒng)低門檻行業(yè)

浙江省國稅稅務(wù)登記戶數(shù)處于全國前列，但是戶均納稅額(國稅收入/納稅戶數(shù))卻處于全國靠后位次。2014年，浙江省國稅戶均納稅19萬元，僅位居全國31個省(市、區(qū))第25位，遠低于全國平均水平24萬元/戶。這說明浙江以量大面廣的小微企業(yè)為主，行業(yè)龍頭骨干企業(yè)、知名企業(yè)對全省經(jīng)濟的輻射和帶動作用不明顯。2015年，浙江國稅新登記納稅人43萬戶(含個體工商戶，不含寧波)，但其中57%的新登記戶數(shù)集中于批發(fā)、零售等傳統(tǒng)低門檻行業(yè)，通用設(shè)備、專用設(shè)備、電氣器材、汽車制造等裝備制造業(yè)新登記戶數(shù)較上年下降。這表明，浙江省新增稅源仍集中在傳統(tǒng)行業(yè)，而新興行業(yè)和高新技術(shù)行業(yè)占比較小。2014年，浙江地稅稅務(wù)登記納稅人327.11萬戶(表3)，同比增加26.47萬戶，增幅8.80%。第二產(chǎn)業(yè)占比23.17%，其中制造業(yè)占比21.38%，同比增幅7.01%。第三產(chǎn)業(yè)占比74.02%，其中批發(fā)和零售業(yè)占比48.37%，同比增幅9.16%。雖然浙江省第三行業(yè)發(fā)展迅猛，以服務(wù)業(yè)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐步形成，但服務(wù)產(chǎn)業(yè)大多集中于傳統(tǒng)低門檻行業(yè)，新舊動能繼續(xù)轉(zhuǎn)換任重道遠。對企業(yè)而言，新舊動能轉(zhuǎn)換主要體現(xiàn)在生產(chǎn)產(chǎn)品優(yōu)化、生產(chǎn)設(shè)備更新、生產(chǎn)環(huán)境改善等方面，以小見大，企業(yè)首先發(fā)展新動能、升級舊動能，整個產(chǎn)業(yè)才可能循序漸進地真正實現(xiàn)新舊動能的轉(zhuǎn)換。

表3 2014年浙江地稅稅務(wù)登記主要行業(yè)變動情況表 萬戶

數(shù)據(jù)來源：《浙江地稅年鑒(2015年)》

2.浙江省民營企業(yè)以中小企業(yè)為主，缺乏核心技術(shù)支撐

民營經(jīng)濟不僅是浙江發(fā)展的主要動力，也是改造浙江新舊動能、培育經(jīng)濟新業(yè)態(tài)的動力源泉。近年來，浙江省民營企業(yè)規(guī)模不斷擴大、數(shù)量逐漸增多，已經(jīng)成為浙江經(jīng)濟的重要組成部分。據(jù)統(tǒng)計，2016年浙江民營企業(yè)數(shù)量高達104.65萬家，占全省內(nèi)資企業(yè)比重接近80%。其中，浙江民營經(jīng)濟貢獻了全省50%以上的稅收、60%以上的生產(chǎn)總值、70%以上的外貿(mào)出口以及80%以上的新增就業(yè)崗位，這一現(xiàn)象充分說明了民營經(jīng)濟在浙江經(jīng)濟中的基礎(chǔ)性地位，反映了浙江民營企業(yè)集聚的制造業(yè)奠定了浙江成為工業(yè)大省的基礎(chǔ)，也形成了浙江經(jīng)濟成長中的“煩惱”——浙江民營企業(yè)以中小企業(yè)為主，缺乏核心技術(shù)支撐。從一定程度上來講，民營經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型是新舊動能轉(zhuǎn)換的一個重要節(jié)點，中央在推動新舊動能轉(zhuǎn)換進程中不僅不能冷落了民營企業(yè)，而且還要充分挖掘民營企業(yè)的創(chuàng)新潛力，力爭培養(yǎng)出一批新經(jīng)濟領(lǐng)域的領(lǐng)軍型企業(yè)。

雖然浙江經(jīng)濟的高速發(fā)展離不開民營企業(yè)的貢獻作用，但浙江民營經(jīng)濟發(fā)展主要依靠的是中小企業(yè)的力量，從而使得企業(yè)發(fā)展整體上缺乏核心技術(shù)的引領(lǐng)作用，不利于新舊動能轉(zhuǎn)換。比如在2017年，中國民營企業(yè)500強納稅總額達到10254.10億元，首次突破萬億大關(guān)，占全國稅收的比重為7.6%。在2017年民營企業(yè)中納稅大戶為國家貢獻的稅收收入情況：華為(710億元)、萬科 (565.62億元)、恒大地產(chǎn)(420億元)、碧桂園 (347億元)、吉利控股 (343.54億元)和大連萬達 (315.50億元)，即民營企業(yè)納稅總額超過300億元的企業(yè)共有6家。而在中國民營企業(yè)500強中納稅總額超過300億元的企業(yè)中僅有浙江吉利控股集團有限公司為浙江企業(yè)，并且排名較靠后。這也突顯了浙江省民營經(jīng)濟發(fā)展中的問題，民營經(jīng)濟是浙江經(jīng)濟的最大特色和優(yōu)勢，也是浙江的金字招牌，但與其他發(fā)達地區(qū)相比，除大連萬達集團股份有限公司和浙江吉利控股集團有限公司外，其余四家公司總部皆在廣東省。浙江億元以上的民營企業(yè)優(yōu)勢并不明顯，即暴露了浙江民營企業(yè)這種家庭作坊、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、個私企業(yè)存在規(guī)模小、技術(shù)低、實力弱的問題，不利于新舊動能轉(zhuǎn)換，不利于稅基擴大，很難擴大本地稅源。

3.高新技術(shù)企業(yè)帶動力弱，稅收貢獻率較低

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)具有附加值高、資源消耗少等特點，其作為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的主要領(lǐng)域，也是新舊動能轉(zhuǎn)換的重點。但實際上，根據(jù)2015年浙江省稅務(wù)部門公布的數(shù)據(jù)顯示(表4)，浙江省國稅前100家高新技術(shù)企業(yè)貢獻稅收總計120.39億元，占全省國稅收入的10.65%；國稅高新百強企業(yè)稅收平均規(guī)模為1.23億元，單個企業(yè)規(guī)模最大是5.68億元，最小是0.64億元，僅有15家列入國稅百強企業(yè)。同時，浙江省地稅前100家高新技術(shù)企業(yè)地稅總計69.11億元，占全省地稅收入的3.1%；地稅高新百強企業(yè)稅收平均規(guī)模為0.69億元，單個企業(yè)最大是4.85億元，最小是0.29億元，僅有6家列入地稅百強企業(yè)。從國稅和地稅百強企業(yè)稅收貢獻度來看，浙江省高新技術(shù)企業(yè)稅收占全省比重較低，與本省經(jīng)濟的貢獻度嚴(yán)重不匹配。因此，浙江省高新技術(shù)行業(yè)發(fā)展仍有較大空間，浙江產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型任重道遠，浙江省要加大對高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度，創(chuàng)造更優(yōu)質(zhì)的稅源基礎(chǔ)，從而提高高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在稅收貢獻中的比重。

表4 2015年浙江省納稅百強企業(yè)情況

數(shù)據(jù)來源：浙江省國稅局

四、加強新舊動能轉(zhuǎn)換效率與提升稅源質(zhì)量有機結(jié)合

針對稅源分析和新舊動能轉(zhuǎn)換反映出的問題，為了協(xié)調(diào)第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)對浙江省稅收的貢獻，提高新舊動能轉(zhuǎn)換的效率，補齊浙江經(jīng)濟發(fā)展“短板”，需要從新舊動能轉(zhuǎn)換和稅源兩個角度雙管齊下，在新舊動能轉(zhuǎn)換進程中出新招，從而實現(xiàn)動能轉(zhuǎn)換與稅源結(jié)構(gòu)優(yōu)化的良性循環(huán)。

(一)提高動能轉(zhuǎn)換效率，做好“留稅”“聚稅”籌劃

1.在培育壯大發(fā)展新動能上聚焦發(fā)力，培育稅源質(zhì)量

大力實施“互聯(lián)網(wǎng)+”行動、大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)培育行動和人工智能產(chǎn)業(yè)培育行動，進一步發(fā)揮高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新能力，逐漸形成新業(yè)態(tài)體系來培育高質(zhì)量稅源為依托，解決好傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)新舊動能轉(zhuǎn)換機制，加快發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等產(chǎn)業(yè)，大力培育有較大影響力的骨干企業(yè)。通過布局以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)，推動戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，加快新舊動能轉(zhuǎn)換速度，進一步依附工業(yè)對稅收的貢獻力量，促進服務(wù)經(jīng)濟創(chuàng)新發(fā)展。同時，抓好杭州、寧波新一輪國家綜合改革試點，在產(chǎn)業(yè)動能升級過程中，把稅收貢獻率作為產(chǎn)業(yè)發(fā)展論證的重要內(nèi)容，對符合政策導(dǎo)向、市場前景好、產(chǎn)業(yè)鏈條長、帶動作用強、稅收潛力大的重點項目優(yōu)先扶持，牢牢掌握新增稅源的績效考核，倒逼資源提升要素集約利用水平，推動經(jīng)濟發(fā)展。

2.加強民營企業(yè)的新舊動能轉(zhuǎn)換進程，壯大本地稅源

民營經(jīng)濟不僅是浙江經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的潛在發(fā)力點，更是浙江省增強企業(yè)創(chuàng)新力、撬動浙江省產(chǎn)業(yè)升級的重要抓手。一是要發(fā)揮民營企業(yè)攏聚稅源的優(yōu)勢。民營經(jīng)濟發(fā)展應(yīng)當(dāng)以供給側(cè)改革為主線，加快推進實施創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略，破解民營經(jīng)濟結(jié)構(gòu)性困境。以“騰籠換鳥”實現(xiàn)新舊動能空間置換，以“機器換人”提升民營企業(yè)勞動生產(chǎn)率，以“空間換地”優(yōu)化資源要素配置，以“電商換市”變革傳統(tǒng)商業(yè)模式，充分發(fā)揮民營企業(yè)的“聚稅”功能。二是要加強民營企業(yè)新舊動能轉(zhuǎn)換工程項目，聚好本地稅源。產(chǎn)業(yè)集群、塊狀模式是浙江民營經(jīng)濟的典型特征，通過打造高水平、零污染的特色小鎮(zhèn)，加強專業(yè)化配套，搭建公共服務(wù)平臺，增強特色小鎮(zhèn)品牌競爭力，切實做到稅源不外流，進一步發(fā)揮集聚要素資源的溢出效應(yīng)，不斷加快民營企業(yè)新舊動能轉(zhuǎn)換效率和速度，不斷挖掘新稅源，從而實現(xiàn)浙江經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

(二)落實新舊動能轉(zhuǎn)換機制，優(yōu)化稅源管控

1.稅源管控由“粗放式”向“精準(zhǔn)實”轉(zhuǎn)變

要在夯實財稅大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，抓好重點企業(yè)、重點項目、重點稅種、重點事項等“四個重點”的稅源管控，對關(guān)鍵性指標(biāo)及時跟蹤分析，精準(zhǔn)施策，提升稅源管控的質(zhì)量和效果。對不同類別的企業(yè)，實行普惠性政策下加速新舊動能轉(zhuǎn)換效率，在宏觀政策下可以給不同類型的企業(yè)一定的調(diào)整空間，明確通過正向激勵和反向倒逼機制，以積極的財政政策、創(chuàng)新的投入方式持續(xù)加大對全市新舊動能轉(zhuǎn)換重點領(lǐng)域和重大項目的支持力度，推動新舊動能轉(zhuǎn)換走在前列。在政策導(dǎo)向上，抓住納稅財源主線，優(yōu)先支持“含金量”高的企業(yè)優(yōu)先發(fā)展。在財政投入方式上，充分發(fā)揮市場對資源配置的決定性作用，以市場化運營牽引帶動社會投資。在稅收政策上，全面落實國家各項減稅降費政策，用足用活浙江省新舊動能轉(zhuǎn)換先行先試的稅收優(yōu)惠支持政策，發(fā)揮先發(fā)優(yōu)勢，實現(xiàn)稅源管控由“粗放式”向“精準(zhǔn)實”轉(zhuǎn)變。

2.加大新動能宣傳力度，落實稅收優(yōu)惠政策

充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的激勵作用，緊跟國家推動新舊動能轉(zhuǎn)換的戰(zhàn)略目標(biāo)，加大政策宣傳推介力度，進一步分模塊整理完善，為企業(yè)提供更系統(tǒng)、更清晰、更有針對性的新動能政策服務(wù)。鼓勵企業(yè)設(shè)備改造和技術(shù)更新，不斷健全和完善科技創(chuàng)新體制機制，充分激發(fā)企業(yè)作為創(chuàng)新主體的創(chuàng)新熱情，推動全社會加大研發(fā)投入，推動傳統(tǒng)制造業(yè)向智能化、網(wǎng)絡(luò)化、服務(wù)化轉(zhuǎn)變。緊扣聚財、育財、生財這條主線，在產(chǎn)業(yè)項目上集聚要素，在政策措施上創(chuàng)新聚力，推動實現(xiàn)浙江省新舊動能轉(zhuǎn)換與財源經(jīng)濟互促共贏新發(fā)展。