羅智

摘 要：行政事業(yè)單位一旦缺少科學(xué)合理的管理，對(duì)于內(nèi)部控制制度的建設(shè)就會(huì)產(chǎn)生極大的消極影響。我國(guó)的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度相比較企業(yè)來說相對(duì)薄弱，發(fā)展過程中也存在很多不足。本文針對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度發(fā)展中的不足之處進(jìn)行論述，并提出一些完善意見。希望通過本文能引起行政事業(yè)單位管理部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的高度重視，不斷完善內(nèi)控建設(shè)，促進(jìn)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制制度;預(yù)算管理

一、 完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性

1.保障財(cái)產(chǎn)安全，提高預(yù)算執(zhí)行力

因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的業(yè)務(wù)核算相對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)來說簡(jiǎn)單容易，且其中互相關(guān)聯(lián)的方面不多，而且由于長(zhǎng)期以來缺乏成本管理和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，單位內(nèi)部管理容易出現(xiàn)工作松懈、執(zhí)行力度不足等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力、合規(guī)性檢查不過關(guān)等情況。因此，在行政事業(yè)單位內(nèi)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對(duì)行政事業(yè)單位來說具有重大意義，不僅可以大幅度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也可以提高預(yù)算執(zhí)行力。

2.增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)范圍非常廣泛，而且工作內(nèi)容需要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致單位內(nèi)部管理存在滯后現(xiàn)象。與此同時(shí)，一些問題也暴露出來，違規(guī)情況時(shí)有發(fā)生。由于內(nèi)控機(jī)制不健全，執(zhí)行力度不足，財(cái)務(wù)管理方面的違規(guī)現(xiàn)象在行政事業(yè)單位也時(shí)有發(fā)生。而在某些行政事業(yè)單位中，部分財(cái)務(wù)工作人員礙于管理者的壓力，幫助制作虛假財(cái)務(wù)信息的事件屢見不鮮。因而建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提高單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性刻不容緩。

3.優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部管理

我國(guó)行政事業(yè)單位的結(jié)構(gòu)、規(guī)模自改革開放以來發(fā)生了很大變化。單位內(nèi)部部門職能不斷向多元化方向發(fā)展，單位的規(guī)模也不斷擴(kuò)大。行政事業(yè)單位中科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障，有助于規(guī)范業(yè)務(wù)流程、管理流程，有助于規(guī)范財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等，是行政事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部管理的必然選擇。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

1.內(nèi)部控制制度存在的不足之處

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國(guó)行政事業(yè)單位也不斷完善管理機(jī)制，提升管理效率，為社會(huì)提供更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。在此背景下，行政事業(yè)單位更需嚴(yán)格要求自己，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)，不斷適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)。

當(dāng)前，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度依舊存在著很多漏洞。內(nèi)部控制制度不夠完善，制度沒有與單位實(shí)際充分結(jié)合，制度執(zhí)行乏力，財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制觀念薄弱等，部門間缺乏協(xié)調(diào)，風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，等等。這些問題的存在，導(dǎo)致內(nèi)控制度缺乏針對(duì)性、可操作性，在執(zhí)行中效果大打折扣，難以滿足行政事業(yè)單位的管理需求，從而影響單位業(yè)務(wù)開展和管理優(yōu)化，需要引起各方面的重視。

2.相關(guān)會(huì)計(jì)管理水平低下

預(yù)算管理制度是構(gòu)成內(nèi)部控制制度的主要制度之一，其中會(huì)計(jì)預(yù)算管理制度又是最為關(guān)鍵的一個(gè)制度，預(yù)算管理水平的高低離不開科學(xué)合理的預(yù)算管理機(jī)制。會(huì)計(jì)預(yù)算管理制度與單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展環(huán)環(huán)相扣，是單位運(yùn)營(yíng)的一項(xiàng)基本制度。會(huì)計(jì)預(yù)算管理過程中每一個(gè)數(shù)據(jù)的計(jì)算都很煩瑣，因此，各單位能否根據(jù)自身實(shí)際情況，按照內(nèi)部控制的邏輯程序，制定有針對(duì)性的預(yù)算管理制度，這需要單位各部門和財(cái)務(wù)部門共同完成。

然而，由于部門間合作不密切、預(yù)算管理落實(shí)不到位、財(cái)務(wù)部門效率偏低等因素，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理水平亟待提升。這在一定程度上影響了單位內(nèi)部控制建設(shè)，特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)的內(nèi)容難以落實(shí)，單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以有效管控，給行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)埋下了隱患。

3.管理人員對(duì)內(nèi)控工作態(tài)度消極

行政事業(yè)單位管理層應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理的責(zé)任意識(shí)，而不能覺得這些制度無關(guān)于經(jīng)濟(jì)任務(wù)、社會(huì)任務(wù)指標(biāo)而置若罔聞，應(yīng)切實(shí)有效地將內(nèi)部控制制度落實(shí)到日常事務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。現(xiàn)實(shí)工作中，管理者的素質(zhì)參差不齊，一些管理者缺乏精益求精的態(tài)度，責(zé)任心不強(qiáng);同時(shí);對(duì)內(nèi)部控制制度不了解、不重視，也不愿意主動(dòng)學(xué)習(xí)理解，缺少對(duì)內(nèi)部控制制度的科學(xué)認(rèn)知。

另外，部分行政事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)控制度無關(guān)緊要，對(duì)于落實(shí)內(nèi)控工作缺乏積極性。甚至錯(cuò)誤認(rèn)為內(nèi)控制度是自己給自己找麻煩，對(duì)這項(xiàng)工作懷有抵觸情緒。這些都導(dǎo)致內(nèi)控工作難以落到實(shí)處，作用難以發(fā)揮，效果難以體現(xiàn)，不利于單位健康發(fā)展。

4.對(duì)內(nèi)控工作的考核不夠

完善的管理體制和必要的考核機(jī)制，是內(nèi)控工作落到實(shí)處的重要保障。只有嚴(yán)格考核，才能確保各單位、各部門、各崗位對(duì)內(nèi)控工作引起重視，遵循相關(guān)要求落實(shí)到位，同事也可以不斷完善內(nèi)控制度，提升管理效率。

當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位缺乏嚴(yán)格的考核機(jī)制，對(duì)于內(nèi)控工作落實(shí)沒有實(shí)時(shí)跟蹤，部門和員工對(duì)內(nèi)控工作也缺乏積極性。只有建立健全考核機(jī)制，才能壓實(shí)責(zé)任，加強(qiáng)部門間的聯(lián)系，強(qiáng)化部門和崗位責(zé)任，提升管理質(zhì)量。

如果在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)核算部門沒有與實(shí)物管理部門很好地協(xié)調(diào)配合，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)的記賬核算與實(shí)物數(shù)量無法核對(duì)。長(zhǎng)此以往，單位資產(chǎn)管理將陷入混亂。只有加強(qiáng)內(nèi)控工作考核，明晰各項(xiàng)工作的主體責(zé)任，明確考核標(biāo)準(zhǔn)，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，才能有效監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展，才能堵塞各種管理漏洞，才能激發(fā)工作人員的積極性。因此，行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控工作考核，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的完善對(duì)策

1.建立健全單位內(nèi)部控制制度

內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位應(yīng)用中，要根據(jù)實(shí)際情況不斷進(jìn)行完善。同時(shí)，根據(jù)部門業(yè)務(wù)和崗位特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)控責(zé)任進(jìn)行細(xì)分，落實(shí)到具體個(gè)人，確保落實(shí)內(nèi)部控制工作的責(zé)任，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理質(zhì)量以及水平的持續(xù)提升。

相應(yīng)的，還應(yīng)成立相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，定期進(jìn)行考核，不斷壓實(shí)責(zé)任。同時(shí)，還應(yīng)定期或不定期進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)管理人員對(duì)內(nèi)控的科學(xué)認(rèn)知，提升業(yè)務(wù)部門人員的內(nèi)控工作水平，讓單位全體職工認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性和積極意義，從而在工作中嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定，落實(shí)好內(nèi)控工作的具體要求。

2.完善會(huì)計(jì)預(yù)算管理工作

會(huì)計(jì)預(yù)算管理制度在內(nèi)部控制制度中有著極為關(guān)鍵的作用。行政事業(yè)單位的日常管理過程中，會(huì)計(jì)預(yù)算管理工作覆蓋所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，涉及單位管理的方方面面。為保障預(yù)算管理的水平，應(yīng)將所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)收入支出都納入會(huì)計(jì)預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制，避免超支。同時(shí)，應(yīng)成立相關(guān)的監(jiān)督部門，對(duì)預(yù)算管理實(shí)時(shí)跟蹤，保證預(yù)算的合理性，提升預(yù)算質(zhì)量。

收入與支出的確定，在行政事業(yè)單位中是必須要經(jīng)過審核批準(zhǔn)的預(yù)算。眾所周知，預(yù)算在內(nèi)部控制制度中有著積極重要的地位。預(yù)算管理規(guī)范了單位資金的支出方向和金額，并且使用進(jìn)行了具體規(guī)定，是行政事業(yè)單位規(guī)范財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理的基本途徑。預(yù)算管理與內(nèi)控管理相融合，有助于加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，提升資金使用效率。

同時(shí)，制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)嚴(yán)于律己的部門給予相應(yīng)的鼓勵(lì)，而對(duì)弄虛作假的部門進(jìn)行相應(yīng)的處置，確保預(yù)算的實(shí)際可操作性，保證預(yù)算管理的權(quán)威，從而達(dá)到對(duì)預(yù)算的嚴(yán)格監(jiān)管。

3.增強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)職能

內(nèi)部審計(jì)有助于規(guī)范單位財(cái)務(wù)管理，防范各類風(fēng)險(xiǎn)，提升資源使用效率，所在，行政事業(yè)單位內(nèi)部成立專門的審計(jì)部門顯得尤為重要。與此同時(shí)，對(duì)內(nèi)審人員的選擇也不能馬虎，更要注意對(duì)其專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，并采取獎(jiǎng)懲措施，激發(fā)其工作的動(dòng)力與熱情，讓審計(jì)職能得到充分發(fā)揮。

內(nèi)控制度的有效性在于對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行切實(shí)監(jiān)督，而行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)審工作，有助于內(nèi)控制度的落實(shí)。內(nèi)審工作的獨(dú)立性，關(guān)系到內(nèi)審職能的發(fā)揮，因而內(nèi)審工作應(yīng)該獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門，不受同級(jí)部門的干擾。

在內(nèi)審工作開展時(shí)，應(yīng)該注意對(duì)流程合規(guī)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)過程中的各類管理漏洞，并對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善。而且相互促進(jìn)，不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，優(yōu)化行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)流程，提升工作效率。

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（責(zé)任編輯：王文龍）