鄒奎

摘 要：本文在分析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題，并提出了完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的對(duì)策措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;內(nèi)部控制制度;行政事業(yè)單位

一、 引言

在現(xiàn)代化信息技術(shù)時(shí)代，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作而言，起到十分重要的作用，所以財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范化起到十分重要的作用，同時(shí)，對(duì)于各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作得到有效進(jìn)展也是十分重要的，可以有效進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平和工作效率。行政事業(yè)單位建立完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，能夠保障單位財(cái)務(wù)工作合理化規(guī)范化，加強(qiáng)廉政建設(shè)，杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

全面執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠增進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作人員職業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)能力的不斷提高，有效幫助工作人員樹立對(duì)于會(huì)計(jì)工作的公平、公正、客觀性原則，同時(shí)保障了行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的安全。但是現(xiàn)在多數(shù)行政事業(yè)單位各個(gè)部門里實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度過程中，由于多方面條件不夠完善、財(cái)務(wù)人員不重視等因素，會(huì)存在諸多問題，同時(shí)也是我國(guó)財(cái)務(wù)管理工作中面臨的當(dāng)務(wù)之急，所以本文剖析了行政事業(yè)單位建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系過程中產(chǎn)生的問題及原因，對(duì)于問題提出具體對(duì)策。

二、 當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

1.財(cái)務(wù)工作人員對(duì)內(nèi)控工作不夠重視

建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與工作人員崗位職責(zé)具有聯(lián)動(dòng)性，兩者在執(zhí)行財(cái)務(wù)工作任務(wù)存在著相互約束、相互督促的作用。這樣會(huì)使一些工作人員對(duì)于建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度產(chǎn)生抵觸心理，會(huì)把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作流程看作一套繁雜的程序，認(rèn)為在平常工作可能沒有必要實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在實(shí)際工作上起不到相應(yīng)作用，致使工作人員在財(cái)務(wù)管理工作中缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，單位工作人員根本沒有正確的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性。實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的程序繁雜化是從事人員工作效率大幅降低的關(guān)鍵所在，會(huì)存在會(huì)計(jì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)框架不夠完善。

財(cái)務(wù)人員對(duì)于崗位責(zé)任制的要求有時(shí)候會(huì)有輕視、不重視態(tài)度，工作上缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，不認(rèn)真，不能夠主動(dòng)自覺地學(xué)習(xí)專業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)。更重要的是，有些行政事業(yè)單位管理者對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行不重視，同時(shí)也沒有將過多精力放在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系上，意識(shí)比較單薄，只是一味重視業(yè)務(wù)水平，忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

2.沒有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系

根據(jù)國(guó)家實(shí)際狀況上看，我國(guó)大部分行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的觀點(diǎn)和認(rèn)知還是比較淡薄、不清楚，不能合理清晰的了解財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的原理、作用、方法、執(zhí)行程序，導(dǎo)致這些行政事業(yè)單位沒有建立起較完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，從而使這些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理運(yùn)行還是簡(jiǎn)單的依據(jù)平常的常例落實(shí)，沒有相應(yīng)的制度體系來(lái)進(jìn)行規(guī)范化、合理化。

還有一些行政事業(yè)單位在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的過程中針對(duì)性不夠，只是憑借平常工作中經(jīng)驗(yàn)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理進(jìn)行較為簡(jiǎn)單的控制，這樣會(huì)使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度覆蓋面狹窄，沒有完全涉及單位所有財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作人員對(duì)自己的財(cái)務(wù)管理工作范圍和崗位責(zé)任混淆，不能有效提高財(cái)務(wù)工作水平。

3.行政事業(yè)單位存在財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范問題

行政事業(yè)單位每年都會(huì)有大筆的經(jīng)費(fèi)支出，數(shù)額較大，有些單位對(duì)經(jīng)費(fèi)支出沒有監(jiān)控對(duì)策，管理不到位。即便經(jīng)費(fèi)的支出在相關(guān)審批流程上都有明確的規(guī)則，但是還是會(huì)有部分單位財(cái)務(wù)內(nèi)部執(zhí)行不夠嚴(yán)格，在實(shí)際工作中要求專業(yè)人員來(lái)完成，一般是主管財(cái)務(wù)人員，但由于對(duì)于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)不了解，導(dǎo)致對(duì)經(jīng)費(fèi)支出把管不夠嚴(yán)格。比如一些業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的流程是經(jīng)辦人填寫報(bào)銷表，部門主管領(lǐng)導(dǎo)審核、財(cái)務(wù)審核，然后財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人簽字才能報(bào)銷?？瓷先ナ菄?yán)謹(jǐn)審核的流程，但在大部分單位實(shí)際工作中就是一個(gè)人主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字審核，其他審核人員直接簽字確認(rèn)。行政事業(yè)單位對(duì)于涉及重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支出不會(huì)將財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行公開。

4.行政事業(yè)單位在監(jiān)督環(huán)節(jié)上缺乏規(guī)范性

行政事業(yè)單位內(nèi)部及外部監(jiān)督是建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的重要環(huán)節(jié)，但是實(shí)際落實(shí)監(jiān)督上會(huì)出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理工作中存在財(cái)務(wù)信息渠道閉塞等狀況，從而會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)外部監(jiān)督與財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的不一致現(xiàn)象發(fā)生。外部環(huán)境監(jiān)督與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度之間存在著相互輔助聯(lián)系，行政事業(yè)單位建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系并執(zhí)行只限于本單位內(nèi)部落實(shí)，在本質(zhì)上屬于單位內(nèi)部事務(wù)，而外部監(jiān)督只是對(duì)與行政事業(yè)單位使用資金的合理性，經(jīng)費(fèi)支出的合法性進(jìn)行檢查與監(jiān)督，建立完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度根本不屬于外部監(jiān)督的范疇內(nèi)，導(dǎo)致社會(huì)公眾對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督工作變得束手無(wú)策，從而嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的公開性。

5.財(cái)務(wù)預(yù)算觀點(diǎn)意識(shí)不強(qiáng)

財(cái)務(wù)預(yù)算在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中是重中之重的環(huán)節(jié)，但是還是有部分行政事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控程序中不是以財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，實(shí)施預(yù)算的意識(shí)非常淡薄，從而不保證單位財(cái)務(wù)資金的安全性，預(yù)算剛性不夠。

三、完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的對(duì)策措施

1.提高財(cái)務(wù)管理工作人員的重視度

行政事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的了解，建立完備的選用專業(yè)型人才的準(zhǔn)則以及搭建適合的工作模式是統(tǒng)籌財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的重要部分，單位要求對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的崗前培訓(xùn)活動(dòng)，使得工作人員的崗位責(zé)任與內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。

嚴(yán)格按照相關(guān)法律的內(nèi)部控制條例實(shí)施，著重以工作流程的重復(fù)性為例子，在實(shí)踐中，要發(fā)現(xiàn)查明重復(fù)的緣由，并要對(duì)財(cái)務(wù)管理體系規(guī)章制度的考核工作進(jìn)行重點(diǎn)性改善，在繁雜的工作流程中要讓工作人員強(qiáng)化自身警惕性，要有對(duì)待工作認(rèn)真負(fù)責(zé)態(tài)度，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的約束下，得以安全、穩(wěn)定的發(fā)展。促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)展，就需要工作人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的應(yīng)用。

2.行政事業(yè)單位要構(gòu)建完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

建立完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，是保證行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作有序及高效發(fā)展的至關(guān)重要的程序，落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，財(cái)務(wù)人員必須要在合理的準(zhǔn)則制度的條件下，單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作才能夠穩(wěn)步進(jìn)展，構(gòu)建完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是可以有效保障了單位的財(cái)務(wù)管理工作正常規(guī)范高效運(yùn)作，在加強(qiáng)單位責(zé)任制度的執(zhí)行看來(lái)，要時(shí)刻做到有規(guī)章條例可遵守，違反規(guī)章制度要追究其相關(guān)責(zé)任的原則;財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的逐步建立是為保證財(cái)務(wù)管理能力與工作中遇到難題尋求到了相對(duì)較和諧的約束途徑，使單位的核算、資金系統(tǒng)等相互連接上，進(jìn)而使財(cái)務(wù)信息質(zhì)量得到改善，并能實(shí)時(shí)監(jiān)督財(cái)務(wù)情況，從而保證單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的有效性和真實(shí)性。

3.行政事業(yè)單位將經(jīng)費(fèi)支出規(guī)范化

經(jīng)費(fèi)支出是保障單位能正常運(yùn)作的基本經(jīng)費(fèi)組成部分，對(duì)于單位各項(xiàng)工作有序發(fā)展，提高單位運(yùn)作效率上發(fā)揮這至關(guān)重要的作用。要把勤儉節(jié)約、適度從緊的原則貫穿于行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)支出管理中，把好支出審批關(guān);強(qiáng)化財(cái)經(jīng)意識(shí)，預(yù)算工作要嚴(yán)格執(zhí)行支出的控制標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員要把好經(jīng)費(fèi)支出結(jié)算關(guān)，并規(guī)范會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、精確、完善。

4.規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督

行政事業(yè)單位需要大力推進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督程序，完善監(jiān)督體制。對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督，可以考慮單位內(nèi)部及外部有獎(jiǎng)監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)動(dòng)群眾的力量，凡是舉報(bào)有違反規(guī)定行為的，予以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì);強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督尤其是部門財(cái)務(wù)預(yù)算的日常監(jiān)督力度，定期進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)大力推進(jìn)財(cái)政部門與審計(jì)、人大、紀(jì)檢、監(jiān)察、組織等組織機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)協(xié)作。行政事業(yè)單位要將建立完整財(cái)務(wù)內(nèi)控制度加入審核監(jiān)督主要內(nèi)容里，使其監(jiān)督環(huán)節(jié)上具有一定的規(guī)范性、促使監(jiān)督環(huán)境的控制標(biāo)準(zhǔn)提高。

5.全面強(qiáng)化預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算是行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作中的有效依據(jù)，行政事業(yè)單位全部財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)最終就是要通過預(yù)算程序連接起來(lái)，單位要建立合理的預(yù)算管理體系，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，保證財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施的合理性，有效性，從而強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

四、結(jié)語(yǔ)

在信息時(shí)代，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理具有十分重要的作用，可以有效提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平和工作效率。行政事業(yè)單位建立完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，能夠保障單位財(cái)務(wù)工作合理化規(guī)范化，加強(qiáng)廉政建設(shè)，杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生。但是，行政事業(yè)單位在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中仍然存在薄弱環(huán)節(jié)，制約了其功能的充分發(fā)揮。

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作要得到穩(wěn)步進(jìn)展，就要建立好財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，但是就目前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)際狀況來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作仍然會(huì)有較多的難點(diǎn)，所以，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作要引起高度關(guān)注，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系中，找出存在的問題，然后進(jìn)行不斷的修改，確保單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作取得良好成效。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）