曹井花

【摘 要】本文在對企業(yè)會計內部控制意義進行分析基礎上，對企業(yè)會計內部控制中普遍存在的問題進行了研究，突出費用控制、監(jiān)督管理、財務風險評估預警等措施，對加強會計內部控制進行了探究。

【關鍵詞】會計內部控制；企業(yè)管理；對策措施

市場經濟條件下企業(yè)經營面臨諸多風險，只有加強會計內部控制，才能降低財務風險，有效保障企業(yè)資產安全，推動企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。會計內部控制是財務人員與業(yè)務人員在處理業(yè)務時進行的緊密聯系、相互牽制的控制機制，目標是確保企業(yè)財務信息真實、增加企業(yè)經營效益。有必要對加強會計內控進行研究。

一、企業(yè)會計內部控制的意義和現狀

（一）企業(yè)內部控制的意義

一是時代的要求。計劃經濟時代我國企業(yè)會計工作只承擔簡單的工資支付等職能，不具備風險分析、財務管理等職能。隨著市場經濟發(fā)展，企業(yè)現代管理制度不斷完善，只有加強會計內部控制，構建公開、透明、科學的會計體系，才能使企業(yè)不斷適應新時代激烈的市場競爭。

二是完善會計規(guī)范體系的需要。隨著我國現代企業(yè)制度完善，會計制度也不斷改進，會計規(guī)范體系不斷發(fā)展完善。企業(yè)要嚴格貫徹落實會計法、會計準則、財經法規(guī)等法律法規(guī)，立足我國國情、根據企業(yè)自身特點，有針對性的加強會計內控，才能確保企業(yè)資產和資金管理等財務事項安全。

三是落實會計制度的前提。我國企業(yè)受傳統(tǒng)觀念、人為主觀意識等影響，在構建會計內控機制時往往出于自身便利考慮，保留一定自主權，易造成財務工作者隨意性工作，導致個別情況下會計內控制度難落實。因此，加強會計內控機制是實現企業(yè)財務規(guī)范化管理的前提。

（二）企業(yè)內部控制現狀

當前我國會計內控機制不斷完善進步，但依然存在一些突出問題：一是會計信息真實性。完整、準確、真實的會計信息是加強會計內控的依據，但當前會計信息應用中存在一定滯后性、隨意性。如管理者無法及時獲取最新會計信息，在決策中無法獲取有效的數據支撐；企業(yè)內部會計信息溝通銜接不通暢，共享性較差，造成信息的不完整甚至失真；企業(yè)個別部門出于自身利益考慮，在提供信息時刻意隱瞞；財務人員會計核算存在偏差，造成會計信息真實性打折扣。二是對會計內控不夠重視。企業(yè)面臨復雜多變的市場環(huán)境，但有的企業(yè)沒有建立風險評估機制，對會計內控不夠重視，財務人員無法發(fā)揮財務內控職能，企業(yè)財務風險無法科學評估，無法進行有預見性的判斷和有針對性的防范，影響企業(yè)運營安全。三是會計內控制度落實不到位。財務人員對會計準則、財務規(guī)章等理解、掌握不到位，法制觀念不足，在財務工作中缺乏足夠自律，存在隨意性較強問題。有的存在財務信息賬實不符問題，如存貨實際抽盤比例、庫存狀況與企業(yè)賬簿記錄不一致，關聯交易不披露等。個別企業(yè)還存在不相容職務未分離問題，職務設置不合理，如出納和印章管理由同一人負責。四是會計內控監(jiān)督機制有待加強。有的企業(yè)沒有針對財務內控機制落實構建完善的監(jiān)督體系。有的雖設立審計機構和監(jiān)督機構，但監(jiān)督流于形式，特別是個別審計人員專業(yè)素養(yǎng)不足，無法查找財務管理中存在的問題。

二、加強企業(yè)內部控制的對策措施

（一）突出費用控制這一重點

企業(yè)加強會計內控要突出費用控制這個重點，做好開源節(jié)流、降本增效。主要是財務實報實銷制度和費用定額制度兩類，企業(yè)可根據行業(yè)特性和崗位特點等靈活選擇。

實報實銷制度是根據開展某項工作花費的實際支出進行報銷，通俗上講是“花多少、報多少”，這種報銷制度要重點加強報銷事項分析、審核、控制和監(jiān)督，通過市場分析、票據驗證等多種方式，確保財務信息真實性，盡量節(jié)約成本，是最直接的費用控制方式。但該模式下職工開展業(yè)務易存在費用報銷“浪費現象”，可能在有選擇空間時“就高不就低”，無法實現降低成本的目標。該制度作用發(fā)揮是建立在職工素質高、審核嚴謹、監(jiān)督嚴格的基礎上。

費用定額制度是企業(yè)財務人員根據一定時期內某項工作開展的費用耗費情況，結合對未來市場趨勢研判分析，對費用額度進行測算，經過征求意見、科學論證最終確定。該制度關鍵是要求開必須參照額度開展相關費用支出業(yè)務，不能超支，超支自理。具體細分為單純費用定額和帶有激勵的費用定額，前者是要求職工必須嚴格按定額落實節(jié)約成本責任，以責任制倒逼職工開展業(yè)務時將開支控制在定額內；后者除強調責任約束外，還增加激勵措施，共同督促職工控制成本，在費用定額出現剩余后，給予職工一定的物質獎勵或精神激勵。帶有激勵機制的費用定額機制，有的企業(yè)將其演變?yōu)橘M用定額包干制，也就是由開展某項工作的職工在該項工作完成、費用定額出現剩余后，剩余部分獎勵職工，激發(fā)職工節(jié)約開支的積極性。該方式同樣需要配套監(jiān)督機制，防止職工單純追求獲取獎勵而采用徇私舞弊、造假等方式騙取費用。該方式目標是在將成本開支控制在合理范圍，促使職工以真實手段節(jié)約成本獲取獎勵，達到企業(yè)和職工“雙贏”目標。

（二）突出監(jiān)督管理這一關鍵

加強會計內控機制要在完善內控措施基礎上，通過企業(yè)內外部監(jiān)管，促進各項措施的落實執(zhí)行。要改進企業(yè)內部審計規(guī)范，建立內控機構自我評價和審計部門評價制度，配備專業(yè)素質較強人員，加強企業(yè)內部部門間彼此監(jiān)督，確保能及時發(fā)現內控機制落實中的問題和潛在經營風險，并根據企業(yè)發(fā)展實際制定合適的工作方案。企業(yè)外部監(jiān)管是引導職工樹立高度責任意識，注意從細節(jié)做起，嚴格遵守會計內控、審計、法律意識，樹立良好企業(yè)形象。

（三）突出財務風險評估預警這一核心

財務內控機制是為降低風險，因此必須健全完善風險評估預警機制。要認真梳理企業(yè)業(yè)務，梳理出風險點和潛在風險因素，科學分類，將其作為監(jiān)控對象，分類施策予以管控。要根據企業(yè)經營歷史數據等，借助現代信息技術，構建風險模型，預測、分析各類財務風險，判斷風險產生原因，提出應對風險建議。在企業(yè)發(fā)展中一旦發(fā)現風險就要及時報送管理者，督促改進財務管理制度，為會計內控營造良好環(huán)境。

三、結論

綜上所述，實施會計內控機制是企業(yè)有效杜絕和減少經營風險的重要保障，要針對當前會計內控機制實施中存在的問題，從風險控制、監(jiān)督管理和風險評估預警等方面采取措施，提升企業(yè)會計內控水平。

【參考文獻】

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