韓謐

摘 要 現(xiàn)如今，行政事業(yè)單位改革已經(jīng)進入深水區(qū)，更應(yīng)加強內(nèi)控建設(shè)，并高度關(guān)注財務(wù)活動，不斷加強財務(wù)內(nèi)控管理，提高財務(wù)信息質(zhì)量，提高單位資金管理的規(guī)范性，對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行有效防范。文章將從財務(wù)內(nèi)控管理的必要性出發(fā)，就新形勢下如何加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理提出相應(yīng)的對策，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提升。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 財務(wù)內(nèi)控管理 必要性

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的必要性分析

（一）行政事業(yè)單位提高財務(wù)管理水平的客觀需要

眾所周知，行政事業(yè)單位的經(jīng)費主要源自政府財政撥款，但長期以來，事業(yè)單位缺乏較強的財務(wù)管理易受，并沒有重視財務(wù)管理的建設(shè)與發(fā)展。在財務(wù)工作過程中，不注重預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理以及收支業(yè)務(wù)管理等，導(dǎo)致內(nèi)部貪污和徇私舞弊的現(xiàn)象時有發(fā)生，使得單位資金的安全性得不到有效保障。對于上述問題，應(yīng)當(dāng)加快財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》加強對財務(wù)工作的內(nèi)部控制，確保財務(wù)管理的關(guān)鍵性漏洞得以彌補，充分發(fā)揮其監(jiān)控、控制與規(guī)范作用，進而促進財務(wù)管理水平的提升。

（二）行政事業(yè)單位保證財務(wù)信息質(zhì)量的必然要求

行政事業(yè)單位的財務(wù)核算制度不健全，財務(wù)信息質(zhì)量不高。在財務(wù)管理工作中，各部門對管理制度執(zhí)行不嚴(yán)，如存在固定資產(chǎn)處置隨意等狀況，易引起賬實不符，埋下國有資產(chǎn)流失的隱患。同時，財務(wù)人員的素質(zhì)有待提升，在財務(wù)核算時會出現(xiàn)錯算、漏算等情況，甚至個別心存僥幸的財務(wù)人員在賬務(wù)處理中出現(xiàn)了違法違紀(jì)行為，難以保證財務(wù)信息的真實性和可靠性。為了解決上述問題，有必要加強財務(wù)內(nèi)控管理，規(guī)范各項財務(wù)活動的操作流程，加強財務(wù)核算監(jiān)督，對各項重大支出進行審查控制，增強財務(wù)信息透明度，有效提高財務(wù)信息質(zhì)量。

（三）行政事業(yè)單位改革發(fā)展的有力保障

隨著國家財政體制的不斷深入，對行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作提出了更高的要求。然而當(dāng)前，一些行政事業(yè)單位存在著采購隨意性大、預(yù)算控制缺失、資金支付審核不完善、私設(shè)小金庫等問題，導(dǎo)致單位財務(wù)管理與單位改革發(fā)展相脫節(jié)，阻礙了行政事業(yè)單位的健康持續(xù)發(fā)展。為了改善這一現(xiàn)狀，有必要構(gòu)建起完善的財務(wù)內(nèi)控管理體系，強化對關(guān)鍵性財務(wù)活動的管控，通過查找漏洞、彌補缺失來有效消除單位的風(fēng)險隱患，為行政事業(yè)單位改革發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。同時，財務(wù)內(nèi)控管理重視信息化溝通，能夠通過建設(shè)信息化系統(tǒng)暢通單位內(nèi)部信息共享，從而有助于提高行政事業(yè)單位的管理效率。

二、新形勢下加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的對策

新形勢下，行政事業(yè)單位要提高對財務(wù)內(nèi)控的重視程度，強化各部門的財務(wù)內(nèi)控意識，明確關(guān)鍵性的財務(wù)活動，構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制體系，使財務(wù)內(nèi)控管理覆蓋到單位各項經(jīng)濟活動層面。

（一）健全內(nèi)控管理制度

在財務(wù)內(nèi)控管理過程中，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身管理實際，加強相關(guān)管理制度的構(gòu)建，進一步推動行政事業(yè)單位的發(fā)展。第一，建立資產(chǎn)使用登記制度，對于資產(chǎn)管理部門而言，應(yīng)當(dāng)與財務(wù)管理部門加強交流，定期針對資產(chǎn)的應(yīng)用情況展開清查與核算工作，確保各項資產(chǎn)應(yīng)用都能有據(jù)可循，以防出現(xiàn)各種不良問題。第二，建立責(zé)任追究制度。在資產(chǎn)管理過程中，應(yīng)當(dāng)加強相關(guān)工作人員責(zé)任落實，一旦出現(xiàn)操作失誤或者以權(quán)謀私的問題，應(yīng)當(dāng)及時追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。同時，還要建立相應(yīng)的監(jiān)督與管理制度，進一步推動事業(yè)單位的全面發(fā)展。

（二）嚴(yán)格落實財務(wù)內(nèi)控制度，強化收支管理

一方面，加強財務(wù)管理內(nèi)控制度學(xué)習(xí)。對于行政事業(yè)單位而言，應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)管理內(nèi)控制度學(xué)習(xí)活動，建立規(guī)范化的教育指導(dǎo)模式，對行政事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀、財務(wù)內(nèi)控需求以及管理內(nèi)容進行有效分析。同時，定期加強考核，提高財務(wù)內(nèi)控人員進行業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)的積極性，促進其職業(yè)素質(zhì)提升，推動行政事業(yè)單位的快速發(fā)展。另一方面，加強監(jiān)督與檢查，保障責(zé)任追究制度的充分落實。對于其中存在的問題，應(yīng)當(dāng)加快建立內(nèi)部監(jiān)督機制，不斷提高外部監(jiān)督檢查水平，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，并追究相應(yīng)的責(zé)任。

（三）加強關(guān)鍵財務(wù)活動控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要將薄弱的財務(wù)活動環(huán)節(jié)作為控制重點，實施強有力的控制措施，具體如下：一是強化崗位責(zé)任控制。單位要設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，遵循不兼容崗位相分離的原則明確各個崗位的工作職責(zé)，減少一人身兼多職的現(xiàn)象，促使崗位之間形成相互牽制的關(guān)系。二是強化授權(quán)審批控制。單位要制定授權(quán)審批程序，明確各崗位的審批權(quán)限，對“三重一大”實施集體決策制度，保證決策的準(zhǔn)確性。加強對項目支出、經(jīng)常性經(jīng)費支出的審批控制，杜絕超限額審批、無預(yù)算審批。三是強化資金收支控制。單位要執(zhí)行收支兩條線和收繳分離制度，及時將收入上繳國庫，單位和個人不得以任何理由占用、截留收入。同時，單位還要強化支出內(nèi)部管理，確定各項支出標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范支出報銷流程。四是強化固定資產(chǎn)控制。行政事業(yè)單位要建立健全固定資產(chǎn)日常管理制度、固定資產(chǎn)驗收制度、固定資產(chǎn)定期清查制度和固定資產(chǎn)處置制度，對固定資產(chǎn)從形成到報廢的各個環(huán)節(jié)實施規(guī)范化管理，確保資產(chǎn)賬實相符，杜絕違規(guī)轉(zhuǎn)移、報廢、處置資產(chǎn)的情況發(fā)生。五是強化預(yù)算控制。單位要認真編制部門預(yù)算和財政預(yù)算，確定單位人員經(jīng)費、公用經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)，細化預(yù)算編制內(nèi)容。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要根據(jù)預(yù)算安排好月度用款計劃，加強控制三公經(jīng)費支出和項目支出，確保項目資金得到?？顚Ｓ谩?/p>

（四）加強財務(wù)風(fēng)險評估與防范

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理要重視財務(wù)風(fēng)險防范與控制，消除單位在完成任務(wù)過程中可能存在的風(fēng)險隱患，避免給單位帶來經(jīng)濟損失。具體措施如下：一是建立風(fēng)險評估機制。行政事業(yè)單位要定期對經(jīng)濟活動進行評估，識別和評價單位經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險，根據(jù)評估結(jié)果采取有應(yīng)對策略。二是加強支付風(fēng)險控制。行政事業(yè)單位要對預(yù)算支出是否落實授權(quán)審批制度，是否存在超預(yù)算支出、無預(yù)算支出情況進行評估，對各項支出事項的憑據(jù)合法性和真實性進行評估，對存在的風(fēng)險采取控制措施。三是加強核算風(fēng)險控制。行政事業(yè)單位要對財務(wù)核算是否合法合規(guī)、核算流程是否完善進行評估，要求財務(wù)人員必須強化風(fēng)險意識，準(zhǔn)確判斷每筆業(yè)務(wù)的經(jīng)濟功能分類，避免出現(xiàn)人為錯誤。

（五）建立信息溝通交流機制

為確保行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度落實到位，及時掌握內(nèi)控的實施情況，單位應(yīng)建立起信息溝通交流機制，促使內(nèi)部控制良好運行。一方面，行政事業(yè)單位要加大信息化建設(shè)力度，逐步實行財務(wù)信息化管理，及時在單位內(nèi)部共享財務(wù)信息，并實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化運作，減少信息閉塞，提高財務(wù)工作效率。另一方面，行政事業(yè)單位要暢通內(nèi)部溝通報告渠道，單位各部門在制定用款計劃、發(fā)生支出時，都要積極與財務(wù)部門溝通，強化財務(wù)活動的事前監(jiān)督。尤其對于大額資金支出，要求各部門以書面形式向財務(wù)部門備案，并上報到單位領(lǐng)導(dǎo)審批，不得由財務(wù)部門擅自決定支出。在項目資金管理中，要執(zhí)行項目資金溝通機制，財務(wù)人員要跟蹤檢查項目資金使用情況，及時向單位領(lǐng)導(dǎo)進行匯報。

（六）加強財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督

行政事業(yè)單位要建立起財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系，對內(nèi)控制度執(zhí)行進行監(jiān)督管理，增強內(nèi)控執(zhí)行的嚴(yán)肅性。單位要成立內(nèi)部審計部門，使其獨立于財務(wù)部門開展審計工作，在部門內(nèi)配備高素質(zhì)的專業(yè)審計人員，并明確審計人員的財務(wù)監(jiān)督職能。在財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督中，內(nèi)部審計部門要定期對財務(wù)內(nèi)控的運行情況進行監(jiān)督檢查，對內(nèi)控制度的有效性進行評價，出具內(nèi)控自我評價報告，提出相應(yīng)的整改建議。同時，內(nèi)部審計部門還要對財務(wù)工作的合法性、合規(guī)性、合理性進行審查，特別要重點審查“三公經(jīng)費”、預(yù)算執(zhí)行情況，對存在嚴(yán)重問題的部門，要求部門在限期內(nèi)整改。

三、結(jié)語

行政事業(yè)單位要充分認識到實施財務(wù)內(nèi)控管理的必要性，遵循《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，結(jié)合本單位財務(wù)管理工作的實際情況，構(gòu)建起財務(wù)內(nèi)控管理體系，強化對財務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)的管控。行政事業(yè)單位要從風(fēng)險評估、關(guān)鍵活動控制、信息溝通交流和監(jiān)督評價等方面入手，不斷完善單位內(nèi)部控制體系，規(guī)范財務(wù)活動運行，防范舞弊腐敗事件的發(fā)生，從而提高單位內(nèi)部控制水平，為單位改革發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

（作者單位為盤錦市財政事務(wù)服務(wù)中心）

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