劉俊青
摘要:中小企業(yè)由于自身規(guī)模相對較小,抵御經(jīng)營風險的能力也相對比較有限,在這種情況下,做好中小企業(yè)的財務內(nèi)部控制不僅有利于企業(yè)資金運轉管理,而且能確保會計信息的精確性,還有利于降低經(jīng)營成本。因此,中小企業(yè)的財務內(nèi)部管控機制的優(yōu)劣,是決定中小企業(yè)的生存和發(fā)展的關鍵。文章介紹了建立中小企業(yè)財務內(nèi)部控制機制的重要性,分析了目前中小企業(yè)財務內(nèi)部控制機制存在的主要問題,并提出健全中小企業(yè)財務內(nèi)部控制機制的對策建議。
關鍵詞:中小企業(yè);財務內(nèi)控;企業(yè)管理
中小企業(yè)是實施“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的重要載體,它是與同行業(yè)的大企業(yè)相比屬于較小的經(jīng)濟單位,但在增加就業(yè)、促進經(jīng)濟增長和科技創(chuàng)新等方面具有不可替代的作用,對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有非常重要的戰(zhàn)略意義。
中小企業(yè)的內(nèi)部控制機制是對本企業(yè)經(jīng)營活動進行科學管理而采用的一種控制機制,它貫穿于企業(yè)各個方面,只要存在企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營管理,就需要有一定的內(nèi)部控制機制與之相適應。而財務工作一直是企業(yè)管理中的重點,財務內(nèi)部控制機制是否高效、是否高質是檢驗整個企業(yè)管理體系是否科學的重要標準,也是提高中小企業(yè)生存和發(fā)展能力的關鍵所在,所以加強和完善財務管理內(nèi)控機制,已成為當前中小企業(yè)最為關注的措施之一。
一、建立中小企業(yè)財務內(nèi)部控制機制的重要性
(一)有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平
社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段,實行企業(yè)財務內(nèi)部控制,是現(xiàn)代中小企業(yè)發(fā)展壯大的堅實基礎。企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動及經(jīng)營成果都可以通過各項價值指標在財務上真實的反映出來,而內(nèi)部財務控制是為企業(yè)財務的合法、順利進行,實現(xiàn)經(jīng)營目標、提高經(jīng)營效益等目標而進行的保障措施過程。
構建一個完善的財務內(nèi)部控制機制,不僅能為企業(yè)提供財務上的合理保障,增強企業(yè)競爭優(yōu)勢,也是提高企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理水平的途徑之一。
(二)有助于保障企業(yè)資金的安全
一個企業(yè)是否能夠順利開展生產(chǎn)經(jīng)營,資金的安全運轉是核心要素,而內(nèi)部財務控制能夠控制資金流向、控制資金盤點、掌握采購支出等,從資金上保障企業(yè)的正常運轉;準確性,一直是財務工作者的起碼的職業(yè)素質要求,精確的財務數(shù)據(jù)和資料才能反映企業(yè)的真實發(fā)展狀況,降低企業(yè)決策的失誤率,避免企業(yè)管理決策層因財務報表的錯誤反映而做出錯誤判斷,導致企業(yè)陷入發(fā)展困境,而做好財務內(nèi)部控制則能有效預防這種問題的出現(xiàn),提高財務數(shù)據(jù)的準確性,規(guī)避出現(xiàn)假賬和失真現(xiàn)象,讓企業(yè)的運行更加真實和高效。
(三)有助于提升企業(yè)經(jīng)營效率
財務內(nèi)部控制不僅能對企業(yè)資金的流向進行合理的控制,更大程度上提高企業(yè)現(xiàn)有資金的利用率,使有效資金得到更有價值的利用,發(fā)揮更大的作用、產(chǎn)生更大的價值、獲得更好的效益。同時,財務內(nèi)部控制還能使財務工作更加科學透明,通過內(nèi)控進一步提升管理工作具體化、規(guī)范化的標準,利用其對財務的干預和控制手段來達到降低成本的目的。
從上述幾點中不難看出,財務內(nèi)部控制機制是關乎中小企業(yè)發(fā)展,乃至企業(yè)生存的一個重要環(huán)節(jié),企業(yè)財務工作的質量和效率,需要通過完善的內(nèi)部控制機制來確保,財務人員只有在相關規(guī)定制度的控制和約束下,才能更有效的避免出現(xiàn)企業(yè)財務不合規(guī)現(xiàn)象。
二、目前中小企業(yè)財務內(nèi)部控制機制存在的主要問題
(一)企業(yè)經(jīng)營管理層對內(nèi)部控制意識不重視
企業(yè)任何機制的建立和健全,都和企業(yè)領導的重視程度息息相關,財務內(nèi)部控制機制能否在企業(yè)內(nèi)建立、完善并發(fā)揮作用,很大程度上取決于企業(yè)領導對此的認識和支持。企業(yè)領導能真正擔當財務人員的堅強后盾,幫助他們解決履行職責中遇到的各種困難和問題,并以身作則,帶頭執(zhí)行制度,這是建立良好機制的前提,否則就會使企業(yè)內(nèi)部財務控制機制流于形式、軟弱無力。
而一些中小企業(yè)領導習慣于“一言堂”,不愿意受各種制度約束,尤其在資金的使用和調配上,不愿受到種種約束和限制,這就決定了企業(yè)財務內(nèi)控機制的執(zhí)行力度,即便企業(yè)有財務內(nèi)控機制,也會使其因缺乏有效約束而流于形式甚至失效。
(二)內(nèi)部財務管控機制不健全
有的中小企業(yè)經(jīng)營管理者認為憑個人觀察、經(jīng)驗來控制財務狀況就夠了,不必依靠現(xiàn)代財務管理方法,導致企業(yè)財務內(nèi)部管控制度不完善,很多中小企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部財務控制機制,人治痕跡明顯。內(nèi)部財務控制機制無法在企業(yè)的相關部門和人員中得以執(zhí)行,無法與企業(yè)的各個管理銜接,無法對企業(yè)的各個業(yè)務領域產(chǎn)生影響、發(fā)生作用,從而導致企業(yè)的內(nèi)控制度也達不到國家相關財經(jīng)法規(guī)的相關要求。
(三)缺乏高水平的內(nèi)控隊伍
為保證企業(yè)財務內(nèi)部控制的效率,就心須要提高財務人員的專業(yè)性,保證財務人員的工作質量。目前很多中小企業(yè)在財務內(nèi)部控制中,阻礙進一步發(fā)展的主要障礙就是缺乏科學有效的財務人員的布局和資源管理。特別是一些民營家族式中小企業(yè),對會計人員重使用輕培養(yǎng),認為會計人員從事的就是機械化的簡單記數(shù)工作,甚至存在聘用沒有財務職業(yè)資質的從業(yè)人員在崗任職的現(xiàn)象出現(xiàn),缺少高素質的財務人員,何談完善和創(chuàng)新企業(yè)財務內(nèi)部制度和體系?這種狀況,也成為影響中小企業(yè)財務內(nèi)部管控難以發(fā)揮作用的重要原因。素質決定效能,人員素質跟不上,直接影響到的就是企業(yè)財務內(nèi)部控制機制的建設。只有具有一支高素質財務隊伍、一位高素質財務人員,才能讓企業(yè)的財務內(nèi)部控制發(fā)揮更好的作用,讓財務工作高效運轉。
(四)缺乏內(nèi)部控制的基礎資料
企業(yè)的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計核算專業(yè)資料組成的財務檔案,它是記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。然而很多中小企業(yè)對這些重要的檔案資料并沒有引起足夠的重視,沒有配套的財務檔案保存制度,也沒有設置專門的工作人員崗位,有的甚至沒有安排固定的財務檔案存放場所,如此一來,必將有可能導致這些重要檔案資料的損毀和丟失,這不僅為企業(yè)的經(jīng)營決策研究帶來麻煩,還會對以后企業(yè)各項工作的開展造成困惑。
(五)內(nèi)部監(jiān)督機制比較薄弱
沒有財務監(jiān)督機制,就很難作出對企業(yè)財務運行過程中的決策失誤、信息失真、動力失效等與預期財務目標背離現(xiàn)象的識別與校正。在有的中小企業(yè)里,有的要么根本就沒有設立內(nèi)審機構,有的雖然有內(nèi)審機構,但是也沒法單獨行使職權,形同虛設、缺乏獨立性,難以進行有效的監(jiān)督,發(fā)揮不出應有的作用,不能對企業(yè)的財務信息工作作出正確的評價,產(chǎn)生不了其制約、協(xié)調的功能。
三、健全中小企業(yè)財務內(nèi)部控制機制的對策建議
結合上述中小企業(yè)目前在財務內(nèi)部控制上存在的一些問題,企業(yè)在應對措施上,應該作出適應的調整和改變,讓企業(yè)能夠建立起一套科學合理、行之有效的財務內(nèi)部控制機制。
(一)明確財務內(nèi)部控制機制的建設原則
1. 堅持財務內(nèi)控制度的合法性。任何企業(yè)制定的財務內(nèi)控制度必須以國家的法律法規(guī)為準繩,一切作為都在相關的規(guī)章制度范圍內(nèi)進行,遵守財務法則。
2. 堅持財務內(nèi)控制度的完整性。越完整的企業(yè)財務內(nèi)控制度,越能發(fā)揮出其在企業(yè)發(fā)展中所起到的功能作用,一個完整的財務內(nèi)控制度,不僅涉及到企業(yè)財務工作的各個方面,還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調、和諧一致。
3. 堅持財務內(nèi)控制度的實用性。一切制度,必須實用,否則就形成不了執(zhí)行力,也就沒有了存在的價值,企業(yè)在建立財務內(nèi)控制度的時候一定要結合企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展狀況,要切實可行具有操作性。
4. 堅持財務內(nèi)控制度的適應性。社會經(jīng)濟環(huán)境的變化、宏觀政策調控的調整、企業(yè)自身發(fā)展的改變、專業(yè)領域本身的升級等等,這些因素的出現(xiàn)都需要企業(yè)財務內(nèi)控制度及時作出適當?shù)恼{整和補充。
5. 堅持財務內(nèi)控制度的一貫性。一貫性就是企業(yè)在執(zhí)行財務內(nèi)控制度一定要有連續(xù)性,并保持高度一致,除了合理的適應性調整外,必須保持持續(xù)有效的執(zhí)行力,企業(yè)財務內(nèi)部控制絕對不能是短期行為。
(二)優(yōu)化財務內(nèi)部控制機制建設的具體措施
1. 樹立內(nèi)部控制意識。進行內(nèi)部控制建設重要性宣傳,樹立企業(yè)員工,特別是中高層管理人員對內(nèi)控體系的認知,結合企業(yè)實際情況,加強管理、提升意識,堅持原則、按制度執(zhí)行,企業(yè)上下要保持一致,做好企業(yè)內(nèi)部控制的工作。
2. 健全內(nèi)部財務管理控制。建立好內(nèi)部財務管理控制,設置清晰的崗位職責,做好考核工作,明確相關的崗位責任,將內(nèi)部財務管理控制工作進行合理安排。
3. 提升財務內(nèi)部控制人員水平。加強財務人員的職業(yè)操守提升和專業(yè)知識培養(yǎng),提高綜合水平,對重要財務管理崗位上的責任人進行財務內(nèi)控制度的專項培訓,并定期做好崗位考核,以確保內(nèi)部控制管理人員的工作水平。
4. 安排專人管理內(nèi)部控制制度檔案。設置專職或者兼職檔案資料管理員,負責財務檔案資料的收集整理、登記統(tǒng)計、安全保密工作;安排專門的場所和場地存放財務檔案資料,制定相關的檔案管理制度,借閱、銷毀等都要有據(jù)可依,經(jīng)過審批。
四、結語
總之,隨著中小企業(yè)發(fā)展和變革的需要,企業(yè)財務內(nèi)部控制機制亟待得到有序完善和更新,特別是觀念的轉變和到位的執(zhí)行力顯得尤為重要,不能讓財務內(nèi)部控制流于形式、管控失效。企業(yè)經(jīng)營管理者只有從根本思路上扭轉對企業(yè)內(nèi)部控制的看法,加強對財務內(nèi)部控制機制的重視,才能在企業(yè)發(fā)展決策中制定與之相適應的規(guī)范性制度,讓企業(yè)具有健康成長的制度保障。
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(作者單位:廊坊市中稅達稅務師事務所有限公司)