劉俊青

摘要：中小企業(yè)由于自身規(guī)模相對較小，抵御經(jīng)營風險的能力也相對比較有限，在這種情況下，做好中小企業(yè)的財務內(nèi)部控制不僅有利于企業(yè)資金運轉管理，而且能確保會計信息的精確性，還有利于降低經(jīng)營成本。因此，中小企業(yè)的財務內(nèi)部管控機制的優(yōu)劣，是決定中小企業(yè)的生存和發(fā)展的關鍵。文章介紹了建立中小企業(yè)財務內(nèi)部控制機制的重要性，分析了目前中小企業(yè)財務內(nèi)部控制機制存在的主要問題，并提出健全中小企業(yè)財務內(nèi)部控制機制的對策建議。

關鍵詞：中小企業(yè)；財務內(nèi)控；企業(yè)管理

中小企業(yè)是實施“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的重要載體，它是與同行業(yè)的大企業(yè)相比屬于較小的經(jīng)濟單位，但在增加就業(yè)、促進經(jīng)濟增長和科技創(chuàng)新等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有非常重要的戰(zhàn)略意義。

中小企業(yè)的內(nèi)部控制機制是對本企業(yè)經(jīng)營活動進行科學管理而采用的一種控制機制，它貫穿于企業(yè)各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營管理，就需要有一定的內(nèi)部控制機制與之相適應。而財務工作一直是企業(yè)管理中的重點，財務內(nèi)部控制機制是否高效、是否高質是檢驗整個企業(yè)管理體系是否科學的重要標準，也是提高中小企業(yè)生存和發(fā)展能力的關鍵所在，所以加強和完善財務管理內(nèi)控機制，已成為當前中小企業(yè)最為關注的措施之一。

一、建立中小企業(yè)財務內(nèi)部控制機制的重要性

（一）有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平

社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段，實行企業(yè)財務內(nèi)部控制，是現(xiàn)代中小企業(yè)發(fā)展壯大的堅實基礎。企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動及經(jīng)營成果都可以通過各項價值指標在財務上真實的反映出來，而內(nèi)部財務控制是為企業(yè)財務的合法、順利進行，實現(xiàn)經(jīng)營目標、提高經(jīng)營效益等目標而進行的保障措施過程。

構建一個完善的財務內(nèi)部控制機制，不僅能為企業(yè)提供財務上的合理保障，增強企業(yè)競爭優(yōu)勢，也是提高企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理水平的途徑之一。

（二）有助于保障企業(yè)資金的安全

一個企業(yè)是否能夠順利開展生產(chǎn)經(jīng)營，資金的安全運轉是核心要素，而內(nèi)部財務控制能夠控制資金流向、控制資金盤點、掌握采購支出等，從資金上保障企業(yè)的正常運轉；準確性，一直是財務工作者的起碼的職業(yè)素質要求，精確的財務數(shù)據(jù)和資料才能反映企業(yè)的真實發(fā)展狀況，降低企業(yè)決策的失誤率，避免企業(yè)管理決策層因財務報表的錯誤反映而做出錯誤判斷，導致企業(yè)陷入發(fā)展困境，而做好財務內(nèi)部控制則能有效預防這種問題的出現(xiàn)，提高財務數(shù)據(jù)的準確性，規(guī)避出現(xiàn)假賬和失真現(xiàn)象，讓企業(yè)的運行更加真實和高效。

（三）有助于提升企業(yè)經(jīng)營效率

財務內(nèi)部控制不僅能對企業(yè)資金的流向進行合理的控制，更大程度上提高企業(yè)現(xiàn)有資金的利用率，使有效資金得到更有價值的利用，發(fā)揮更大的作用、產(chǎn)生更大的價值、獲得更好的效益。同時，財務內(nèi)部控制還能使財務工作更加科學透明，通過內(nèi)控進一步提升管理工作具體化、規(guī)范化的標準，利用其對財務的干預和控制手段來達到降低成本的目的。

從上述幾點中不難看出，財務內(nèi)部控制機制是關乎中小企業(yè)發(fā)展，乃至企業(yè)生存的一個重要環(huán)節(jié)，企業(yè)財務工作的質量和效率，需要通過完善的內(nèi)部控制機制來確保，財務人員只有在相關規(guī)定制度的控制和約束下，才能更有效的避免出現(xiàn)企業(yè)財務不合規(guī)現(xiàn)象。

二、目前中小企業(yè)財務內(nèi)部控制機制存在的主要問題

（一）企業(yè)經(jīng)營管理層對內(nèi)部控制意識不重視

企業(yè)任何機制的建立和健全，都和企業(yè)領導的重視程度息息相關，財務內(nèi)部控制機制能否在企業(yè)內(nèi)建立、完善并發(fā)揮作用，很大程度上取決于企業(yè)領導對此的認識和支持。企業(yè)領導能真正擔當財務人員的堅強后盾，幫助他們解決履行職責中遇到的各種困難和問題，并以身作則，帶頭執(zhí)行制度，這是建立良好機制的前提，否則就會使企業(yè)內(nèi)部財務控制機制流于形式、軟弱無力。

而一些中小企業(yè)領導習慣于“一言堂”，不愿意受各種制度約束，尤其在資金的使用和調配上，不愿受到種種約束和限制，這就決定了企業(yè)財務內(nèi)控機制的執(zhí)行力度，即便企業(yè)有財務內(nèi)控機制，也會使其因缺乏有效約束而流于形式甚至失效。

（二）內(nèi)部財務管控機制不健全

有的中小企業(yè)經(jīng)營管理者認為憑個人觀察、經(jīng)驗來控制財務狀況就夠了，不必依靠現(xiàn)代財務管理方法，導致企業(yè)財務內(nèi)部管控制度不完善，很多中小企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部財務控制機制，人治痕跡明顯。內(nèi)部財務控制機制無法在企業(yè)的相關部門和人員中得以執(zhí)行，無法與企業(yè)的各個管理銜接，無法對企業(yè)的各個業(yè)務領域產(chǎn)生影響、發(fā)生作用，從而導致企業(yè)的內(nèi)控制度也達不到國家相關財經(jīng)法規(guī)的相關要求。

（三）缺乏高水平的內(nèi)控隊伍

為保證企業(yè)財務內(nèi)部控制的效率，就心須要提高財務人員的專業(yè)性，保證財務人員的工作質量。目前很多中小企業(yè)在財務內(nèi)部控制中，阻礙進一步發(fā)展的主要障礙就是缺乏科學有效的財務人員的布局和資源管理。特別是一些民營家族式中小企業(yè)，對會計人員重使用輕培養(yǎng)，認為會計人員從事的就是機械化的簡單記數(shù)工作，甚至存在聘用沒有財務職業(yè)資質的從業(yè)人員在崗任職的現(xiàn)象出現(xiàn)，缺少高素質的財務人員，何談完善和創(chuàng)新企業(yè)財務內(nèi)部制度和體系？這種狀況，也成為影響中小企業(yè)財務內(nèi)部管控難以發(fā)揮作用的重要原因。素質決定效能，人員素質跟不上，直接影響到的就是企業(yè)財務內(nèi)部控制機制的建設。只有具有一支高素質財務隊伍、一位高素質財務人員，才能讓企業(yè)的財務內(nèi)部控制發(fā)揮更好的作用，讓財務工作高效運轉。

（四）缺乏內(nèi)部控制的基礎資料

企業(yè)的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計核算專業(yè)資料組成的財務檔案，它是記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。然而很多中小企業(yè)對這些重要的檔案資料并沒有引起足夠的重視，沒有配套的財務檔案保存制度，也沒有設置專門的工作人員崗位，有的甚至沒有安排固定的財務檔案存放場所，如此一來，必將有可能導致這些重要檔案資料的損毀和丟失，這不僅為企業(yè)的經(jīng)營決策研究帶來麻煩，還會對以后企業(yè)各項工作的開展造成困惑。

（五）內(nèi)部監(jiān)督機制比較薄弱

沒有財務監(jiān)督機制，就很難作出對企業(yè)財務運行過程中的決策失誤、信息失真、動力失效等與預期財務目標背離現(xiàn)象的識別與校正。在有的中小企業(yè)里，有的要么根本就沒有設立內(nèi)審機構，有的雖然有內(nèi)審機構，但是也沒法單獨行使職權，形同虛設、缺乏獨立性，難以進行有效的監(jiān)督，發(fā)揮不出應有的作用，不能對企業(yè)的財務信息工作作出正確的評價，產(chǎn)生不了其制約、協(xié)調的功能。

三、健全中小企業(yè)財務內(nèi)部控制機制的對策建議

結合上述中小企業(yè)目前在財務內(nèi)部控制上存在的一些問題，企業(yè)在應對措施上，應該作出適應的調整和改變，讓企業(yè)能夠建立起一套科學合理、行之有效的財務內(nèi)部控制機制。

（一）明確財務內(nèi)部控制機制的建設原則

1. 堅持財務內(nèi)控制度的合法性。任何企業(yè)制定的財務內(nèi)控制度必須以國家的法律法規(guī)為準繩，一切作為都在相關的規(guī)章制度范圍內(nèi)進行，遵守財務法則。

2. 堅持財務內(nèi)控制度的完整性。越完整的企業(yè)財務內(nèi)控制度，越能發(fā)揮出其在企業(yè)發(fā)展中所起到的功能作用，一個完整的財務內(nèi)控制度，不僅涉及到企業(yè)財務工作的各個方面，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調、和諧一致。

3. 堅持財務內(nèi)控制度的實用性。一切制度，必須實用，否則就形成不了執(zhí)行力，也就沒有了存在的價值，企業(yè)在建立財務內(nèi)控制度的時候一定要結合企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展狀況，要切實可行具有操作性。

4. 堅持財務內(nèi)控制度的適應性。社會經(jīng)濟環(huán)境的變化、宏觀政策調控的調整、企業(yè)自身發(fā)展的改變、專業(yè)領域本身的升級等等，這些因素的出現(xiàn)都需要企業(yè)財務內(nèi)控制度及時作出適當?shù)恼{整和補充。

5. 堅持財務內(nèi)控制度的一貫性。一貫性就是企業(yè)在執(zhí)行財務內(nèi)控制度一定要有連續(xù)性，并保持高度一致，除了合理的適應性調整外，必須保持持續(xù)有效的執(zhí)行力，企業(yè)財務內(nèi)部控制絕對不能是短期行為。

（二）優(yōu)化財務內(nèi)部控制機制建設的具體措施

1. 樹立內(nèi)部控制意識。進行內(nèi)部控制建設重要性宣傳，樹立企業(yè)員工，特別是中高層管理人員對內(nèi)控體系的認知，結合企業(yè)實際情況，加強管理、提升意識，堅持原則、按制度執(zhí)行，企業(yè)上下要保持一致，做好企業(yè)內(nèi)部控制的工作。

2. 健全內(nèi)部財務管理控制。建立好內(nèi)部財務管理控制，設置清晰的崗位職責，做好考核工作，明確相關的崗位責任，將內(nèi)部財務管理控制工作進行合理安排。

3. 提升財務內(nèi)部控制人員水平。加強財務人員的職業(yè)操守提升和專業(yè)知識培養(yǎng)，提高綜合水平，對重要財務管理崗位上的責任人進行財務內(nèi)控制度的專項培訓，并定期做好崗位考核，以確保內(nèi)部控制管理人員的工作水平。

4. 安排專人管理內(nèi)部控制制度檔案。設置專職或者兼職檔案資料管理員，負責財務檔案資料的收集整理、登記統(tǒng)計、安全保密工作；安排專門的場所和場地存放財務檔案資料，制定相關的檔案管理制度，借閱、銷毀等都要有據(jù)可依，經(jīng)過審批。

四、結語

總之，隨著中小企業(yè)發(fā)展和變革的需要，企業(yè)財務內(nèi)部控制機制亟待得到有序完善和更新，特別是觀念的轉變和到位的執(zhí)行力顯得尤為重要，不能讓財務內(nèi)部控制流于形式、管控失效。企業(yè)經(jīng)營管理者只有從根本思路上扭轉對企業(yè)內(nèi)部控制的看法，加強對財務內(nèi)部控制機制的重視，才能在企業(yè)發(fā)展決策中制定與之相適應的規(guī)范性制度，讓企業(yè)具有健康成長的制度保障。

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（作者單位：廊坊市中稅達稅務師事務所有限公司）