謝金露

[摘 要]在社會發(fā)展新時期，國家對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了新的要求，這不僅關(guān)乎黨風(fēng)廉政建設(shè)問題，而且關(guān)乎行政事業(yè)單位自身發(fā)展以及工作優(yōu)質(zhì)高效目標的實現(xiàn)。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展中存在的問題以及強化路徑成為社會關(guān)注的焦點。在具體研究過程中，應(yīng)結(jié)合行政事業(yè)單位的實際特點以及內(nèi)部控制的要素進行分析，降低內(nèi)部控制風(fēng)險，為內(nèi)部控制目標實現(xiàn)提供有力保障。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;強化路徑

[中圖分類號]F294

新形勢下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要符合實際情況，體現(xiàn)現(xiàn)實意義，并能夠通過內(nèi)部控制來促進相關(guān)目標的實現(xiàn)，求真務(wù)實。還要完善相應(yīng)的體系，從組織架構(gòu)、工作職責(zé)、控制方法、責(zé)任劃分、目標制定等方面進行改進，還要注重落實，增強內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力。本文基于此進行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制情況的分析，然后進行路徑強化，使其能夠滿足以上的要求，科學(xué)合理地開展內(nèi)部控制工作。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的不足

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境較差

內(nèi)部控制環(huán)境主要包括制度環(huán)境、人員環(huán)境和基礎(chǔ)環(huán)境三個方面。在制度環(huán)境方面，一些行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善，缺乏合理的監(jiān)督、考核和風(fēng)險管控制度，且信息披露、信息反饋等制度也存在不足之處，在開展內(nèi)部控制過程中，無據(jù)可依的現(xiàn)象明顯，難以形成管控的閉環(huán)，對于內(nèi)部控制工作的實施缺少總結(jié)和過程改進，影響了內(nèi)控效果;在人員環(huán)境方面，一些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和干部職工對于內(nèi)部控制雖然具有一定了解，但是了解并不深入，將內(nèi)部控制簡單地理解為財務(wù)控制，更有甚者，認為內(nèi)部控制是對其工作的一種不信任和監(jiān)督制約行為，因此，影響了參與內(nèi)部控制的熱情，“旁觀者心態(tài)”明顯。除此以外，一些工作人員對于內(nèi)部控制的方法掌握較差，缺乏專業(yè)性，經(jīng)驗不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制落實受到影響。[1]在基礎(chǔ)環(huán)境方面，由于行政事業(yè)單位更注重公益性，不同省市、不同行政事業(yè)單位、不同崗位的工作環(huán)境、待遇和管理情況各有不同，人員素質(zhì)也會存在差異，存在一些環(huán)境較差、待遇較低、管理不到位等情況，會導(dǎo)致工作人員缺乏積極性，從而在開展內(nèi)部控制過程中也會參與較少，認識不夠深刻，配合較差，漏洞較多，給內(nèi)控工作開展帶來了難度。

1.2 內(nèi)部控制過程中的交流不暢

在實踐中，一些行政事業(yè)單位在溝通交流方面存在問題，最明顯的表現(xiàn)是溝通交流機會較少，交流的效果較差，干部職工與領(lǐng)導(dǎo)者之間存在“心理距離”，與單位之間也存在一定的“距離感”，多數(shù)時間都是在忙于工作，即使進行交流，也沒有實現(xiàn)“心與心”的溝通。這樣就會導(dǎo)致單位對于員工需求了解不足，在內(nèi)部控制過程中會發(fā)生控制活動缺乏實效性，控制計劃不科學(xué)的現(xiàn)象。更有甚者，會產(chǎn)生一定的內(nèi)部矛盾，影響單位工作的正常開展。除此以外，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制過程中，交流效果較差，還體現(xiàn)在模式和渠道不合理兩個方面，多數(shù)單位都是通過會議或者集體活動進行交流，交流過程中“職務(wù)形象”明顯，沒有形成平等式的溝通交流，這樣就影響交流的效果，即使進行工作指導(dǎo)和合理化建議提出，被采納和執(zhí)行的效果也會隨之降低。

1.3 內(nèi)部控制活動缺乏實效性

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動主要體現(xiàn)在財務(wù)管理方面和資產(chǎn)管理方面，對于其他方面的內(nèi)部控制活動開展較少。在現(xiàn)實當(dāng)中，一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動方式不合理，且活動設(shè)置較為單一，從而影響了實效性。比如說在進行財務(wù)管理方面的內(nèi)部控制活動開展過程中，只注重于收支賬目的核算，對于財務(wù)規(guī)劃的制定、目標實現(xiàn)過程的管控、結(jié)果的評價等都缺乏有效的內(nèi)控措施，沒有及時通過內(nèi)控來避免問題。除此以外，新時期的內(nèi)控還要與黨風(fēng)廉政建設(shè)、公共服務(wù)質(zhì)量提升等結(jié)合在一起，而單一的財務(wù)和資產(chǎn)的內(nèi)部控制活動是難以實現(xiàn)以上目標的，并且降低了內(nèi)控活動開展的價值，如何才能通過有效的內(nèi)部控制活動加強黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高服務(wù)質(zhì)量也是一個值得研究的話題。

2 強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑

2.1 營造良好的內(nèi)控環(huán)境——強化基礎(chǔ)

第一，在人員環(huán)境方面，要普及內(nèi)部控制方面的知識，講解內(nèi)部控制對于個人及整個單位發(fā)展的作用和意義。建議行政事業(yè)單位舉辦“內(nèi)部控制活動周”，評出“內(nèi)部控制先進者”和“內(nèi)部控制優(yōu)秀科室”，使每個員工拉近與內(nèi)部控制之間的距離，營造良好的內(nèi)部控制氛圍。除此以外，還要在日常宣傳和學(xué)習(xí)中，介紹內(nèi)部控制的知識，組建內(nèi)部控制學(xué)習(xí)小組，為了促進這一工作的開展，可以設(shè)置“內(nèi)部控制活動專項資金”，將內(nèi)部控制落到實處，使其深入人心。

第二，在內(nèi)部控制制度環(huán)境建設(shè)方面，實施“三嚴一管”的策略，做到監(jiān)督制度嚴格、考核制度嚴格、風(fēng)控管理制度嚴格，加強制度落實的管理，形成良好的制度基礎(chǔ)，并注重落實。筆者建議，可以由領(lǐng)導(dǎo)督查督辦，[2]黨員干部帶頭完成，并設(shè)置完成的時間和目標。

第三，基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)方面，應(yīng)該加強其他方面管理工作的落實，比如說人資管理、業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等，并且要營造良好的單位氛圍，增強民主性，打造“家文化”，促進員工的參與，提升其素質(zhì)，減少內(nèi)控風(fēng)險。有關(guān)方面可以咨詢專業(yè)人士，借鑒一些成功案例，不可盲目實施。

2.2 構(gòu)建輕松自由的交流渠道——信息獲取

為了促進內(nèi)部控制工作的順利開展，應(yīng)該增強干部職工的主體性地位，加強與員工之間的交流和溝通，并對于員工提出的問題及時反饋，幫助其解決實際問題，為有效溝通的開展奠定基礎(chǔ)。在這一過程中，為了獲取客觀、真實的內(nèi)控信息，可以有效借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建立員工生活交流群，了解員工對與內(nèi)部控制的滿意度以及當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問題。除此以外，設(shè)置“內(nèi)部控制專項獎金”，獎勵在內(nèi)部控制中做出突出貢獻、提出寶貴建議、參與熱度較高的人員，使其敢言、敢做、敢于承擔(dān)。除此以外，還要建立企業(yè)內(nèi)部控制方面相關(guān)信息的發(fā)布平臺，及時公布有關(guān)信息，使員工了解內(nèi)控工作的進展，收集員工的建議，獲取相應(yīng)的信息。

2.3 根據(jù)實際設(shè)置內(nèi)控活動——手段應(yīng)用

首先，內(nèi)部控制活動要根據(jù)內(nèi)部控制目標、每個部門的工作情況以及現(xiàn)實需求來設(shè)計，需要服務(wù)于實際工作的開展。比如說當(dāng)前社會較為關(guān)注的公共服務(wù)質(zhì)量問題，在開展內(nèi)部控制活動設(shè)置過程中，應(yīng)該積極地了解民眾對其的服務(wù)評價，設(shè)置相關(guān)服務(wù)工作的內(nèi)部控制目標，例如：“100%滿意服務(wù)月”“服務(wù)水平提升月”“服務(wù)質(zhì)量調(diào)查周”“最佳服務(wù)之星”，等等，這些活動的開展都有利于服務(wù)水平的提高，實現(xiàn)內(nèi)部控制的強化。其次，要拓展內(nèi)部控制的內(nèi)容，針對設(shè)置相應(yīng)的活動對其進行細化，深入到行政事業(yè)單位各方面工作當(dāng)中，采用逐級開展內(nèi)部控制、分層進行內(nèi)控工作落實、分階段進行內(nèi)部控制總結(jié)、全過程進行內(nèi)部控制管理的模式保證內(nèi)部控制的順利進行。比如說固定資產(chǎn)管理方面，單位領(lǐng)導(dǎo)屬于第一責(zé)任人，各部門的資產(chǎn)管理責(zé)任人為部門領(lǐng)導(dǎo)，然后逐級進行責(zé)任確定，定期進行匯報和整理，并使用物聯(lián)網(wǎng)模式，建立固定資產(chǎn)的信息化管控，實現(xiàn)動態(tài)了解，這樣便可以增強內(nèi)控效果。

3 結(jié) 論

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展，要從實際出發(fā)，解決現(xiàn)實問題，促進相關(guān)目標的實現(xiàn)，降低工作開展的風(fēng)險，并從內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化、交流渠道的創(chuàng)新、內(nèi)控活動的科學(xué)設(shè)計等方面來提升內(nèi)控效果，提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平，為其快速發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

參考文獻：

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