鄭小妹

摘 要 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展與進(jìn)步，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也在不斷地完善和健全，在此背景下，中小企業(yè)的數(shù)量也有了急劇的增加，而與此同時(shí)，中小企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來越大。為了能夠促進(jìn)中小企業(yè)得到更好的發(fā)展與進(jìn)步，就必須做好中小企業(yè)的管理工作。內(nèi)部控制就是中小企業(yè)管理工作中尤為重要的一項(xiàng)內(nèi)容，科學(xué)有效的內(nèi)部控制可以為企業(yè)的正常有效運(yùn)行提供保障，同時(shí)對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也具有重要的作用。本文就針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理這一問題進(jìn)行詳細(xì)分析。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 內(nèi)部控制 管理 策略

一、引言

在黨的十九大報(bào)告中可以看出國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的重視和關(guān)注，現(xiàn)如今，中小企業(yè)也已經(jīng)成為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐力量。而近年來，隨著中小企業(yè)數(shù)量的不斷增加，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激勵(lì)。在此背景下，中小企業(yè)就必須加強(qiáng)發(fā)展、加強(qiáng)管理，以此來促進(jìn)企業(yè)的良好穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制是中小企業(yè)健康發(fā)展的重要保障，只有不斷地提高企業(yè)自身內(nèi)部控制管理水平，才能夠更好地推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)而言具有尤為重要的作用和意義。因此，中小企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)內(nèi)部控制管理的重視，切實(shí)將內(nèi)部控制管理措施落實(shí)到具體工作當(dāng)中。

二、內(nèi)部控制管理的重要意義

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善和優(yōu)化，市場(chǎng)內(nèi)外部環(huán)境也越來越好，在此背景下，大量的中小企業(yè)也如同雨后春筍一般增加，這就在很大程度上提高了中小企業(yè)的市場(chǎng)壓力，而想要使得企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中擁有一席之地，就必須做好企業(yè)的內(nèi)控管理工作。內(nèi)部控制管理不僅是企業(yè)正常運(yùn)行的保障，同時(shí)也是企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、降低成本的重要舉措，對(duì)促進(jìn)企業(yè)良好穩(wěn)定發(fā)展具有重要的作用和意義。[1]比如科學(xué)護(hù)理的內(nèi)部控制管理可以有利于保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，且嚴(yán)格有序的內(nèi)部控制管理還可以有利于防止違規(guī)違法行為的發(fā)生。另外，內(nèi)部控制管理可以有效提高會(huì)計(jì)信息報(bào)告的質(zhì)量，及提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。這是因?yàn)閮?nèi)部控制管理具有嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性、系統(tǒng)性、規(guī)范性的特點(diǎn)，將其作為企業(yè)管理手段，可以有效促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)涉及面廣、工作量大的工作內(nèi)容，需要依附于一套完善、健全、系統(tǒng)的制度體系來實(shí)施。而就目前中小企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀來看，很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度都存在不完善、不健全、不合理的問題，這就會(huì)在很大程度上影響到內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，進(jìn)而對(duì)企業(yè)發(fā)展造成影響。中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善的很大一部分原因與中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制不重視有關(guān)。大部分中小企業(yè)都將重心放置在生產(chǎn)、銷售等方面，從而忽略的內(nèi)部管理工作，進(jìn)而也忽略了內(nèi)部控制制度的建立與完善。

（二）內(nèi)部控制管理環(huán)境較差

從總體來看，中小企業(yè)由于規(guī)模較小、發(fā)展歷程較短，所以很難營(yíng)造良好的企業(yè)文化和企業(yè)環(huán)境，制度建立、體系建立相對(duì)大型企業(yè)而言要更加落后，所以很容易導(dǎo)致企業(yè)的部門與部門、管理者與員工、員工與員工之間出現(xiàn)矛盾和問題，這就在很大程度上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理造成了阻礙。[2]另外，再加上中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)、人員分工不明確，所以也會(huì)在很大程度上影響到企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制信息化水平較低

隨著信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，現(xiàn)如今，企業(yè)管理也逐漸朝信息化方向發(fā)展，信息化管理對(duì)提高管理質(zhì)量和效率都具有重要的作用。但是就中小企業(yè)內(nèi)部控制管理來看，由于中小企業(yè)規(guī)模較小、員工較少，所以信息化程度較低。很多中小企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的溝通方式、信息傳播手段進(jìn)行內(nèi)部控制管理，而在這個(gè)信息時(shí)代下，傳統(tǒng)的管理模式顯然無法滿足時(shí)代發(fā)展的需求。

四、中小企業(yè)內(nèi)部控制管理策略

（一）建立健全完善的內(nèi)部控制制度

想要提高中小企業(yè)內(nèi)部控制管理質(zhì)量及效率，就必須依附于一套健全、完善的制度體系，在制度體系的約束、指導(dǎo)下，可以有利于內(nèi)部控制工作的順利有序開展。對(duì)此，中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況及內(nèi)部控制管理需求來制定相應(yīng)的制度、體系。首先，應(yīng)該建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度，即明確劃分責(zé)任主體，做到責(zé)任到個(gè)人，這樣可以對(duì)各個(gè)管理人員、普通員工起到有效的約束作用。其次，中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)建立審計(jì)問責(zé)機(jī)制，比如可以設(shè)立一個(gè)專門的內(nèi)部審計(jì)部門，由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)管，以此來保證內(nèi)部控制的科學(xué)性和合理性。[3]最后，中小企業(yè)還可以建立綜合性的考核制度，從各個(gè)層面、各個(gè)角度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行考核，找出企業(yè)內(nèi)部控制中的不足和問題，進(jìn)而提出有效的改善優(yōu)化策略。

（二）提高內(nèi)部控制管理環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境的好壞將直接關(guān)系到內(nèi)部控制管理質(zhì)量和效率的高低，因此，為了更好地提高中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，還需要提高對(duì)內(nèi)部控制管理環(huán)境的重視。首先，企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)內(nèi)部控制管理的重視和關(guān)注，作為企業(yè)管理人員，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性和必要性，無論企業(yè)規(guī)模大小、人員數(shù)量多少，都必須按照規(guī)章流程來執(zhí)行內(nèi)部控制管理。只有企業(yè)管理人員做好的帶頭作用，企業(yè)整體員工才能夠樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)。在企業(yè)上下的努力下，可以營(yíng)造一個(gè)良好健康的內(nèi)部控制管理環(huán)境，這對(duì)于促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的順利開展具有重要的作用。[4]其次，針對(duì)內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)還需要建立規(guī)范科學(xué)的組織架構(gòu)和流程，比如企業(yè)要明確各部門、各人員的責(zé)任和范圍，保證責(zé)任與職位相符合。針對(duì)內(nèi)部控制管理工作，要明確執(zhí)行流程、管理方法、管理目的等，使得內(nèi)部控制工作（下轉(zhuǎn)第頁(yè)）（上接第頁(yè)）能夠落實(shí)到位。

（三）提高內(nèi)部控制信息化程度

現(xiàn)如今，我們已經(jīng)步入了信息化時(shí)代，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，信息技術(shù)在企業(yè)管理工作中的應(yīng)用也越來越廣泛，并且發(fā)揮重要的作用。與人力管理相比，利用信息技術(shù)開展內(nèi)部控制管理工作，不僅可以有效提高內(nèi)部控制管理質(zhì)量，還可以有效提高會(huì)計(jì)信息報(bào)告質(zhì)量。因此，為了更好地提高中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，企業(yè)就必須加強(qiáng)提高內(nèi)部控制管理的信息化程度。例如，企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部控制管理需求建立一個(gè)高效完備的信息管理系統(tǒng)，采用信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等來進(jìn)行內(nèi)部控制管理，以此來全面提升內(nèi)部控制的信息化程度及信息化管理水平。信息技術(shù)具有傳輸高效、溝通高效、安全可靠的特點(diǎn)，對(duì)提高內(nèi)部控制質(zhì)量和效率具有重要的作用。另外，企業(yè)還可以利用信息技術(shù)來建立一個(gè)有效的溝通機(jī)制，以此來保證企業(yè)各個(gè)部門、人員之間的有效溝通和交流，進(jìn)而有利于促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的順利有效開展。

五、結(jié)語

內(nèi)部控制管理是保障中小企業(yè)良好發(fā)展的重要保障，只有做好了內(nèi)部控制管理工作，才能夠保證企業(yè)內(nèi)部的正常有序運(yùn)行，同時(shí)，在科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理下，還可以有利于企業(yè)節(jié)約成本、防范風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。由此可見，對(duì)于中小企業(yè)而言，內(nèi)部控制管理具有尤為重要的作用和意義。因此，中小企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的控制與管理，切實(shí)提高內(nèi)部控制管理水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（作者單位為寧波安全三江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[3] 王新華，張明.大數(shù)據(jù)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響及對(duì)策

[J].審計(jì)與理財(cái)，2018（04）：

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[4] 程桂芝.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下中小企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施與應(yīng)用研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018（02）：35-36.