苗萌萌

摘要：深度剖析化工行業(yè)特點(diǎn)以及化工行業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。提出內(nèi)部控制關(guān)注的幾個(gè)要點(diǎn)，以做到對大部分化工企業(yè)都可以使用的指導(dǎo)性的意見。從長遠(yuǎn)角度來看，內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)有用人、培訓(xùn)、規(guī)范、監(jiān)督、檢查。更好的做到以上幾點(diǎn)的管控便可以結(jié)合化工企業(yè)獨(dú)有的特點(diǎn)加強(qiáng)化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。

關(guān)鍵詞：化工企業(yè)；內(nèi)部控制；問題 措施

化工行業(yè)是當(dāng)今制造業(yè)的一個(gè)支柱產(chǎn)業(yè)，同時(shí)也是對于人類進(jìn)化史存在著重大的意義的行業(yè)，化工行業(yè)的重要性不言而喻。隨著工業(yè)管理模式以及現(xiàn)代企業(yè)管理方式的不斷革新使得化工企業(yè)偏向龐大集團(tuán)發(fā)展，對于大型的化工企業(yè)來說職業(yè)經(jīng)理人、各個(gè)領(lǐng)域?qū)I(yè)人士、專業(yè)管理人員不可或缺，同時(shí)由于現(xiàn)代企業(yè)權(quán)責(zé)分離的標(biāo)志愈加突出，那么對于所有者來說適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制管理尤為重要。通過本文深入探討內(nèi)部控制的必要性及重要性，分析當(dāng)今化工企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀及存在的問題。同時(shí)提出內(nèi)部控制比較關(guān)鍵的幾點(diǎn)措施，主要從人力資源、高層指導(dǎo)思想、成本效益以及企業(yè)文化幾個(gè)方面做了深入解析，以達(dá)到加強(qiáng)化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的目的。

一、化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的背景與重要意義

化工企業(yè)尤其是對于資產(chǎn)規(guī)模龐大的化工企業(yè)來說，內(nèi)部控制顯得紛繁復(fù)雜，看起來環(huán)環(huán)相扣但是卻顯得有些官僚且形式主義。尤其是對于國有企業(yè)，各層級管理人員甚多，不同層級人員之間看似依章辦事但是其中主觀想法亦較多，甚至?xí)霈F(xiàn)打破規(guī)則辦事。有人會說內(nèi)部審計(jì)可以解決這些問題，但是對于化工企業(yè)來說看似依章辦事的人其實(shí)所作出的決定可能未必是對于企業(yè)最有利的決策。比如購買物資驗(yàn)收這一環(huán)節(jié)物資采購人購入物資，驗(yàn)收人負(fù)責(zé)驗(yàn)收如果出現(xiàn)驗(yàn)收人員與采購人員主觀關(guān)系較好的話就存在出現(xiàn)影響驗(yàn)收質(zhì)量的可能。所以實(shí)現(xiàn)科學(xué)、合理、有效的內(nèi)控管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

內(nèi)控管理的主要目標(biāo)就是企業(yè)的主要目標(biāo)，即提高企業(yè)運(yùn)營效率以及效益，這個(gè)與股東的利益相一致。另外內(nèi)控管理還具有保證企業(yè)資產(chǎn)完整以及報(bào)告數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確的意義。現(xiàn)代企業(yè)對于內(nèi)部控制的要求已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了股東對于企業(yè)的管控范疇，通過科學(xué)的內(nèi)控管理設(shè)置可以有效提高運(yùn)營效率及企業(yè)效益，促使組織架構(gòu)內(nèi)的各成員根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理模式所賦予的責(zé)任行使義務(wù)，相互監(jiān)督、職責(zé)分離以實(shí)現(xiàn)整體高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

做好企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理具有十分深遠(yuǎn)的意義。第一、可以提高企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營效率，通過科學(xué)合理的內(nèi)控管理可以有效的利用企業(yè)資源，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率，節(jié)約不必要的人力資源，使得人力資源發(fā)揮更大的作用，以達(dá)到提高效益的目的。第二、對于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整性有重要意義，通過科學(xué)合理的內(nèi)控管理可以合理的監(jiān)控企業(yè)資產(chǎn)的使用情況，避免不必要的資源浪費(fèi)、資產(chǎn)的流失情況以及盡可能的避免人員舞弊。第三、實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益的持續(xù)高效增長。內(nèi)控的最終目標(biāo)就是股東權(quán)益的增長，通過科學(xué)合理的內(nèi)控提高運(yùn)營效率并且保全資產(chǎn)，以實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益的持續(xù)增長。第四、通過科學(xué)合理的內(nèi)控管理可以緩解內(nèi)部人員矛盾沖突。完善的內(nèi)控制度不僅可以實(shí)現(xiàn)效率效益的提升，同時(shí)也可以緩解內(nèi)部人員因職責(zé)的不同產(chǎn)生的矛盾，通過制度的約束緩解這些矛盾，所有員工依章辦事自然會提高效率。

二、化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題分析

（一）用人環(huán)節(jié)把關(guān)不夠嚴(yán)格

人的因素是內(nèi)部控制最根本的要素，如何做好用人的工作，如何從根源上解決內(nèi)控的頑疾。那么人力資源的獲取過程至關(guān)重要。當(dāng)今化工企業(yè)尤其是中小企業(yè)用人緊張程度越來越高，以至于饑不擇食，來人就用。這樣造成的結(jié)果就是后期內(nèi)控效率極低，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)非常的大。造成這種問題的主要原因在于用人成本高、人員素質(zhì)無法準(zhǔn)確考量以及化工行業(yè)整體招工難度較大造成的。所以一定程度的加大用人審核非常有必要。

（二）高層管理人員內(nèi)部控制的指導(dǎo)理念混亂

有些企業(yè)管理人員內(nèi)部控制意識的淡薄或者偏激，造成了企業(yè)的內(nèi)控流于形式或者管控?zé)o法按照預(yù)想的執(zhí)行。尤其是有些私人企業(yè)，內(nèi)部控制是作給老板看的，老板看到的問題才是問題，沒有看到的就沒問題。這樣的企業(yè)內(nèi)部會存在重大的內(nèi)控問題，內(nèi)控形同虛設(shè)。出現(xiàn)這些情況的根源就是高層管理人員內(nèi)部控制理念比較混亂。比如某私人企業(yè)老板會通過攝像頭監(jiān)督財(cái)務(wù)員工工作，攝像頭直接落到員工電腦屏幕上，這樣的管理就是企業(yè)老板對于內(nèi)控的一種誤解，企業(yè)的發(fā)展不能全靠這樣的模式進(jìn)行，而是依靠科學(xué)合理的內(nèi)部控制流程來管理而非事必躬親，而且這樣的控制效果有些過激，對于企業(yè)有害而無利。

（三）內(nèi)控管理的成本未合理管控

內(nèi)控管理可以做到非常細(xì)致，尤其是國有大型企業(yè)，但是大型企業(yè)的內(nèi)控效果未必與所付出的成本相匹配。盡善盡美的內(nèi)控制度可以較大程度上及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，但是所付出的成本也較大。因此內(nèi)控管理需要取得的效果是管理到可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平而非一點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)都沒有。內(nèi)控管理無漏洞是理想狀態(tài)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的一個(gè)思想誤區(qū)。

（四）對于內(nèi)控管理的根源沒有清晰的認(rèn)識

內(nèi)控管理是由一個(gè)一個(gè)的人組成的流程管理鏈條，這其中最重要的是人而非流程。好多企業(yè)把內(nèi)部控制的工作全部都押到流程制定，制度管理，這樣的效果就是制度未必能得到很好的執(zhí)行。俗話說上有政策，下有對策說的就是這個(gè)道理。某企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度完善，各節(jié)點(diǎn)環(huán)環(huán)相扣，日常工作中并沒有問題，直到對一次物資采購及驗(yàn)收的專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)虛假入庫，經(jīng)調(diào)查才發(fā)現(xiàn)內(nèi)部員工相關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)人員全部參與進(jìn)來，這次的整體舞弊告誡了老板員工的思想深處才是企業(yè)內(nèi)控管理的重中之重。

三、提高化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對策及建議

（一）嚴(yán)格用人考察，做好內(nèi)控管理第一環(huán)節(jié)

人力資源作為當(dāng)今最重要的資源對于所有企業(yè)來說都是最重視的。考察用人變得格外重要。必須在錄用及招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，方可截住內(nèi)控最大的隱患。該環(huán)節(jié)不僅僅考察用人的能力，還需要對用人進(jìn)行必要的調(diào)查比如以前任職單位離職原因進(jìn)行充分調(diào)查、過往違反勞動(dòng)紀(jì)律或法律法規(guī)的記錄甚至社會信用記錄。必要而嚴(yán)苛的用人調(diào)查是內(nèi)部控制的第一環(huán)節(jié)也是非常重要的環(huán)節(jié)。作為化工園區(qū)的企業(yè)來說，園區(qū)提供的用人平臺一般來說都十分透明，通過平臺管理人員了解相關(guān)人員的基本素質(zhì)是個(gè)十分高效的途徑。另外人力資源溝通群等，利用專業(yè)人士的判斷，同業(yè)可以對擬用人員素質(zhì)的了解起到一定作用。