張珊

【摘要】本篇文章首先對稅收籌劃的基本含義進(jìn)行概述，從便于企業(yè)管理水平的提高、給企業(yè)創(chuàng)造理想效益、引導(dǎo)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展三個方面，對稅收籌劃在企業(yè)會計核算中起到的作用進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出稅收籌劃在會計核算中的運(yùn)用與價值探尋對策。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 企業(yè) 會計核算 運(yùn)用對策

在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展背景下，市場競爭逐漸加劇，企業(yè)要想在這種環(huán)境中長遠(yuǎn)發(fā)展，就要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，減少各項(xiàng)成本投放，提升企業(yè)自身效益。稅收籌劃作為一個合理避稅的方式，通過加強(qiáng)稅收籌劃，可以給企業(yè)減少各項(xiàng)成本支出提供條件，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的提高。稅收籌劃將會給企業(yè)利益帶來直接影響，在會計核算中起到了關(guān)鍵性作用。所以，加強(qiáng)對稅收籌劃在企業(yè)會計核算中應(yīng)用探究，對企業(yè)合理避稅及環(huán)節(jié)稅負(fù)發(fā)揮著現(xiàn)實(shí)性意義，在給企業(yè)創(chuàng)造理想效益的同時，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、稅收籌劃的基本概述

所謂的稅收籌劃主要指在不違背國家相關(guān)法律政策的情況下，根據(jù)法律標(biāo)準(zhǔn)，對各個經(jīng)濟(jì)活動加以統(tǒng)籌規(guī)劃和安排，例如投資、籌資等，在減少稅額的同時，給企業(yè)營造良好的效益。由于企業(yè)在運(yùn)營過程中涉及了諸多業(yè)務(wù)，并且非常繁瑣，諸多會計核算方式均需要運(yùn)用在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，例如存貨計價等。在進(jìn)行會計核算方式選擇時，假設(shè)存在差異，將會給企業(yè)稅收籌劃結(jié)果帶來一定影響。所以，企業(yè)需要在迎合相關(guān)法律需求的情況下，做好會計核算工作，加強(qiáng)稅收籌劃，緩解企業(yè)納稅壓力，擴(kuò)充稅收效益。

二、稅收籌劃在企業(yè)會計核算中起到的作用

（一）便于企業(yè)管理水平的提高

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，應(yīng)該確保會計核算的合理性和精準(zhǔn)性，只有這樣，才能給稅收籌劃工作有序落實(shí)提供條件。在此過程中，稅收籌劃結(jié)果將直接決定企業(yè)會計管理效率，對會計人員工作行為起到監(jiān)管作用，需要其對會計制度和準(zhǔn)則有所認(rèn)識，并充分掌握對應(yīng)稅收及稅法，引導(dǎo)企業(yè)在法律許可的情況下實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。由此可知，通過合理稅收籌劃，能夠引導(dǎo)企業(yè)會計管理水平的提高，讓企業(yè)朝著理想的方向發(fā)展。

（二）給企業(yè)創(chuàng)造理想效益

企業(yè)通過全面實(shí)施稅收籌劃工作，能夠直接減少不必要稅收成本的投放，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的提高。并且，在合理稅收籌劃環(huán)境下，能夠有效的延長企業(yè)資金流動時間，讓其獲取充足的資金儲備，提高資金應(yīng)用效率，極大限度的防止資金流出量提升，給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展提供充足的資金保證。隨著市場環(huán)境的不斷改變，資金在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中起到的重要作用，在降低稅收支出的狀況下，給企業(yè)提供充足資金，使企業(yè)創(chuàng)造理想的效益。

（三）引導(dǎo)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

通過進(jìn)行稅收籌劃，可以引導(dǎo)企業(yè)樹立良好的納稅意識，從而在提升企業(yè)自身效益的基礎(chǔ)上，擔(dān)具社會職責(zé)，成為合理合法的納稅人，給社會發(fā)展奉獻(xiàn)一份力。在當(dāng)前社會背景下，假設(shè)企業(yè)納稅意識相對比較淡薄，時常會出現(xiàn)偷稅漏稅的狀況，即便可以在短時間內(nèi)達(dá)到納稅數(shù)額減少的效果，但是將會面臨法律的嚴(yán)懲，不利于企業(yè)今后發(fā)展。因此，通過合理稅收籌劃，能夠在滿足相關(guān)法律要求的情況下，實(shí)現(xiàn)合理避稅，給企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

三、稅收籌劃在會計核算中的運(yùn)用與價值探尋對策

（一）投資核算

一般來說，有兩種方式能夠運(yùn)用到企業(yè)長期投資核算活動中，一個是成本法，另一個是權(quán)益法。通常情況下，投資占比需要控制在35%左右，但是這會給企業(yè)運(yùn)營決策帶來一定影響。如果把投資占比把控在25%以下，也會給企業(yè)實(shí)施增添壓力，在這種情況下，應(yīng)該采用權(quán)益法方式。如果投資占比小于25%的情況下，則應(yīng)該應(yīng)用成本法。以某企為例，在進(jìn)行會計核算時，該企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際運(yùn)用情況，安排專業(yè)會計核算人員來落實(shí)核算工作，通過采取合理的核算方式，科學(xué)編制投資目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)投資成本科學(xué)把控的同時，減少企業(yè)投資成本消耗，給企業(yè)創(chuàng)造理想的投資效益。

（二）收入結(jié)算

從目前企業(yè)稅收籌劃情況來說，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)結(jié)合相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)設(shè)定稅收籌劃方案。要想把稅收籌劃運(yùn)用到企業(yè)收入結(jié)算活動中，應(yīng)該從稅法角度入手，對納稅時間進(jìn)行規(guī)范。根據(jù)把現(xiàn)金當(dāng)作產(chǎn)品營銷的收入而言，應(yīng)該把獲取現(xiàn)金時間點(diǎn)當(dāng)作納稅發(fā)生時間。但是針對賒銷或者分期付款的收入來說，則應(yīng)該根據(jù)合同約定時間來設(shè)定。以某企業(yè)為例，為了保證收入結(jié)算的合理性，企業(yè)定期對各項(xiàng)收入情況進(jìn)行核查，并做好記錄工作，并由專業(yè)人員進(jìn)行收入結(jié)算，根據(jù)收集的各項(xiàng)信息，給收入結(jié)算工作順利開展提供一句，并結(jié)合對應(yīng)的結(jié)算方式，達(dá)到延期納稅的效果，從而實(shí)現(xiàn)延緩納稅。

（三）存貨計價

結(jié)合相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)存貨中涉及了諸多計價方式，例如毛利率法、先進(jìn)后出法等。在進(jìn)行存貨計價方式選擇的過程中，應(yīng)該綜合思考各個計價方式的優(yōu)點(diǎn)和不足，從而選擇利于企業(yè)盈利的存貨計價方式，同時認(rèn)真籌劃企業(yè)稅務(wù)方案。一般來說，假設(shè)在市場物價不斷下降的情況下，則需要采用先進(jìn)先出的方式，由于其能夠精準(zhǔn)的核算出最低期末存貨成本，并且還能減少不必要成本投放。在當(dāng)前社會快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)不具備充足的流動資金。因此，應(yīng)該延緩納稅，也就等同于無息應(yīng)用國家貸款，讓企業(yè)獲取理想的運(yùn)營資金，擴(kuò)充效益，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

（四）費(fèi)用列支

在費(fèi)用列支方面，稅務(wù)籌劃的中心思想在于在不超出我國相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)的情況下，盡量的列支當(dāng)期費(fèi)用，對能夠出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的費(fèi)用加以科學(xué)預(yù)計，讓納稅時間在合法情況下進(jìn)行延伸。并且，應(yīng)該降低納稅稅額，達(dá)到稅收效益提升的效果。通常來說，需要采用一系列方式來實(shí)現(xiàn)。以某企業(yè)為例，為了防止不必要費(fèi)用消耗，企業(yè)根據(jù)可能出現(xiàn)的損失及費(fèi)用進(jìn)行了合理預(yù)計，并采用預(yù)提方式實(shí)現(xiàn)及時入賬處理，例如業(yè)務(wù)招待費(fèi)用及經(jīng)濟(jì)性捐贈等。并且，定期對已經(jīng)產(chǎn)生的費(fèi)用及時進(jìn)行核查，并把合理費(fèi)用納入到費(fèi)用中，例如已經(jīng)出現(xiàn)損壞或者壞賬等。通過保證費(fèi)用列支科學(xué)管理，能夠極大限度的降低費(fèi)用攤銷時間，從而實(shí)現(xiàn)延長納稅時間，起到企業(yè)節(jié)稅的效果。

四、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中，稅務(wù)籌劃將會給企業(yè)效益獲取帶來直接影響，在整個會計核算工作中起到重要效果。然而，從目前情況來說，企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，稅務(wù)籌劃自身作用沒有得到全面激發(fā)，造成不能科學(xué)稅務(wù)籌劃，對自身競爭實(shí)力提高帶來不利影響。因此，企業(yè)需要給予稅務(wù)籌劃工作充分注重，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況及會計核算需求，做好稅務(wù)籌劃對策的探究工作，并在提高對稅務(wù)籌劃的關(guān)注力度，合理選擇稅務(wù)籌劃方案，在減少企業(yè)稅額的同時，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭實(shí)力，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。