田 園 劉 洋

黨的十八大以來，高校腐敗案例不斷曝光，部分領(lǐng)導(dǎo)干部不收斂、不收手，其問題主要存在于財務(wù)管理、公務(wù)支出、基本建設(shè)、招生收費、科研經(jīng)費這幾個方面，高校反腐敗形勢依然嚴(yán)峻。2015 年，有50 多起高校腐敗案件在中紀(jì)委監(jiān)察部網(wǎng)站上公布；2016年，有27 名高校領(lǐng)導(dǎo)干部被通報；2017 年，從中央和地方紀(jì)委監(jiān)察網(wǎng)站的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，涉及高校領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗的也有近50 名同志。從曝光的案件資料不難看出，問題中涉及財務(wù)管理方面的不在少數(shù)。很多案件存在違規(guī)辦理招標(biāo)投標(biāo)；違規(guī)在下屬單位核銷個人醫(yī)療費；違規(guī)領(lǐng)取工資、津貼補貼；違反財經(jīng)法律法規(guī)，報銷應(yīng)由個人承擔(dān)的相關(guān)費用；違規(guī)使用公款購買香煙和高檔酒用于公務(wù)接待活動；挪用公款；虛報辦公耗材和辦公用品等方式設(shè)立“小金庫”；違規(guī)購買贈送禮品、禮金、消費卡；違規(guī)公款吃喝；濫發(fā)津貼補貼；公款旅游；虛造接待公函等問題。

2017 年以來，反腐敗斗爭壓倒性態(tài)勢已經(jīng)形成?！按蜩F還需自身硬”，高校內(nèi)部如何形成長效化、常態(tài)化的反腐敗工作機制是高校黨風(fēng)廉政建設(shè)與經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的新命題。近年來，隨著國家一系列有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計法律法規(guī)、制度、意見的先后出臺，強調(diào)了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計在反腐倡廉中的重要作用。但是，現(xiàn)階段腐敗手段、方式與之前相比，產(chǎn)生了較大的變化，腐敗手段更加多變、復(fù)雜。經(jīng)濟責(zé)任審計在實踐中面臨著更大的挑戰(zhàn)，在預(yù)防和治理腐敗、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺抑制腐敗行為方面仍有改進(jìn)空間。

一、新時代反腐倡廉視角下高校經(jīng)濟責(zé)任審計的背景及意義

1、新時代反腐倡廉視角下高校經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的新要求

2010 年10 月，經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)域中一個非常重要的文件《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔2010〕32 號）出臺，詳細(xì)規(guī)定了經(jīng)濟責(zé)任審計的對象、審計內(nèi)容、審計實施、審計評價與結(jié)果運用等。該規(guī)定的出臺對于增強領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟責(zé)任意識、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機制、促進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義。

2011 年2 月，教育部下發(fā)《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知》（教財〔2011〕2號），指出要充分認(rèn)識到深化經(jīng)濟責(zé)任審計是加強干部管理和監(jiān)督，推進(jìn)黨的建設(shè)科學(xué)化的重要途徑；是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實科學(xué)發(fā)展，推進(jìn)經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展的重要保障；是加強權(quán)力運行制約和監(jiān)督，健全社會主義民主法治的重要措施；是規(guī)范和完善經(jīng)濟責(zé)任審計，健全中國特色社會主義審計監(jiān)督制度的重要舉措。

2013 年1 月，習(xí)近平總書記在十八屆中央紀(jì)委第二次次全體會議上指出，“要加強對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”，“發(fā)揮好紀(jì)檢、監(jiān)察、司法、審計等機關(guān)和部門的職能作用，共同推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭?！边@充分說明，審計工作應(yīng)不斷加強對反腐敗斗爭形勢和任務(wù)的研判，充分發(fā)揮審計監(jiān)督在反腐倡廉建設(shè)和懲治腐敗中的尖兵和利劍作用。

2013 年12 月，中共教育部黨組印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強直屬高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)的若干意見》，在“健全管理監(jiān)督機制，從嚴(yán)管理干部”部分提出采用全面推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計等措施來進(jìn)一步加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部履職行為。

2014 年10 月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強審計工作的意見》，旨在進(jìn)一步發(fā)揮審計監(jiān)督作用，推動國家重大決策部署和有關(guān)政策措施的貫徹落實，更好地服務(wù)改革發(fā)展，切實維護經(jīng)濟秩序和促進(jìn)廉政建設(shè)。

2015 年12 月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件，提出要強化審計的監(jiān)督作用，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況要實行審計全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)。到2020 年，基本形成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的審計監(jiān)督機制，更好發(fā)揮審計在保障國家重大決策部署貫徹落實、維護國家經(jīng)濟安全、推動深化改革、促進(jìn)依法治國、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。

2018 年5 月23 日，中央審計委員會召開第一次會議。習(xí)近平總書記強調(diào)，要落實黨中央對審計工作的部署要求，加強全國審計工作統(tǒng)籌，優(yōu)化審計資源配置，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。

2、新時代反腐倡廉視角下高校經(jīng)濟責(zé)任審計的意義

高校經(jīng)濟責(zé)任審計作為高校內(nèi)部審計中極其重要的一部分，它是由高校內(nèi)部審計機構(gòu)對學(xué)校機關(guān)部處、教學(xué)科研單位、直屬機構(gòu)、校辦企業(yè)等的黨政中層領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作一年及以上的副職）經(jīng)濟責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評價和鑒證的行為。審計的主要目的是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動本單位規(guī)范、科學(xué)發(fā)展，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督，為學(xué)校健康、穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。凡是任職期滿或因工作調(diào)動、退休、辭職、免職等原因在離開現(xiàn)職崗位前的中層領(lǐng)導(dǎo)干部必須依法接受經(jīng)濟責(zé)任審計。結(jié)合高校實際，經(jīng)濟責(zé)任審計基本內(nèi)容一般包括：貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策，履行本單位有關(guān)職責(zé)，推動本單位各項工作科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況；有關(guān)目標(biāo)任務(wù)完成情況；重大經(jīng)濟決策情況；本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政、財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；對轉(zhuǎn)撥、再分配預(yù)算和專項經(jīng)費的管理情況；國有資產(chǎn)的采購、管理、使用和處置情況；重要項目的投資、建設(shè)和管理情況；有關(guān)財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，以及厲行節(jié)約反對浪費情況；貫徹落實學(xué)校黨委常委會、校長辦公會及其他會議有關(guān)決議、決定情況；對下屬單位有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況；履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況；對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；其他需要審計的內(nèi)容等。

新時代，內(nèi)部審計更加注重服務(wù)與咨詢職能，旨在通過審計獨特的視角、方法為單位治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等方面提供審計咨詢，是單位治理要素的重要組成部分。高校內(nèi)部審計機構(gòu)要堅持以新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大精神，按照中央的要求，依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范進(jìn)行，促進(jìn)反腐倡廉。

近年來，我國高等院校發(fā)展迅速，經(jīng)濟項目不斷增多，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計也得到了較大關(guān)注。深化高校經(jīng)濟責(zé)任審計，對于加強對權(quán)力制約，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政有著較強的推動作用。同時，也能有效促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)與反腐敗工作。

二、新時代反腐倡廉視角下高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作面臨的困境

1、高校經(jīng)濟責(zé)任審計獨立性不夠

對于高校而言，時有出現(xiàn)內(nèi)部審計沒有發(fā)現(xiàn)問題，而外部審計卻查出了違紀(jì)違規(guī)的情況。從客觀上講，內(nèi)部審計人員與經(jīng)濟責(zé)任審計對象同處一個學(xué)校，一是人際關(guān)系方面的原因，二是審計工作方式的局限性，造成了高校內(nèi)部審計獨立性不夠。

2、高校經(jīng)濟責(zé)任審計協(xié)同配合不夠

要想做好高校反腐倡廉工作，僅憑借經(jīng)濟責(zé)任審計是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，也是不現(xiàn)實的。從目前國內(nèi)高校的實際情況來看，審計部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、組織部門、財務(wù)部門等協(xié)同不夠，有的學(xué)校每年只是召開例行的經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議之后就沒有其他實質(zhì)性地協(xié)作，有的高校一年甚至一次聯(lián)席會議都不開。這樣以來，各部門職能優(yōu)勢沒有充分發(fā)揮出來，經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏必要的支持與延伸。審計、紀(jì)檢、組織、財務(wù)等部門要通力合作、大力配合，要充分發(fā)揮各個部門的優(yōu)勢，做到相互促進(jìn)、資源共享，共同深化、完善經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

3、高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系不健全

近年來，各高校不斷創(chuàng)新審計方式、方法，但是，高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系尚不健全。目前，對于我國大部分高校而言，在經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系方面基本屬于空白狀態(tài)，或者說已建立的評價指標(biāo)體系還很不完善。沒有一套相對適合高?，F(xiàn)狀的經(jīng)濟責(zé)任審計指標(biāo)評價體系，是很難有效、客觀而又準(zhǔn)確地進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計評價，也不利于高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作的順利開展。

4、高校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用不到位

審計結(jié)果往往會反映一個單位在內(nèi)部控制和財務(wù)管理等方面存在的共性問題。如果高校不重視審計結(jié)果的運用，內(nèi)審人員花費大量的時間和精力形成的審計結(jié)果，也僅僅停留在了審計報告的簽批發(fā)文上，對學(xué)校建立健全管理體制機制、促進(jìn)學(xué)校規(guī)范管理方面沒有起到應(yīng)有的作用。就審計建議而言，整改落實往往是就事論事，一事一改，如果沒有提煉、針對學(xué)校管理層面的審計建議，就很難推動學(xué)校在制度層面上規(guī)范化，在預(yù)防和減少腐敗方面也沒有發(fā)揮應(yīng)有的警示和抑制作用。同樣的崗位或同一個中層干部在下一次經(jīng)濟責(zé)任審計中，可能還會出現(xiàn)一樣的問題。

三、新時代高校反腐倡廉視角下高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作改進(jìn)建議

1、提高政治站位

2018 年3 月，中央審計委員會成立。習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出：“要加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力?！?/p>

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》2018 年3月1 日正式實施，2018 年9 月，全國內(nèi)部審計工作座談會在京召開。胡澤君審計長指出，加強內(nèi)部審計工作是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要，是實現(xiàn)審計全覆蓋的需要，是推動實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的需要。

高校內(nèi)審人員要提高政治站位，充分認(rèn)識到當(dāng)前內(nèi)部審計正處于歷史上最好的發(fā)展機遇期。加強學(xué)習(xí)，努力工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在加強干部隊伍建設(shè)和監(jiān)督管理，防范廉政風(fēng)險，促進(jìn)反腐倡廉，維護學(xué)校財經(jīng)秩序，推進(jìn)學(xué)校規(guī)范管理、有序運行方面的重要作用。

2、完善評價體系

通用的經(jīng)濟責(zé)任審計指標(biāo)評價體系是做好經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任界定的基礎(chǔ)，科學(xué)確定評價標(biāo)準(zhǔn)，可以更加客觀地衡量領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的程度。目前，國內(nèi)高校尚未建立起一套通用的高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。審計工作在很大程度上依靠職業(yè)判斷來進(jìn)行評價，這樣會削弱評價結(jié)果的準(zhǔn)確性。因此亟需建立一套適用高校經(jīng)濟責(zé)任審計的通用評價指標(biāo)體系，可采用定性與定量相結(jié)合的評價辦法，從而系統(tǒng)、客觀、科學(xué)評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履職情況，對于從根源處預(yù)防腐敗也有著積極地促進(jìn)作用。

3、強化結(jié)果運用

審計結(jié)果運用是審計工作的落腳點，要下大力氣強化審計結(jié)果運用。第一，就審計發(fā)現(xiàn)問題而言，不應(yīng)僅局限于針對審計項目本身提出審計建議，還應(yīng)做到“舉一反三”，通過對審計發(fā)現(xiàn)問題的綜合分析，深入了解、調(diào)查問題存在的原因和制度環(huán)境，由點到面進(jìn)行分析，找出學(xué)校管理層面的問題，提煉出高質(zhì)量的管理建議，以審計建議倒逼學(xué)校各項制度的建立、健全，從而促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制體系與制度體系的不斷完善；第二，就審計整改而言，應(yīng)給出整改期限，到期后進(jìn)行再審計、再跟蹤，確保整改落實到位。在審計整改過程中，審計人員也應(yīng)加強指導(dǎo)，深入跟進(jìn)，協(xié)助整改，提高審計服務(wù)意識；第三，在干部隊伍建設(shè)方面，高校應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用、使用監(jiān)督、考核評價方面重視經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，將其作為重要因素予以考慮；第四，在審計結(jié)果公開方面，應(yīng)在特定群體中對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果依法依規(guī)進(jìn)行公開，發(fā)揮警示作用，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

4、加強協(xié)同配合

高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作的順利開展與審計建議的整改落實，需要多部門協(xié)同配合，不能僅靠審計部門孤軍作戰(zhàn)。組織部門、財務(wù)部門、資產(chǎn)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等，要加強協(xié)同配合，強化經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，共同推進(jìn)內(nèi)部審計工作高效開展，推進(jìn)高校治理水平不斷提高。