劉俊 王惠聰

[摘? ? 要] 國家審計是國家治理的重要工具，特別是在我國這樣一個社會主義政治體制下，國家機(jī)關(guān)及相關(guān)機(jī)構(gòu)的行政、經(jīng)濟(jì)等活動，更需要一套科學(xué)、客觀和相對獨立的審計系統(tǒng)來協(xié)助國家領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊治理國家，幫助人民群眾更好地進(jìn)行監(jiān)督。國家審計信息化作為國家治理信息化建設(shè)十二金總體規(guī)劃的之一的金審工程，自20世紀(jì)90年代末以來，已經(jīng)初步建成了五大應(yīng)用系統(tǒng)和相關(guān)信息化基礎(chǔ)設(shè)施。然而隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，國家審計環(huán)境、對象及技術(shù)等都發(fā)生了變化，為了與時俱進(jìn)，國家審計信息化的應(yīng)用必須不斷適應(yīng)和創(chuàng)新。文章介紹了我國審計信息化的現(xiàn)狀及問題，并探討了國家審計信息化模式的創(chuàng)新路徑。

[關(guān)鍵詞] 國家審計;信息化;云審計;一體化;數(shù)字化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 03. 016

[中圖分類號] F239.1? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2019）03- 0044- 02

0? ? ? 前? ? 言

國家審計是指國家審計機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)法規(guī)，對我國政府機(jī)關(guān)、行政事業(yè)單位及國有企業(yè)的預(yù)算收支及基礎(chǔ)會計資料進(jìn)行的檢查監(jiān)督活動。國家審計機(jī)關(guān)除了統(tǒng)領(lǐng)的審計組織如審計署外，在稅務(wù)、財政、銀行、海關(guān)等領(lǐng)域還有專業(yè)的審計機(jī)關(guān)。審計的目標(biāo)是通過對這些部門和領(lǐng)域的審查，維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)廉政，保障國家和人民利益。國家審計是法定強(qiáng)制性的，任何被審計單位不得拒絕，審計單位做出的任何處理決定都必須被執(zhí)行。完善國家審計體系和工具，是國家領(lǐng)導(dǎo)及各級政府一直不斷努力的事業(yè)，也是廣大百姓的期望。但我國同西方國家政治體制的差異，要求我們國家的執(zhí)政黨必須通過自我改進(jìn)來提升審計的效率?？陀^而言阻礙很大，特別是在信息化方面前進(jìn)展緩慢。然而隨著信息技術(shù)與實體活動的緊密結(jié)合，其客觀、智能、廣泛、準(zhǔn)確以及超強(qiáng)處理能力，從根本性解決了大量的系統(tǒng)性問題和人為干擾。國家審計信息化對我國國家治理的作用是關(guān)鍵性的，它能夠大大提升執(zhí)政能力和人民監(jiān)督能力，能夠維護(hù)和提升國家治理的健康度。

1? ? ? 國家審計信息化發(fā)展歷程

概括而言，國家審計信息化發(fā)展與信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在全社會的應(yīng)用具有相同的歷程，從最初的辦公電氣化，到目前的互聯(lián)互通，依賴于各行業(yè)和組織的會計電子化、依賴于信息孤島的開放互聯(lián)。在20世紀(jì)90年代，計算機(jī)審計軟件作為輔助審計工具，主要用途在于檢查會計中是否有差錯或財務(wù)上有弊端，并對基礎(chǔ)審計工作提供工具支持，包括記錄、存儲和統(tǒng)計分析。隨著全社會實體活動信息化越來越深入，國家審計機(jī)關(guān)面對的審計內(nèi)容呈現(xiàn)爆炸式增長，且基于信息網(wǎng)絡(luò)的財務(wù)會計管理不斷創(chuàng)新，同時信息化工具也為國家審計工作提供了更多的想象空間。

因此在1998年國家審計署提出了進(jìn)行審計信息化建設(shè)的建議，得到了總理朱镕基的充分肯定和重視，并批復(fù)啟動國家層面的審計信息化工程的規(guī)劃和籌備。2000年9月審計署向國家計劃委員會報送《審計信息化項目建議書》，這標(biāo)志著“金審工程”規(guī)劃的確定，而其一期工程于2002年6月啟動了。金審一期的建設(shè)工期為兩年，建設(shè)任務(wù)包括應(yīng)用系統(tǒng)的整合和互聯(lián)、局域網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和互聯(lián)、安全系統(tǒng)體系架構(gòu)和實施、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的適配統(tǒng)一以及信息化專業(yè)團(tuán)隊的培養(yǎng)。一期工程實施啟動了現(xiàn)場審計、審計管理和聯(lián)網(wǎng)審計三大系統(tǒng)，初步完成了我國國家審計信息化的基礎(chǔ)設(shè)施架構(gòu)。

而“十一五”期間的金審二期工程是國家審計信息化系統(tǒng)“血肉”豐滿的階段。為了進(jìn)一步完善AO、OA和OLA三大應(yīng)用系統(tǒng)，建設(shè)并啟動了國家審計的數(shù)據(jù)中心、交換中心、安全中心和運(yùn)維服務(wù)中心。二期工程是國家審計工作由分散到集中的過程，不僅是數(shù)據(jù)的匯總、更是分析的匯總，也是支撐和運(yùn)維的統(tǒng)一。到了“十二五”期間，國家信息化進(jìn)入了跨越式發(fā)展階段，全面網(wǎng)絡(luò)化促進(jìn)國家審計的具體工作能夠?qū)崿F(xiàn)統(tǒng)一組織安排、智能化多級聯(lián)網(wǎng)聯(lián)動升級以及數(shù)字化審計質(zhì)量控。至此國家信息化審計不僅僅停留在粗線條和大模塊的審計內(nèi)容上，而是能夠?qū)Ω喔?xì)的底層內(nèi)容進(jìn)行審計。例如2011年為了摸清我國地方政府性債務(wù)情況，國家審計署只用了兩個月就完成了對全國300多個地市、8 600家單位、37萬個項目的187萬筆債務(wù)的審計。通過全面的審計信息化系統(tǒng)建設(shè)，國家審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督能力、決策支撐能力、過程控制能力和事務(wù)管理能力得到了極大的提升。

2? ? ? 國家審計信息化發(fā)展現(xiàn)狀及存在的主要問題

國家審計信息化的頂層設(shè)計和系統(tǒng)建設(shè)在取得實質(zhì)性成就的同時，應(yīng)當(dāng)看到目前國家審計信息化還存在一些問題。

一是審計信息化未充分落到審計工作的執(zhí)行層面。審計信息化系統(tǒng)和平臺的建設(shè)，為審計工作提供的是一個高效智能的工作平臺和工具，然而是否將其很好地利用起來，在不同地區(qū)、不同層級和部門之間存在較大差距。那些實施不到位的領(lǐng)域和部門存在重視硬件設(shè)備，而輕視軟件升級和應(yīng)用，也就是裝備精良但是成為擺設(shè)。沒有及時地將審計信息化的建設(shè)重心從基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)轉(zhuǎn)移到信息化審計工作實施和管理的上線上來，而即使上線了也是用于處理底層數(shù)據(jù)和資料較多，分析管控較少。

二是審計軟件功能模塊應(yīng)用不夠充分。智能化的審計軟件能夠根據(jù)使用者的具體需求進(jìn)行模塊化的組合設(shè)計，從而實現(xiàn)豐富智能的應(yīng)用。然而地方各級審計機(jī)關(guān)圍繞《審計管理系統(tǒng)》和《現(xiàn)場審計實時系統(tǒng)》過分的進(jìn)行規(guī)范操作，則會禁錮審計人員的思維，造成流程的僵化。而從主觀能動性上看，這體現(xiàn)出很多領(lǐng)域和部門的審計信息化工作受到外部干擾因素影響較大，因為全面信息化審計實施和管理，必然會充分暴露試圖被人為隱藏的各種問題，因此一些個人和集團(tuán)一定會在信息化系統(tǒng)和工具的應(yīng)用上打擦邊球，走形式化。

三是信息化審計隊伍力量薄弱。隊伍力量薄弱表現(xiàn)為兩個方面，一是缺乏足夠的高水平專業(yè)人才，特別是基層審計機(jī)構(gòu)。與快速應(yīng)用實施的信息化審計“裝備”相比，我國信息化審計人才隊伍建設(shè)相對落后。既懂得計算機(jī)技術(shù)或熟練運(yùn)用系統(tǒng)軟件，又精與審計業(yè)務(wù)的人才鳳毛麟角，因為從我國人才培養(yǎng)上看，這兩個領(lǐng)域結(jié)合的場景很少。而且國家各層級審計機(jī)構(gòu)的公務(wù)員編制下的人才聘用，客觀來說充分公允地吸納更多的優(yōu)秀人才是存在阻力的。因此審計隊伍的平均素質(zhì)能力水平，目前還無法完全匹配全面審計信息化和智能化的要求。

隨著云計算和大數(shù)據(jù)在國家審計信息化上的應(yīng)用，各層級國家審計機(jī)構(gòu)推廣和實施信息化、智能化審計工作的任務(wù)將會更加艱巨，此時就需要各地各組織充分發(fā)揮創(chuàng)新精神，在國家審計信息化的應(yīng)用模式上進(jìn)行探索。

3? ? ? 國家審計信息化模式創(chuàng)新途徑

國家審計信息化不是止步于將線下全面轉(zhuǎn)為線上，而是要朝著更加全面、更加智能和更加高效的目標(biāo)不斷改進(jìn)和提升。對于龐大的國家系統(tǒng)來說，由于技術(shù)和現(xiàn)實的限制，無法做到完全的上下統(tǒng)一和全面管控，但隨著云計算、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和人工智能等面向未來的技術(shù)逐漸走入現(xiàn)實，國家治理實現(xiàn)全面管控和統(tǒng)一協(xié)調(diào)的目標(biāo)也已經(jīng)不遠(yuǎn)了。國家審計信息化的模式創(chuàng)新在各個地區(qū)和領(lǐng)域也開始燃起星火。

早在2012年，審計署就組織了國家審計信息化創(chuàng)新模式成果評選，選出了7個一等獎、11個二等獎和27個三等獎，反映了當(dāng)時國家審計信息化領(lǐng)域應(yīng)用的水平和積極作用。基于當(dāng)時的背景環(huán)境，可以看到各地區(qū)對國家審計信息化模式創(chuàng)新的探索是多途徑和豐富的。例如浙江麗水的“1拖N”模式，解決了縣區(qū)審計機(jī)關(guān)信息化需求高，但人力財力缺乏的矛盾;審計署金融審計司提出了以總行為龍頭總體分析與分散核查的金融審計創(chuàng)新模式，構(gòu)建了金融審計組織“一個平臺、兩個管道、三個中心、N個核查小組”的架構(gòu);湖北省基于國家痕跡交換中心建立了與審計現(xiàn)場的信息直通車和三級電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)下的審計機(jī)關(guān)之間的直通車，并基于互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)兩條貫通統(tǒng)一的決策通路;青島市審計與基于聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)平臺，整合了多行業(yè)的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了行業(yè)與外部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)、跨行業(yè)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，從而拓寬了審計的領(lǐng)域。這些積極的案例是各地區(qū)和組織從多個角度對國家審計信息化與本地區(qū)、本行業(yè)和本部門工作的結(jié)合，進(jìn)行了充分的探索和踏實的實施。時至今日，在全新的環(huán)境背景下，國家審計信息化模式創(chuàng)新有能力朝著更高的目標(biāo)進(jìn)行探索。

國家審計信息化模式創(chuàng)新該沿著怎樣的路徑前進(jìn)，取決于是否明確了國家審計信息化發(fā)展的最終目標(biāo)。我國的國家審計作為國家治理的核心工作，最終目標(biāo)是要維護(hù)全體人民和國家整體的利益，即長治久安，不斷強(qiáng)盛，而不是維護(hù)特定黨派、集團(tuán)、階層或者群體的利益。因此，毫無疑問我國國家審計信息化發(fā)展的終極狀態(tài)必定是全面的智能化審計，逐漸消除系統(tǒng)新審計風(fēng)險和人為干擾。而助力這一目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵技術(shù)已經(jīng)出現(xiàn)，即物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算和人工智能等，這些前沿技術(shù)能夠最終極大地消除信息的不完整和不對等，并能夠見整個國家和全社會打造成一個具有統(tǒng)一大腦的“生命體”，也就是說國家審計信息化的模式創(chuàng)新路徑，聚焦于這些技術(shù)的應(yīng)用，具體包括以下幾個方面：

一是基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的全面信息化和可感知化。審計工作以及其他任何工作的關(guān)鍵障礙是信息的獲取以及空間和時間的限制，審計對象的微觀現(xiàn)實活動很多都無法實時真實地轉(zhuǎn)化為電子信號被需要的人和組織得到。而在物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用之后，將有更多的微觀活動、物品等實現(xiàn)電子化和可感知交互化，即在權(quán)限允許下幾乎不存在“暗箱”。目前能看到的是國家政府機(jī)關(guān)、行政單位的管理系統(tǒng)更加開放和全面，越來越多的日常工作、交易信息、服務(wù)信息、人員信息能夠被實時錄入到系統(tǒng)中，遺漏和偽造基礎(chǔ)審計信息的可能性越來越少，從而基于更加全面真實的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，審計系統(tǒng)只要設(shè)計好運(yùn)算模型，就能夠客觀快速地反映審計事實;二是基于“云”的集權(quán)化和獨立化。國家機(jī)器如同人體一樣，如果由一個清醒的大腦控制好，那么身體和精神都能保持良好協(xié)調(diào)的狀態(tài)，如果精神分類或者神經(jīng)阻斷，那么身體和精神就是分裂。國家審計信息化最終要實現(xiàn)一個“清醒”的大腦控制，必須依賴于全面“云”化，也就是麗水“1+N”模式的終極版。通過實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)和信息的全連接和全共享，國家審計總控中心將逐漸發(fā)展成為一個超級“大腦”，從他想各層級、個領(lǐng)域、各部門、各項工作延伸出去的是不計其數(shù)的網(wǎng)絡(luò)神經(jīng)，能夠?qū)崿F(xiàn)集中策略設(shè)計和部署、集中指令下達(dá)和反饋、集中改進(jìn)、修復(fù)或處理;三是模塊化靈活適配。國家和社會的變革加速，同樣要求審計信息化的軟硬件、法規(guī)制度、流程和工具不斷適用。因此國家信息化審計系統(tǒng)將更加模塊化和開放化，各層級、各領(lǐng)域、各組織和具體業(yè)務(wù)能夠基于基礎(chǔ)的規(guī)則和架構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)倪x配和組合。

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