劉煒

摘要：如今，在新時期不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)在對全面預算指標進行設計的過程中，應該與企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)有效的結合，然后按照企業(yè)內(nèi)部的控制層級，對目標進行不斷分解，最終落實到各個管理人員的工作內(nèi)容中。在對最終執(zhí)行結果進行評價的過程中，主要是將預算業(yè)績指標作為標準。結合目前的實際情況可以看出，以往的考核方法已經(jīng)不能滿足實際的應用需求，需要結合實際情況對傳統(tǒng)的預算管理理念進行不斷的優(yōu)化和完善，有效保證預算管理與評價體系之間的協(xié)調(diào)性。本文主要基于新時期發(fā)展環(huán)境下，對全面預算管理與業(yè)績評價體系的結合運用進行了深入的分析，希望能為相關人員提供合理的參考依據(jù)。

關鍵詞：全面預算管理;業(yè)績評價體系;結合;運用

結合相關的預算管理實踐經(jīng)驗來看，在對全面預算管理進行推行的過程中，如果所采取的方法不當，將會在很大程度上降低企業(yè)的核心競爭力，同時還會對人力以及物料資源等方面帶來非常嚴重的浪費現(xiàn)象。在全面預算管理工作中，預算考評在其中發(fā)揮著十分重要的作用，不但可以對預算編制以及執(zhí)行情況等進行合理的總結，同時還能為企業(yè)預算管理工作開展奠定良好的基礎條件。在新時期不斷發(fā)展的背景下，要想保證企業(yè)預算管理的作用可以實現(xiàn)充分發(fā)揮，就必須采取措施與業(yè)績評價體系實現(xiàn)有效的結合。

一、企業(yè)全面預算管理的概念分析

在企業(yè)全面預算管理中，主要涉及到了運營預算與財務預算兩個方面的內(nèi)容，通過定量方式對各項業(yè)績績效體系進行有效的計劃，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標之間實現(xiàn)有效結合，并根據(jù)實際情況對目標進行有效的分解，然后將分解的內(nèi)容落實到每一個部門當中，將預算、控制、協(xié)調(diào)以及考核作為其中的主要內(nèi)容，在此基礎上構建出完善的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，這樣就能將企業(yè)中的業(yè)績預算目標整合到全面預算處理體系當中。其中運營預算可以對銷售預算、直接材料預算、生產(chǎn)預算、人工預算以及管理預算等進行明確，而財務預算可以對現(xiàn)金預算、資本預算、預計的資產(chǎn)負債表、預計的利潤表以及預計的現(xiàn)金流量表等進行明確?？梢詾槠髽I(yè)未來各項經(jīng)營管理工作提供非常重要的參考作用，對各項經(jīng)營活動進行合理的安排，在此基礎上才能實現(xiàn)對企業(yè)資源的合理配置，為企業(yè)業(yè)績評價以及考核工作開展提供非常重要的參考數(shù)據(jù)。企業(yè)全面預算管理工作具有一定的綜合性與全面性，可以對各項工作起到非常重要的控制約束作用。

二、企業(yè)預算管理與業(yè)績評價體系的現(xiàn)狀分析

某公司在預算考核過程中所采用的是比較單一的考核方法，也就是將預算完成比率作為業(yè)績考核的重要依據(jù)，具體的考核辦法是針對部門經(jīng)理按照營業(yè)利潤進行考核，在營業(yè)利潤基礎上經(jīng)過過濾之后得出最終的業(yè)績，從而計算出預算的達成率，最終作為該部門業(yè)績的評價指標。但是，因為在考核指標方法上比較單一，所以造成部門經(jīng)理不愿意承擔大額利潤指標的結果，所以經(jīng)常會出現(xiàn)討價還價的現(xiàn)象。

（一）預算管理的現(xiàn)狀

如今，在我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，在企業(yè)預算當中不僅涉及到了預測等內(nèi)容，同時還包括有計劃的對各項變量進行處理，比如各項經(jīng)營活動、投資活動以及籌資活動等，主要是這些變量與企業(yè)未來發(fā)展中需要完成的績效有著決定性作用。因為很多企業(yè)管理人員并沒有對預算的含義進行全面了解。通常認為預算就是財務部門對資金支出狀況所采取的控制措施，這就對預算編制部門的協(xié)調(diào)工作帶來了非常大的難度，并且目標上呈現(xiàn)出了非常明顯的分散性，使企業(yè)內(nèi)部很難形成一個統(tǒng)一的整體，這對于企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)產(chǎn)生了嚴重的影響。在目前存在的預算體系中，將重點放在了財務成果方面，而沒有對非財務指標引起重視，這就導致預算體系只能將財務結果反映出來，而不能對結果產(chǎn)生的原因進行分析，所以與企業(yè)業(yè)績評價之間無法實現(xiàn)有效的連接。

（二）業(yè)績評價現(xiàn)狀

企業(yè)業(yè)績評價中的缺陷主要體現(xiàn)在仍然采用傳統(tǒng)的業(yè)績評價方法，目前，很多企業(yè)在開展業(yè)績評價工作時，主要是采用平衡記分卡或者是EVA經(jīng)濟附加值等業(yè)績評價方法，因為在使用過程中可以發(fā)揮出一定的優(yōu)勢，所以在企業(yè)績效評價中實現(xiàn)了非常廣泛的應用。在現(xiàn)有的評價體系中，將重點放在了財務戰(zhàn)略方面，而沒有對戰(zhàn)略過程中的評價、對外部市場的分析考核引起重視，因為在內(nèi)容方面具有一定的局限性，使企業(yè)創(chuàng)造長期財富的能力會不斷降低，并導致自身的作用無法實現(xiàn)充分發(fā)揮?；陬A算基礎上的業(yè)績評價，將預算目標的完成情況與工資獎金系統(tǒng)之間進行了連接，這就會對目標的真實性產(chǎn)生一定影響。另外，在傳統(tǒng)的企業(yè)預算管理工作中，通常一個計劃設定時期為一年，所以在作為業(yè)績評價依據(jù)時經(jīng)常會出現(xiàn)經(jīng)營活動上的“短視”問題。在這種考評模式中，管理人員會逐漸減少其他方面的費用支出，以此來提升企業(yè)的短期經(jīng)營效益，這種方法會對企業(yè)長期利益帶來非常嚴重的影響，甚至使公司出現(xiàn)虧損現(xiàn)象。

三、企業(yè)預算管理與業(yè)績評價體系的功能分析

在企業(yè)整體管理工作中，預算管理屬于其中非常重要的組成部分，需要構建以預算為中心的管理體系。加強對企業(yè)業(yè)績的科學評價工作，當出資人行使經(jīng)營者的選擇權時，可以在整個過程中起到非常重要的參考作用，從而可以對企業(yè)經(jīng)營者的行為進行有效的監(jiān)管與約束，發(fā)揮出非常重要的激勵作用，同時還能為政府部門以及企業(yè)職工利益提供非常重要的信息支持。

企業(yè)預算管理與業(yè)績評價在功能方面起到了非常重要的互補作用，企業(yè)最終無論是選擇哪一項業(yè)績評價模式，其主要目的就是為了促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。企業(yè)業(yè)績評價并不是獨立存在的，在實施過程中必須與企業(yè)管理中的方法以及流程等實現(xiàn)有效結合，在最大程度上適應業(yè)績評價環(huán)境。在預算編制工作開展中，各個部門的工作人員需要將企業(yè)目標轉化為業(yè)績評價指標以及相應的評價標準，從而為業(yè)績評價工作開展提供了非常重要的基礎條件。在全面預算管理工作中，對預算制定情況進行評價也是一項重點內(nèi)容，通過最終的評價結果，管理人員不但可以對管理信息進行有效的調(diào)整，同時還能對自身行為起到非常重要的激勵作用。由此可以看出，企業(yè)預算管理以及業(yè)績評價在功能方面具有一定的互補與促進關系，對于企業(yè)中的管理人員而言，就可以結合這種關系構建出相應的管理流程。

四、新時期企業(yè)全面預算管理與業(yè)績評價體系的結合運用

（一）基于預算控制的企業(yè)業(yè)績評價

基于預算控制的企業(yè)業(yè)績評價，主要是對平衡計分卡方法進行充分利用，在此基礎上將企業(yè)長期發(fā)展目標進行有效的分解，然后形成一個個短期的業(yè)務計劃目標。在對業(yè)務活動預算進行編制的過程中，可以將短期業(yè)務計劃目標轉化為年度預算目標，這樣就構建出了完善的業(yè)績評價指標體系?；谌骖A算管理的業(yè)績評價體系，對于國外先進的業(yè)績評價體系進行了合理的引入，從而實現(xiàn)了對傳統(tǒng)業(yè)績評價的有效改革。

（二）預算執(zhí)行過程中的動態(tài)業(yè)績評價

要想促進預算目標的實現(xiàn)，就必須執(zhí)行相應的預算工作，在這一過程中通過動態(tài)業(yè)績評價可以形成相應的跟蹤分析報告，從而完成實時的監(jiān)控工作。通常情況下，在企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中，都需要進行動態(tài)化的業(yè)績評價工作，當發(fā)生預算執(zhí)行結果與指標之間存在偏差時，一定要及時采取有效的措施進行調(diào)整，這樣才有利于預算目標的實現(xiàn)。在動態(tài)評價工作中，其關鍵就是要進行及時性的反饋，針對問題及時進行處理，最終實現(xiàn)實時評價工作。

（三）預算期末的綜合業(yè)績評價

預算期末的評價工作，主要是針對單位預算目標的完成情況進行深入的分析和評價，在對評價標準進行選擇的過程中，企業(yè)可以與預算目標之間實現(xiàn)有效結合。通過對平衡計分卡綜合業(yè)績評價體系的運用，可以與企業(yè)戰(zhàn)略目標之間實現(xiàn)有效的連接，最終實現(xiàn)對成本、利潤等財務指標的有效評價。綜合業(yè)績評價不但是本期預算的結尾，同時在下期預算中起到了重要的基礎作用，與企業(yè)整體效益以及獎懲分配之間有著非常密切的聯(lián)系。

五、結語

綜上所述，在企業(yè)各項經(jīng)營活動開展中，全面預算管理與業(yè)績評價體系在其中發(fā)揮著非常重要的作用，不但可以有效提升工作人員的積極性，并且還能促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。如今，在新時期不斷發(fā)展的背景下，傳統(tǒng)的預算管理方法已經(jīng)不能在滿足企業(yè)的發(fā)展需求，應該將全面預算管理與業(yè)績評價體系之間實現(xiàn)有效結合，從而促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]杜全森.新時期下企業(yè)全面預算管理存在的問題與解決措施探究[J].全國流通經(jīng)濟，2018 （11）：34-35.

[2]苗梅.企業(yè)全面財務預算管理的構建探究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018 （04）：72-73.

[3]于加松.全面預算管理模式的選擇及影響[J].中國市場，2017 （19）：231-232.