包靜超

前言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使得中小企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中，需要由充足的資金作為支撐，而貨幣資金屬于一種能夠立即使用的交換媒介，能夠用于產(chǎn)品及勞務(wù)的購(gòu)買，也可以進(jìn)行債務(wù)的償還，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中十分活躍。同時(shí)，貨幣資金也具備較強(qiáng)的流動(dòng)性，屬于企業(yè)內(nèi)部非常重要的流通和支付手段，做好貨幣資金管理工作，是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，必須得到足夠的重視。

一、貨幣資金概述

貨幣資金包含庫(kù)存現(xiàn)金、備用金、銀行存款等，指企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中表現(xiàn)為貨幣形體的資金，是企業(yè)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，更是其開展各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要基礎(chǔ)，貨幣資金所具備的固有屬性，強(qiáng)調(diào)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的過程中，與外界的交易都必須通過貨幣資金實(shí)現(xiàn)，資金的收付在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有環(huán)節(jié)都有體現(xiàn)，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，則企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)必然會(huì)受到影響。貨幣資金管理對(duì)于中小企業(yè)而言有著非常重要的作用，一是通過有效的貨幣資金管理，中小企業(yè)能夠有效預(yù)防內(nèi)部資金占用或者資金亂用的問題，保證所有資金流向明晰，有效預(yù)防舞弊行為；二是可以為企業(yè)提供足夠的流動(dòng)資金，流動(dòng)資金是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)，充足的流動(dòng)資金能夠確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，通過貨幣資金管理，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠?qū)λ薪?jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的資金流向進(jìn)行細(xì)致分析，把握好流動(dòng)資金的使用情況，以此來避免資金的浪費(fèi)問題；三是能夠提高資金利用效率，雖然流動(dòng)資金是企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，但是這并不意味著流動(dòng)資金越多越好，必須將其控制在合理范圍內(nèi)，過多或者過少都會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成影響，因此，中小企業(yè)應(yīng)該重視貨幣資金管理，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行控制，促進(jìn)資金利用效率的提高。

二、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題

1. 缺乏規(guī)范的內(nèi)部控制

實(shí)際上，很多中小企業(yè)在開展貨幣資金管理的過程中，都存在著內(nèi)部控制不規(guī)范的情況，相關(guān)內(nèi)部控制制度處于空白或者殘缺的狀態(tài)，企業(yè)并沒有從自身的實(shí)際情況出發(fā)，制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范來對(duì)貨幣資金管理進(jìn)行約束。這也導(dǎo)致很多企業(yè)員工對(duì)于貨幣資金管理的重要性缺乏有效認(rèn)知，在日常工作中重視不足，阻礙了貨幣資金管理制度的完善，導(dǎo)致相關(guān)制度在企業(yè)日常管理中形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)收支嚴(yán)重失控，在影響資金合理利用的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展形成了阻礙。

2. 缺乏專業(yè)的會(huì)計(jì)人員

專業(yè)的會(huì)計(jì)人員是確保貨幣資金管理工作有效開展的前提和保障，而從目前來看，部分中小企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行招聘和任用的過程中，并沒有形成規(guī)范性的任職標(biāo)準(zhǔn)，甚至于存在任人唯親的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，對(duì)于會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)不熟悉，也不重視自身經(jīng)營(yíng)的積累，專業(yè)水平嚴(yán)重不足，無法很好地適應(yīng)新時(shí)期中小企業(yè)貨幣資金管理的現(xiàn)實(shí)需求。

3. 缺乏有效的收支管控

企業(yè)貨幣資金管理主要體現(xiàn)在庫(kù)存現(xiàn)金以及銀行存款的收支管理方面，現(xiàn)階段，不少中小企業(yè)對(duì)于貨幣資金管理缺乏足夠深入的認(rèn)識(shí)，管理人員在貨幣資金收支管控環(huán)節(jié)疏忽對(duì)待，存在一定漏洞，影響了管理效果。例如，在針對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行收支時(shí)，存在日常出入金額記錄不完整和不規(guī)范的情況，也沒有做好有效的收支審批和入賬管理，更加忽視定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)，使得庫(kù)存現(xiàn)金管理制度無法得到有效落實(shí)；而在銀行存款管理中，部分企業(yè)隨意開設(shè)銀行賬戶，或者通過開設(shè)多頭賬戶來為現(xiàn)金挪用和利息套取提供便利。

4. 缺乏良好的審計(jì)監(jiān)督

審計(jì)監(jiān)督在保證中小企業(yè)貨幣資金管理效果方面發(fā)揮著不容忽視的作用，良好的審計(jì)監(jiān)督能夠幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的不足和問題，做好必要的預(yù)防和應(yīng)對(duì)，以此來提升資金利用率。但是當(dāng)前很大一部分中小企業(yè)并沒有能夠形成長(zhǎng)效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督工作更多地淪為一種表面形式，無法做到對(duì)企業(yè)貨幣資金使用及管理情況的清晰掌握，也無法及時(shí)對(duì)其中存在的問題進(jìn)行處理，容易造成資金的損失。

5. 缺乏有效的資金利用

中小企業(yè)貨幣資金的利用率是由財(cái)務(wù)部門確定的，在經(jīng)營(yíng)管理中，要求財(cái)務(wù)部門就企業(yè)每個(gè)季度的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行預(yù)算，規(guī)劃好貨幣資金的使用功能，明確具體金額，制定出完善的貨幣資金預(yù)算制度來保證資金使用效果。從目前來看，很多中小企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的貨幣資金預(yù)算制度，但是在實(shí)踐中缺乏有效落實(shí)，導(dǎo)致貨幣資金利用率不高，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了負(fù)面影響。

三、中小企業(yè)貨幣資金管理有效對(duì)策

1. 規(guī)范內(nèi)部控制

首先，中小企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部授權(quán)審批制度進(jìn)行完善。為了切實(shí)保證企業(yè)貨幣資金的合理使用，消除貪污、舞弊、挪用等現(xiàn)象，中小企業(yè)應(yīng)該做好授權(quán)審批制度的健全和完善，從自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，就財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)權(quán)限以及業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行明確，將責(zé)任落實(shí)到具體的崗位和個(gè)人，配合相應(yīng)的約束機(jī)制來對(duì)工作人員的責(zé)任意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化。在授權(quán)審批環(huán)節(jié)，需要對(duì)審批的范圍進(jìn)行明確，如果范圍過大，則會(huì)引發(fā)貨幣資金管理失控的情況，如果范圍過小，則無法取得預(yù)期審批效果，導(dǎo)致內(nèi)部授權(quán)審批制度的作用無法最大限度地發(fā)揮出來；其次，應(yīng)該構(gòu)建有效的監(jiān)督管理制度。提升內(nèi)部控制的有效性，同時(shí)也應(yīng)該加強(qiáng)與銀行的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督，通過定期或者不定期的突擊檢查來保證貨幣資金管理的效果；然后，應(yīng)該完善不相容崗位分離制度。中小企業(yè)在開展貨幣資金管理的過程中，應(yīng)該做好相關(guān)管理崗位的優(yōu)化，推動(dòng)不相同職位的彼此分離，盡可能減少一人身兼數(shù)職的情況，形成崗位之間的監(jiān)督和約束。對(duì)于貨幣資金的收付和結(jié)算等相關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)該至少安排兩人進(jìn)行處理，通過分工合作的方式來保證貨幣資金管理的真實(shí)性，提升貨幣資金管理的實(shí)際效果。

2. 強(qiáng)化人員素質(zhì)

高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍是保證中小企業(yè)貨幣資金管理有效性的關(guān)鍵，中小企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小，人員數(shù)量少，更加需要具備較高綜合素質(zhì)的人員隊(duì)伍，因此，企業(yè)必須高度重視人才隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)其專業(yè)素質(zhì)的提高。一方面，企業(yè)應(yīng)該從自身的實(shí)際情況著眼，制定長(zhǎng)效人才培養(yǎng)機(jī)制，尤其是需要重視貨幣資金管理人員的培訓(xùn)工作，確保其能夠最新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和財(cái)務(wù)管理技能，具備一定的計(jì)算機(jī)操作能力，了解財(cái)務(wù)管理相關(guān)的法律法規(guī)，促進(jìn)其綜合素質(zhì)的提高；另一方面，還應(yīng)該定期開展財(cái)務(wù)人員的能力考核，從培訓(xùn)的內(nèi)容出發(fā)設(shè)置考核標(biāo)準(zhǔn)，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)于考核不合格人員，可以進(jìn)行二次培訓(xùn)，然后再次考核，如果依然不合格，則應(yīng)該調(diào)離崗位。

3. 做好收支管控

一是應(yīng)該對(duì)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行控制，避免內(nèi)部員工私自更改庫(kù)存現(xiàn)金限額的情況，要求管理人員定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)核查，做好出納人員工作的監(jiān)督控制；二是應(yīng)該立足庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)相符的現(xiàn)實(shí)需求，定期或則不定期清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)際數(shù)額，一旦發(fā)現(xiàn)問題必須及時(shí)處理；三是對(duì)于銀行存款，應(yīng)該進(jìn)一步加大監(jiān)管力度，每月至少進(jìn)行一次銀行賬戶的核對(duì)工作，對(duì)于存在的月末未達(dá)賬項(xiàng)，需要及時(shí)與銀行進(jìn)行溝通，從實(shí)際情況出發(fā)做好賬目調(diào)整，實(shí)現(xiàn)日清月結(jié)。

4. 開展審計(jì)監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建起長(zhǎng)效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，通過有效的監(jiān)督控制來對(duì)自身的發(fā)展方向進(jìn)行明確。對(duì)于中小企業(yè)而言，可供選擇的審計(jì)監(jiān)督方式有很多，如細(xì)節(jié)審計(jì)、抽樣審計(jì)、部分審計(jì)等，通過多樣化的審計(jì)方式，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理的有效管控，以此來保證財(cái)務(wù)信息可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況真實(shí)反映出來。對(duì)于審計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)該以報(bào)告的形式呈現(xiàn)出來，通過信息披露幫助管理層更好地了解企業(yè)貨幣資金的管理情況，做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避及防范。

5. 優(yōu)化資金利用

中小企業(yè)應(yīng)該制定完善的貨幣資金預(yù)算制度，在上半年做好下半年貨幣資金使用狀況的預(yù)算，按照現(xiàn)有的規(guī)章制度，做好資金流向的合理分配，以此來確保各項(xiàng)工作的順利實(shí)施。貨幣資金預(yù)算制度能夠幫助企業(yè)管理人員更好地對(duì)貨幣資金的使用情況進(jìn)行控制，以此來提升貨幣資金利用率，完成企業(yè)內(nèi)部各種資源的優(yōu)化配置，對(duì)企業(yè)在貨幣資金管理中存在的控制和使用問題進(jìn)行有效解決，減少了資金的閑置和浪費(fèi)現(xiàn)象，能夠間接促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

四、結(jié)語

總而言之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)受自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模的限制，相比較大型企業(yè)和國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力較弱，必須通過有效的貨幣資金管理來提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保證自身的穩(wěn)定發(fā)展。針對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)在貨幣資金管理中存在的問題，企業(yè)管理層應(yīng)該充分重視起來，采取切實(shí)有效的措施和方法，提升貨幣資金管理的有效性，以更好地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求。