張五成

摘要：伴隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)體系的持續(xù)深入發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)金融的快速興起以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展，為國內(nèi)各大商業(yè)銀行帶來了極大的影響，可以說是競爭激烈、內(nèi)外交困，所以，若想在激烈的競爭當(dāng)中始終占有一席之地，便需要對銀行內(nèi)部的管理進(jìn)行加強(qiáng)，防范銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。該篇文章主要分析了商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的重要性，并對其貸款風(fēng)險(xiǎn)管理問題進(jìn)行了介紹，結(jié)合具體情況制定了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會計(jì) 防范 貸款風(fēng)險(xiǎn) 措施

一、引言

近年來，伴隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國內(nèi)金融體系變革進(jìn)程的持續(xù)加快，商業(yè)銀行的運(yùn)營環(huán)境也產(chǎn)生的巨大的改變，其業(yè)務(wù)的類型也日益增加。近幾年來，伴隨著金融事故的不斷發(fā)生，對貸款風(fēng)險(xiǎn)以及會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越發(fā)重視，怎樣提升其解決、預(yù)防貸款風(fēng)險(xiǎn)的能力成為了國內(nèi)商業(yè)銀行亟待解決的重大問題。現(xiàn)階段，有些銀行會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督方面的管理防范措施不夠完善，不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展與正常運(yùn)行。所以，銀行應(yīng)當(dāng)做到審時(shí)度勢，對具體運(yùn)營當(dāng)中碰到的各種風(fēng)險(xiǎn)管理方面的難題進(jìn)行仔細(xì)的分析，只有這樣方可制定出極具針對性的預(yù)防解決策略，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行自身的健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的重要性

商業(yè)銀行的會計(jì)工作作為其基礎(chǔ)性工作，主要包括業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)測、銀行經(jīng)營以及銀行核算等，和銀行各大環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)操作有著不可分割的聯(lián)系。近年來，伴隨著國內(nèi)金融體制市場化變革進(jìn)程的持續(xù)深入，其對外部開放的程度也隨之持續(xù)加大，進(jìn)而加大了國內(nèi)商業(yè)銀行各種會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。在具體運(yùn)營管理當(dāng)中，銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)所牽涉的領(lǐng)域非常廣泛，和業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)息息相關(guān)。所以，為保證商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格加強(qiáng)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)以及會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制，從商業(yè)銀行當(dāng)中的各種體制著手，采用相應(yīng)的對策來對銀行可能發(fā)生的各類貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)防，使得商業(yè)銀行的持久發(fā)展得以實(shí)現(xiàn)。

三、商業(yè)銀行會計(jì)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理問題

（一）人員管理不善

很多商業(yè)銀行在會計(jì)員的管理方面仍然存有許多問題，主要表現(xiàn)于對會計(jì)員的管理上，很多銀行不具備完善的規(guī)章體制，這對財(cái)務(wù)管理的水平造成了嚴(yán)重的影響；銀行會計(jì)員的承擔(dān)責(zé)任的意識相對較差，缺少相對應(yīng)的監(jiān)督及責(zé)任考核機(jī)制，導(dǎo)致很多規(guī)定僅僅表現(xiàn)在形，而未具體落實(shí)；很多銀行的會計(jì)員為了自己的利益而不惜做出違法違規(guī)的事情；很多銀行的會計(jì)員的業(yè)務(wù)水平較低，且職業(yè)道德還不高，對于工作的態(tài)度也不夠端正。這主要是由于商業(yè)銀行的人力資源管理方面仍然存有較大問題，對其會計(jì)管理的水平產(chǎn)生了最為直接的影響。

（二）對借款人了解不足，重貸輕管，第三方抵押物準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)低

由于交易對象的關(guān)系較為繁雜，且貸款的信用相對較低，進(jìn)而導(dǎo)致了大量的不良貸款的發(fā)生。沒有對借款人進(jìn)行較為全面的掌握，對于第三方抵押物準(zhǔn)入而言，沒有一個較為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。重貸輕管、貸后管理形式化的問題普遍存在于國內(nèi)商業(yè)銀行當(dāng)中，進(jìn)而埋下了較大的貸款風(fēng)險(xiǎn)隱患，商業(yè)銀行在對人員進(jìn)行分配的過程中也更傾向貸款前，對于貸款后管理人員的安排相對較少，再加上貸款后的管理體制的不健全，且風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制也未制定，極易發(fā)生不良貸款的現(xiàn)象。發(fā)生該種問題的主要原因在于個人征稅體制不健全、借款人的收入不夠透明、借貸人的資金信用相對較低，多頭貸款與詐騙貸款狀況極為嚴(yán)重，抵押人員將貸款挪用，套用借款人員的資金，再加上貸款管理辦法相較落后，貸款人員的素質(zhì)相對低，商業(yè)銀行的貸款人員對貸款進(jìn)行盲目的搶奪。借款人的關(guān)聯(lián)關(guān)系相較復(fù)雜，難以將其調(diào)查清楚，進(jìn)而無法全面了解交易對象的狀況，導(dǎo)致不良貸款的大量發(fā)生。

（三）貸款風(fēng)險(xiǎn)評估體系不合理，防范預(yù)警機(jī)制不健全

由于國內(nèi)商業(yè)銀行沒有一個較為合理的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，進(jìn)而導(dǎo)致不良貸款的大量發(fā)生。造成此類現(xiàn)象的主要原因在于未全方位考慮貸款后的管理以及貸款業(yè)務(wù)的發(fā)放、審批、調(diào)查、評價(jià)、受理等方面，對當(dāng)中有關(guān)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)有所忽視。在貸款之前未經(jīng)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理單位審查就進(jìn)入貸款審批環(huán)節(jié)，審查僅僅依照審批材料展開，未進(jìn)行實(shí)地考察，借款人提供虛假信息，貸款之前的審查形同虛設(shè)，貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制不夠完善。

（四）銀行內(nèi)部控制機(jī)制的不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不健全

國內(nèi)商業(yè)銀行仍然普遍存在約束力不足、激勵不足、營銷和創(chuàng)新體制不健全、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善、管理層偏多、資源配置率相對較低、運(yùn)營結(jié)構(gòu)不合理等問題。這些年以來，拖欠銀行貸款、騙取銀行貸款的事件層出不窮。主要原因在于銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制體制的不完善，內(nèi)部控制相對薄弱。貸款部門的分工尚不明確，部門的細(xì)化程度相對不夠；審批的流程也不夠規(guī)范，審批的過程也不太嚴(yán)格，對貸后管理稍有放松。忽視了貸款客戶在貸款到期之前將貸款資金投入于高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目從而會導(dǎo)致的損失的可能，貸款風(fēng)險(xiǎn)管理員組織構(gòu)造的不夠合理。

（五）現(xiàn)行規(guī)章體制落實(shí)不到位

目前，國內(nèi)各商業(yè)銀行在運(yùn)營管理上較為成熟，然而各類規(guī)章體制的實(shí)施狀況卻并不健全，現(xiàn)行的大多數(shù)規(guī)章體制也還沒有切實(shí)落實(shí)。對于現(xiàn)行的操作流程與規(guī)章體制來說，在實(shí)際的運(yùn)用當(dāng)中，挪用用戶資金以及金融詐騙等方面的問題時(shí)有發(fā)生，而發(fā)生該些問題的主要原由在于現(xiàn)行的規(guī)章體制未得到切實(shí)落實(shí)。除此之外，商業(yè)銀行當(dāng)中的很多營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的執(zhí)行力度相對不夠，某些銀行工作者對有關(guān)規(guī)章體制的理解尚不深入，風(fēng)險(xiǎn)防范方面的意識也相對較為薄弱，所以在有關(guān)業(yè)務(wù)操作的過程當(dāng)中極易產(chǎn)生違規(guī)操作的動作，進(jìn)而增大了商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、商業(yè)銀行會計(jì)防范貸款風(fēng)險(xiǎn)的對策

（一）加強(qiáng)銀行會計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)從其本身的具體情況出發(fā)，強(qiáng)化有關(guān)會計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。第一，應(yīng)當(dāng)那個加大管理與培訓(xùn)的力度，對銀行會計(jì)人員的職業(yè)技能進(jìn)行相應(yīng)的提升。第二，增強(qiáng)服務(wù)意識反面的教育，提升有關(guān)會計(jì)人員的綜合職業(yè)道德，使他們能夠樹立相應(yīng)的責(zé)任意識。第三，制定相對健全的責(zé)任體制，按照職位與崗位的不同對有關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對有關(guān)會計(jì)人員的績效考核，較為嚴(yán)格地貫徹落實(shí)各項(xiàng)責(zé)任。

（二）財(cái)務(wù)管理角度—實(shí)行缺口管理

為了防止貸款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)事先將會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作做到最好，由于在資產(chǎn)負(fù)債當(dāng)中通常存有些許重要項(xiàng)目，如果各大項(xiàng)目間的搭配出現(xiàn)錯誤，便會使銀行發(fā)生資金短缺等嚴(yán)重問題，甚至于發(fā)生破產(chǎn)，所以，為緊跟時(shí)代的發(fā)展，應(yīng)該切實(shí)落實(shí)貸款風(fēng)險(xiǎn)方面的管理。目前，缺口分析這一會計(jì)貸款管理分析辦法較為常見，普遍應(yīng)用于各大銀行當(dāng)中。缺口管理指的是將銀行當(dāng)中的各項(xiàng)有息負(fù)債與生息資產(chǎn)依照時(shí)間先后劃分為不同的階段之后，對其重新進(jìn)行定價(jià)，進(jìn)而明確銀行在不同期間的負(fù)債與資產(chǎn)，從而判定市場風(fēng)險(xiǎn)的情形以及定價(jià)狀況。就目前國內(nèi)商業(yè)銀行來說，很多銀行仍然實(shí)施法定利率這一政策，從而表明在銀行貸款分析辦法當(dāng)中缺口分析較為適宜，被廣大銀行所運(yùn)用。所以，在實(shí)際操作當(dāng)中，銀行當(dāng)中的會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將貸款風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施做到最好，同時(shí)嚴(yán)格根據(jù)有關(guān)體制展開業(yè)務(wù)流程上的操作，防止在工作當(dāng)中發(fā)生不同程度的失誤。

（三）財(cái)務(wù)分析角度—根據(jù)銀行具體情況監(jiān)控指標(biāo)

商業(yè)銀行的會計(jì)人員應(yīng)該嚴(yán)格依照國家有關(guān)監(jiān)控指標(biāo)的實(shí)際要求，對銀行的資金運(yùn)用進(jìn)行比例管理，對與貸款有所牽涉的指標(biāo)而言，應(yīng)該根據(jù)目前銀行管理的具體情形，進(jìn)行較為靈活的運(yùn)用，從而對商業(yè)銀行的管理進(jìn)行推動。除此之外，各大銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類貸款的具體情形，在央行監(jiān)控指標(biāo)的范圍內(nèi)將有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行降低，對商業(yè)銀行的警戒線進(jìn)行有效的劃分，進(jìn)而對問題進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并處理，較大程度地減小銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)。所以，為防止事后分析的延時(shí)性，各大銀行應(yīng)該嚴(yán)格依照具體運(yùn)營狀況，采取相應(yīng)的輔助財(cái)務(wù)管理等措施，使商業(yè)銀行的內(nèi)部指標(biāo)的監(jiān)督控制得以實(shí)現(xiàn)。

（四）會計(jì)核算角度—謹(jǐn)慎性原則與實(shí)質(zhì)重于形式原則并用

就銀行會計(jì)來說，謹(jǐn)慎性這一原則作為銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重要依據(jù)，防止在具體操作當(dāng)中核算問題的產(chǎn)生，然而在銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)的控制上，確定計(jì)提的基數(shù)是首要任務(wù)。國內(nèi)各大銀行應(yīng)當(dāng)將貸款五級分類管理進(jìn)行全方位推廣，進(jìn)而能夠在貸款發(fā)放后盡可能快地察覺出問題的所在，進(jìn)而較為準(zhǔn)確地辨別出銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)時(shí)了解貸款的質(zhì)量，協(xié)助銀行及時(shí)采取相對應(yīng)的辦法。因?yàn)樵撧k法具備相應(yīng)的動態(tài)性，所以，應(yīng)當(dāng)對借款人所抵押的物品的價(jià)值、財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量等進(jìn)行較為詳細(xì)的了解，這便需要有關(guān)銀行的會計(jì)具備高素質(zhì)水平。這時(shí)便要用到實(shí)質(zhì)重于形式原則，在處理交易事項(xiàng)的過程當(dāng)中，不可僅憑法律形式為會計(jì)核算提供法律依據(jù)，銀行會計(jì)應(yīng)該嚴(yán)格依據(jù)貸款的具體情形，保證會計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性。

（五）加大對社會信用的監(jiān)督力度，豐富融資手段

強(qiáng)化社會監(jiān)督可以使社會監(jiān)督的作用得以有效發(fā)揮，對貸款客戶的信用進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而降低由于信用等級相對較低而導(dǎo)致的不良貸款的發(fā)生率，對國內(nèi)銀行貸款管理有著推動作用。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對金融市場的融資辦法進(jìn)行相應(yīng)的豐富，降低銀行借款貸款的壓力，并且對降低貸款管理的壓力、減少不良貸款的發(fā)生有著較為積極的作用。

五、結(jié)束語

綜上所述，國內(nèi)的商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)類型相對較為繁多，其中，普通業(yè)務(wù)的辦理難度不大，然而因?yàn)槭艿礁鞣N因素與條件的影響，在具體的操作當(dāng)中面對的貸款風(fēng)險(xiǎn)極大?？陀^來說，國內(nèi)的商業(yè)銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)方面的管理還不夠完善，依然處在發(fā)展當(dāng)中，同時(shí)還缺少相對應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)與理論，所以，銀行面對的貸款風(fēng)險(xiǎn)仍然非常嚴(yán)峻。國內(nèi)現(xiàn)階段的商業(yè)銀行在運(yùn)營管理當(dāng)中仍然存在很多問題，影響其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。對此，應(yīng)該就該些問題進(jìn)行一系列的分析探討，提出真正有用的解決措施，對國家有關(guān)法律規(guī)章以及有關(guān)體制進(jìn)行持續(xù)的健全，進(jìn)而防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證會計(jì)方面信息質(zhì)量的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性。

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（作者單位：秦農(nóng)銀行臨潼支行）