楊培豪

（中鐵十五局集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，河南 洛陽(yáng)471000）

1 目前項(xiàng)目管理中對(duì)施工隊(duì)的管理存在的問(wèn)題

1.1 存在未簽訂合同先行上場(chǎng)施工的問(wèn)題

“先合同后履行”是公司對(duì)項(xiàng)目建立各種合同關(guān)系的強(qiáng)制性要求和紅線，公司對(duì)所屬專(zhuān)業(yè)分包隊(duì)或勞務(wù)工班應(yīng)執(zhí)行先簽訂合同后履行的規(guī)定，不能無(wú)合同先履行或邊履行邊合同。只有先簽訂合同才能縷清經(jīng)濟(jì)關(guān)系，杜絕無(wú)合同施工存在的推諉扯皮風(fēng)險(xiǎn)，鎖死工程成本，防止出現(xiàn)工程量超清單，清單單價(jià)超責(zé)任成本預(yù)算，防止出現(xiàn)大額虧損。上財(cái)務(wù)共享平臺(tái)系統(tǒng)前，由于施工企業(yè)的特點(diǎn)，項(xiàng)目多，地點(diǎn)分散，法人單位對(duì)項(xiàng)目的管理存在“山高皇帝遠(yuǎn)”的弱點(diǎn)，對(duì)公司要求的施工隊(duì)伍“先合同后履行”的管理問(wèn)題不落實(shí)、不執(zhí)行。

1.2 存在分包隊(duì)伍無(wú)資質(zhì)或掛靠其他單位資質(zhì)的問(wèn)題

國(guó)家法律法規(guī)對(duì)專(zhuān)業(yè)工程分包、勞務(wù)分包要求分包單位必須取得相應(yīng)的資質(zhì)，施工企業(yè)法人單位對(duì)專(zhuān)業(yè)工程分包、勞務(wù)分包也要求必須選擇有資質(zhì)、能力強(qiáng)、信譽(yù)好的專(zhuān)業(yè)工程分包隊(duì)伍及勞務(wù)分包隊(duì)伍，嚴(yán)禁無(wú)資質(zhì)分包。由于施工隊(duì)伍存在無(wú)合同履行或先履行后合同的問(wèn)題，因此，更容易存在專(zhuān)業(yè)工程分包隊(duì)伍、勞務(wù)分包隊(duì)伍無(wú)資質(zhì)或掛靠其他單位資質(zhì)的問(wèn)題。無(wú)資質(zhì)或掛靠資質(zhì)不但違反了國(guó)家法律法規(guī)、公司管理規(guī)章制度，還會(huì)影響工程質(zhì)量以及營(yíng)改增后的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 存在無(wú)預(yù)付條款付預(yù)付賬款、未計(jì)價(jià)先付款等超付款的問(wèn)題

合同履行過(guò)程中，合同雙方必須嚴(yán)格按條款履行，按合同約定定期進(jìn)行計(jì)量，計(jì)量工作必須嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定履行手續(xù)，經(jīng)單位主管批準(zhǔn)后生效，計(jì)量工作必須與履約進(jìn)度同步，專(zhuān)業(yè)分包或勞務(wù)分包合同必須與工程實(shí)體同步，嚴(yán)禁超進(jìn)度計(jì)量。按照合同約定實(shí)施付款，對(duì)施工分包合同的計(jì)量實(shí)施支付必須按照程序進(jìn)行，不能超計(jì)量付款。然而在項(xiàng)目的實(shí)際管理活動(dòng)中，常常存在合同無(wú)預(yù)付條款進(jìn)行預(yù)付，賬面無(wú)應(yīng)付賬款付款的超付現(xiàn)象，有的項(xiàng)目甚至出現(xiàn)了施工隊(duì)收到超支付的工程款項(xiàng)后不履行合同攜款潛逃的問(wèn)題，給單位造成了極大的經(jīng)濟(jì)損失。

1.4 存在施工隊(duì)收款賬戶與合同約定不一致的問(wèn)題

在專(zhuān)業(yè)工程分包合同及勞務(wù)分包合同中，常常存在合同約定一個(gè)賬戶，項(xiàng)目實(shí)際付款時(shí)又常常為另一個(gè)賬戶。在2016年5月1日全面實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改證增值稅試行后，要求合同流、發(fā)票流、資金流三流必須一致，三流不一致存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且付款不付到合同約定賬戶存在資金風(fēng)險(xiǎn)。

1.5 存在清退隊(duì)伍造成損失的問(wèn)題

由于各種原因施工隊(duì)伍不能滿足施工現(xiàn)場(chǎng)施工要求，項(xiàng)目在清退隊(duì)伍時(shí)存在清退隊(duì)伍結(jié)算金額超過(guò)合同總金額或已完工計(jì)價(jià)金額，清退隊(duì)伍結(jié)算按未完工程總額一定比例直接進(jìn)行補(bǔ)償，清退隊(duì)伍質(zhì)量缺陷費(fèi)用未扣回造成損失，清退隊(duì)伍審批程序不規(guī)范等問(wèn)題。

2 針對(duì)項(xiàng)目的施工隊(duì)伍管理存在問(wèn)題的對(duì)策及措施

2.1 財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)及財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心簡(jiǎn)介

財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)是有久其公司研發(fā)的集財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)核算為一體的財(cái)務(wù)軟件，借助于財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報(bào)賬、賬務(wù)集中處理、資金集中支付等業(yè)務(wù)，通過(guò)該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)，領(lǐng)導(dǎo)在線審批，能夠加強(qiáng)施工企業(yè)的管控能力。

所有支付都通過(guò)共享中心支付平臺(tái)統(tǒng)一發(fā)出，支付管理支持多種方式的銀行支付：

①支付管理直連銀行進(jìn)行支付；

②支付管理和財(cái)務(wù)資金系統(tǒng)直連，由財(cái)務(wù)資金系統(tǒng)再和銀行直連；

③支持線下企業(yè)網(wǎng)銀支付，在支付管理中集中標(biāo)記管理。

單位使用久其財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)，建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，將項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)、資金收付業(yè)務(wù)統(tǒng)一收到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)行處理，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心成立運(yùn)營(yíng)維護(hù)科、審核科、復(fù)核科、結(jié)算科、稅務(wù)科、預(yù)警分析科等科室，審核復(fù)核科對(duì)項(xiàng)目提交的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行核算，生成會(huì)計(jì)憑證，結(jié)算科收取項(xiàng)目開(kāi)具的網(wǎng)銀U盾，根據(jù)審復(fù)核完成后生成的支付指令單進(jìn)行網(wǎng)銀制單，有項(xiàng)目出納復(fù)核后最終對(duì)外付款。

2.2 基于久其財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)1.0模式下的控制

在項(xiàng)目對(duì)專(zhuān)業(yè)工程分包隊(duì)伍和勞務(wù)分包隊(duì)伍的核算過(guò)程中，項(xiàng)目必須在久其服務(wù)平臺(tái)系統(tǒng)錄入合同臺(tái)賬，增加供應(yīng)商信息，這是進(jìn)行施工隊(duì)伍核算的先決條件。項(xiàng)目財(cái)務(wù)根據(jù)計(jì)劃管理部門(mén)提供的簽字審批完善的驗(yàn)工計(jì)價(jià)單提交對(duì)下驗(yàn)工計(jì)價(jià)單單據(jù)，由共享中心審復(fù)核人員審復(fù)核通過(guò)后生成憑證，形成對(duì)分包隊(duì)伍的應(yīng)付賬款，這是對(duì)分包隊(duì)伍付款的前提條件。

項(xiàng)目在提交付款申請(qǐng)單時(shí)引用該合同臺(tái)賬，由系統(tǒng)進(jìn)行強(qiáng)控，不引用合同無(wú)法提交付款申請(qǐng)款，這樣就可以在系統(tǒng)上控制“無(wú)合同履行”或“邊合同邊履行”的問(wèn)題。共享中心審核崗、復(fù)核崗在單據(jù)任務(wù)池中提取到付款申請(qǐng)單后首先要在單據(jù)上聯(lián)查合同影像，閱讀合同條款，核對(duì)合同約定的收款賬戶信息與付款申請(qǐng)單上填寫(xiě)的收款信息是否一致，核對(duì)合同簽訂方的單位名稱(chēng)與久其財(cái)務(wù)系統(tǒng)中增加的供應(yīng)商是否一致，由此就可以控制專(zhuān)業(yè)工程分包隊(duì)伍、勞務(wù)分包隊(duì)伍的資質(zhì)及掛靠以及收款信息與合同約定收款賬戶不一致的問(wèn)題。

審核崗復(fù)核崗在審核完付款申請(qǐng)單上引用的合同后，聯(lián)查供應(yīng)商余額，查看該供應(yīng)商在核算系統(tǒng)是否有應(yīng)付賬款余額，或根據(jù)合同查看是否有預(yù)付條款，通過(guò)合同條款及在核算系統(tǒng)對(duì)該供應(yīng)商的應(yīng)付賬款賬務(wù)查詢，可以查看是否有應(yīng)付賬款余額、是否存在超計(jì)量付款問(wèn)題，如果存在超付款審核崗不予通過(guò)退給項(xiàng)目提單人，如果不存在超付款情況，審核崗、復(fù)核崗予以通過(guò)且系統(tǒng)自動(dòng)生成支付指令單，支付指令單傳遞給共享中心結(jié)算科，由結(jié)算崗人員進(jìn)行網(wǎng)銀制單，在項(xiàng)目出納復(fù)核后最終支付款項(xiàng)，這樣就避免了超計(jì)量支付工程款的現(xiàn)象。

確因特殊情況，暫時(shí)無(wú)法簽訂主合同但須結(jié)算或收付款的，應(yīng)按照付款節(jié)點(diǎn)的內(nèi)容簽訂單次合同，否則必須由業(yè)務(wù)部門(mén)提交“專(zhuān)項(xiàng)審批報(bào)告”，經(jīng)法人單位合同管理部門(mén)負(fù)責(zé)人、法律合規(guī)部門(mén)負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可辦理。在共享1.0系統(tǒng)下，須將審批后的“專(zhuān)項(xiàng)審批報(bào)告”作為憑證附件。經(jīng)過(guò)這一套程序，借助信息化技術(shù)，通過(guò)共享中心審核崗、復(fù)核崗、結(jié)算崗等關(guān)鍵崗位的把控，就可以杜絕“無(wú)合同履行”“無(wú)資質(zhì)分包或資質(zhì)掛靠”“無(wú)計(jì)量超付款”“付款信息與合同約定收款賬戶不一致”等原來(lái)施工項(xiàng)目一直存在的弊病。

針對(duì)清退隊(duì)伍造成損失的問(wèn)題，財(cái)務(wù)共享中心在審核勞務(wù)分包計(jì)價(jià)結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有清退、補(bǔ)償?shù)葍?nèi)容的，責(zé)任部門(mén)要提供經(jīng)法人單位審批的清退勞務(wù)隊(duì)伍申請(qǐng)報(bào)告，無(wú)清退審批報(bào)告的，財(cái)務(wù)共享中心予以駁回，并實(shí)時(shí)預(yù)警給法人單位經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人，在集團(tuán)公司范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。由此建立項(xiàng)目施工隊(duì)伍清退的內(nèi)部控制流程，最大限度地杜絕隨意更換施工隊(duì)伍造成的虧損情況。

2.3 基于久其財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)2.0模式下的控制

為了繼續(xù)提高施工企業(yè)管理水平，久其財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)在1.0模式的基礎(chǔ)上研發(fā)了合同預(yù)算成本管理模塊的2.0模式，在此模式下項(xiàng)目要進(jìn)行核算，必須進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算編制，進(jìn)行責(zé)任合同登記，將工程量清單進(jìn)行二次分解，確定專(zhuān)項(xiàng)工程分包隊(duì)伍、勞務(wù)分包隊(duì)伍的分包的工程量清單及清單單價(jià)，因此，要求項(xiàng)目對(duì)分包隊(duì)伍管理時(shí)首先必須要簽訂合同，不簽訂合同后續(xù)業(yè)務(wù)無(wú)法開(kāi)展，這就從系統(tǒng)上控制了“無(wú)合同履行”的問(wèn)題。

在合同履行的過(guò)程中，項(xiàng)目部計(jì)劃合同部門(mén)對(duì)施工隊(duì)伍驗(yàn)工計(jì)價(jià)必須引用合同清單及清單單價(jià)，超過(guò)合同清單量和清單單價(jià)時(shí)，系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)預(yù)警且禁止進(jìn)一步提交單據(jù)，這樣就可以控制專(zhuān)供工程分包和勞務(wù)分包的超合同清單、超合同單價(jià)計(jì)價(jià)的情況[1]。項(xiàng)目計(jì)劃合同部門(mén)在提交責(zé)任合同結(jié)算后，由項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員在系統(tǒng)中提暫估單，暫估單要引用合同結(jié)算單，暫估單到共享中心由審核復(fù)核崗審核通過(guò)后，生成借工程施工、貸應(yīng)付賬款-應(yīng)付暫估款科目。待專(zhuān)業(yè)工程分包隊(duì)伍、勞務(wù)分包隊(duì)伍提供發(fā)票后，由項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員提交應(yīng)付單，應(yīng)付單要引用暫估單，應(yīng)付單到共享中心后生成借應(yīng)付賬款-應(yīng)付暫估款、貸應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款或勞務(wù)款，通過(guò)此項(xiàng)卡控施工隊(duì)伍是否提供發(fā)票。在給施工隊(duì)伍支付工程款時(shí)，由項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員填制合同付款單，合同付款單上的收款人信息必須為簽訂的專(zhuān)業(yè)分包合同、勞務(wù)分包合同上約定的賬戶，合同付款單引用應(yīng)付單，填制完成經(jīng)過(guò)審批流程到達(dá)共享中心后，由共享中心人員生成借應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款、貸銀行存款的科目，該憑證生成后系統(tǒng)自動(dòng)生成支付指令單，且將支付指令單推送到共享中心結(jié)算崗，由結(jié)算崗根據(jù)支付指令單進(jìn)行網(wǎng)銀制單，經(jīng)項(xiàng)目出納復(fù)核后最終形成對(duì)外付款。

確因特殊情況，暫時(shí)無(wú)法簽訂主合同但須結(jié)算或收付款的，應(yīng)按照付款節(jié)點(diǎn)的內(nèi)容簽訂單次合同，否則必須由業(yè)務(wù)部門(mén)提交“專(zhuān)項(xiàng)審批報(bào)告”，經(jīng)法人單位合同管理部門(mén)負(fù)責(zé)人、法律合規(guī)部門(mén)負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可辦理。在共享2.0系統(tǒng)下，以審批后的“專(zhuān)項(xiàng)審批報(bào)告”為依據(jù)錄入臨時(shí)合同辦理結(jié)算和付款，同時(shí)要求經(jīng)辦單位在3個(gè)月內(nèi)將正式合同按補(bǔ)充合同的方式錄入系統(tǒng)，財(cái)務(wù)共享中心每月對(duì)無(wú)合同結(jié)算或收付款業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，在集團(tuán)公司范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。

財(cái)務(wù)共享中心在審核勞務(wù)分包計(jì)價(jià)結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有清退、補(bǔ)償?shù)葍?nèi)容的，責(zé)任部門(mén)要提供經(jīng)法人單位審批的清退勞務(wù)隊(duì)伍申請(qǐng)報(bào)告，無(wú)清退審批報(bào)告的，財(cái)務(wù)共享中心予以駁回，并實(shí)時(shí)預(yù)警給法人單位經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人，在集團(tuán)公司范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。項(xiàng)目勞務(wù)隊(duì)清退結(jié)算不得超過(guò)合同清單、實(shí)際完工量或合同單價(jià)，對(duì)超合同約定計(jì)價(jià)的單據(jù)，財(cái)務(wù)共享中心通過(guò)財(cái)務(wù)共享2.0進(jìn)行剛性控制，系統(tǒng)自動(dòng)駁回。

通過(guò)這一套完善的審批流程，責(zé)任合同結(jié)算引用責(zé)任合同登記及預(yù)算編制，暫估單引用合同結(jié)算單，應(yīng)付單引用暫估單，合同付款單引用應(yīng)付單，缺少任何一個(gè)環(huán)節(jié)都不能形成對(duì)外付款，杜絕了“無(wú)合同履行”“無(wú)資質(zhì)分包”“無(wú)計(jì)量款”等現(xiàn)象，也杜絕了分包單位未提供發(fā)票付款、收款單位信息與合同約定的收款信息不一致，違反增值稅“三流一致”原則的問(wèn)題，還能最大限度地杜絕清理隊(duì)伍工程中存在的各種問(wèn)題。

3 結(jié)論

通過(guò)上述分析我們發(fā)現(xiàn)，借助于信息技術(shù)手段建立的財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)及成立的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，很好地解決了施工單位一直存在的對(duì)項(xiàng)目施工管理的薄弱環(huán)節(jié)，尤其是項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)分包隊(duì)伍和勞務(wù)分包隊(duì)伍的管理，堵住了施工隊(duì)管理的漏洞。借助財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)及財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心對(duì)施工隊(duì)伍的管理，僅僅是該系統(tǒng)對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)職能，利用該系統(tǒng)還可以對(duì)物資管理的控制、間接費(fèi)用預(yù)算的控制、增值稅稅務(wù)核算的控制以及中共中央八項(xiàng)規(guī)定、國(guó)有企業(yè)履職待遇的控制，能有效提升企業(yè)的管理水平，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度，為施工企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)，提高利潤(rùn)率，增加現(xiàn)金流流入、控制現(xiàn)金流流出做出了貢獻(xiàn)。信息化手段不僅僅是技術(shù)問(wèn)題，而是管理問(wèn)題；信息化建設(shè)不是技術(shù)形式，而是經(jīng)濟(jì)形式。建筑施工企業(yè)的信息化建設(shè)之路任重而道遠(yuǎn)，要真正發(fā)揮信息化建設(shè)的作用，企業(yè)尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須認(rèn)識(shí)到基于信息化建設(shè)的重要意義，從而通過(guò)信息化來(lái)提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，創(chuàng)新升級(jí)，保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。