吳安陽(yáng)

我國(guó)國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其發(fā)展的模式基本上都是漸進(jìn)式。當(dāng)這些企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中取得了不俗的成績(jī)，它在政治方面也可能還存在著落實(shí)不到位的地方。本文特地就國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行了簡(jiǎn)要的探索，希望能為國(guó)有企業(yè)帶來(lái)良好的經(jīng)營(yíng)效益。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)必須要緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐。為了可以有效的保障我國(guó)國(guó)有企業(yè)未來(lái)可以持續(xù)發(fā)展，順利提高經(jīng)營(yíng)管理的水平以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，而內(nèi)部控制就是其中的關(guān)鍵之處。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須要高度關(guān)注這一方面，加強(qiáng)對(duì)這方面的管理力度。但是，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，仍然有不少的企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在不少的問題。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的時(shí)代背景以及重要的價(jià)值

（一）我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)行的時(shí)代背景

如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)部可以比較好的實(shí)行相應(yīng)的內(nèi)控制度，那么這個(gè)企業(yè)的高層管理人員便可以很好的知道了解企業(yè)的相關(guān)信息，知道整個(gè)企業(yè)所具備的優(yōu)勢(shì)條件、所有資金的具體流向以及后期的使用情況。不僅如此，這種方法還可以讓企業(yè)中每個(gè)部門知道自己的經(jīng)營(yíng)變化情況，從而根據(jù)自己企業(yè)的變化情況來(lái)設(shè)計(jì)接下來(lái)的投資方案，為自己贏得更大的盈利空間。

一個(gè)企業(yè)如果可以把資金安全內(nèi)控制度很好的應(yīng)用在自己的管理上，那么便可以對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及錢財(cái)進(jìn)行有效的把控，通過(guò)這種方法來(lái)確保企業(yè)資金的安全使用，防止國(guó)家財(cái)產(chǎn)不會(huì)流失，還可以確保國(guó)家資產(chǎn)可以安全高效得到很好的應(yīng)用，保證財(cái)務(wù)部門所提供的財(cái)務(wù)信息是真實(shí)有效的，為國(guó)企提高自身的經(jīng)營(yíng)效率提供有效的數(shù)據(jù)支持。這種內(nèi)控制度的功能不僅局限于這一方面，它還可以幫助我們很好的規(guī)定不同部門人員的具體工作職責(zé)以及相應(yīng)的權(quán)限，讓所有人員都能夠明白自己所涉及的職務(wù)內(nèi)容包括哪些方面。

（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要價(jià)值

內(nèi)部控制系統(tǒng)并不是一成不變的，它可以根據(jù)真實(shí)情況自動(dòng)對(duì)其自身進(jìn)行相應(yīng)的發(fā)展、完善，從而更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的管理與控制，約束企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)員工平時(shí)的財(cái)務(wù)行為，保證企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)工作可以安全有效的得到開展。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系還可以幫助我們從宏觀上全面的把握企業(yè)內(nèi)部所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以此來(lái)確保企業(yè)可以繼續(xù)高效健康發(fā)展。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)中比較突出的幾個(gè)問題

（一）缺少比較健康的內(nèi)部控制條件

一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效果好與壞會(huì)直接受到外部環(huán)境的影響。在國(guó)企當(dāng)中，如果有一些部門對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)方面不夠重視，其每個(gè)部門的具體職責(zé)沒有明確的界限;公司提供的直接結(jié)構(gòu)制度不夠健全，在所有權(quán)與具體的經(jīng)營(yíng)權(quán)上面存在嚴(yán)重不平衡的現(xiàn)象，內(nèi)部控制責(zé)任與權(quán)利存在分工不明確的情況;公司傳統(tǒng)的股東大會(huì)空有虛名，而國(guó)企與一般的企業(yè)還存在著比較大的差異，那就是國(guó)企的董事是由行政命令調(diào)任，這使得經(jīng)濟(jì)與政治聯(lián)系在了一起，無(wú)法分割，從本質(zhì)上來(lái)講國(guó)企在一定程度上還不完全是由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所控制的，而監(jiān)事會(huì)的作用也會(huì)被不斷的弱化，而公司的真正負(fù)責(zé)人卻沒有足夠充裕的時(shí)間或者是精力來(lái)完全屬于自己的責(zé)任，在很多情況下都是隨便動(dòng)動(dòng)嘴皮子，要求手底下的人去完成，他們一般都會(huì)做到形式上的管理人員。還有不少的員工對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)還存在著很多不清楚的地方，這使得他們?cè)诰唧w執(zhí)行的時(shí)候充滿著很多困難，有一些人甚至還會(huì)覺得這與自己根本就沒有任何的關(guān)系，而內(nèi)部控制系統(tǒng)里面的績(jī)效考核方案也還存在不合理的地方，如果這樣照做，可能會(huì)得罪很多有權(quán)有勢(shì)的人，為自己增添不必要的麻煩，因此他們?cè)谧约旱拇竽X中就會(huì)自動(dòng)生成一條執(zhí)行等于不執(zhí)行的原則，沒有從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性。

（二）企業(yè)內(nèi)部各階層對(duì)于新人的入職培訓(xùn)還存在一定的誤區(qū)

有不少的經(jīng)營(yíng)者覺得這種入職培訓(xùn)就是典型的走過(guò)場(chǎng)，沒有絲毫的實(shí)際意義;還有一些人覺得這種入職培訓(xùn)可以看成沒有意義的浪費(fèi)資金，還不如把這些資金好好的利用在建設(shè)公司上;還會(huì)有一部分人覺得這份工作應(yīng)該人力資源管理部門獨(dú)立完成，并不需要其他部門的參與。

三、對(duì)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要措施

（一）為國(guó)有企業(yè)可以順利實(shí)行內(nèi)部控制系統(tǒng)打造良好的環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能不能順利實(shí)行的重要因素，如果一個(gè)企業(yè)沒有比較好的內(nèi)部環(huán)境，那么就算是擁有再好的內(nèi)部控制系統(tǒng)也等于零?；谶@種情況，我們必須要從內(nèi)部環(huán)境建設(shè)出發(fā)。

1.建立健全關(guān)于法人治理體系

我國(guó)現(xiàn)代化公司經(jīng)營(yíng)模式當(dāng)中比較突出的便是法人治理結(jié)構(gòu)，這有其科學(xué)的地方，因此我們必須要充分的尊重這一普遍性規(guī)律，再加上現(xiàn)在有很多企業(yè)都實(shí)行了經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)相互分離的模式，我們可以以此為基礎(chǔ)構(gòu)建出一套比較成熟的方案，在這個(gè)方案當(dāng)中需要涉及到管理權(quán)、具體執(zhí)行權(quán)以及監(jiān)督權(quán)，通過(guò)這種方法來(lái)不斷完善董事會(huì)的建設(shè)，切實(shí)保護(hù)每一位股東的切身利益。不僅如此，我們還需要不斷的完善監(jiān)事會(huì)所具備的功能，尊重每一位員工代表所提出的意見以及看法，還需要對(duì)這些意見給予及時(shí)的回饋，創(chuàng)建出從上而下全方位監(jiān)督治理體系。這就像美國(guó)所實(shí)行的"三權(quán)分立"一樣，把三種權(quán)利互相分離，讓它們之間形成一定的約束，從而使得權(quán)利可以得到比較好的應(yīng)用。

2.及時(shí)的完善企業(yè)良好內(nèi)部組織體系

一個(gè)企業(yè)所包含的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)會(huì)涉及到以下幾個(gè)點(diǎn)：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、實(shí)際管理層、財(cái)務(wù)部門、每個(gè)部門的負(fù)責(zé)層等，這里面所涉及的部門之多，人員之雜。而如果我們想要根據(jù)內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)中的原則進(jìn)行職務(wù)的分離，讓他們形成比較好的制約關(guān)系，那么我們必須要利用好企業(yè)實(shí)際操作的特點(diǎn)，再加上編制組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)的模擬圖、業(yè)務(wù)程序圖等進(jìn)行具體的說(shuō)明規(guī)范，明確指出每一個(gè)崗位所涉及到的職責(zé)，這樣做可以幫助公司內(nèi)部的員工更好的知道自己所需要完成的工作任務(wù)。同時(shí)，企業(yè)高層管理人員還需要時(shí)時(shí)刻刻的關(guān)注組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是否科學(xué)合理，并對(duì)其機(jī)構(gòu)設(shè)置的效率進(jìn)行相應(yīng)的探索了解，只有這樣，才可以幫助企業(yè)更快更好的發(fā)現(xiàn)這其中存在的具體問題。為了可以比較好的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理體系，我們還可以為其專門定制一套內(nèi)控手冊(cè)，然后分發(fā)給每一位工作人員，讓所有人都可以比較清晰的知道整個(gè)內(nèi)控制度所涉及的具體方面，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作。

（二）認(rèn)真展開內(nèi)部控制活動(dòng)

內(nèi)部控制活動(dòng)需要針對(duì)在授權(quán)批準(zhǔn)、個(gè)人職責(zé)分離等方面提出相應(yīng)的要求，職責(zé)分離制度中要求企業(yè)各個(gè)部門之間都具有明確的分工，彼此之間既是相對(duì)獨(dú)立，又具有相互牽制以及相互監(jiān)督的作用。

隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式以及業(yè)務(wù)發(fā)展情況的改變，內(nèi)部控制活動(dòng)要根據(jù)其中所具有的問題來(lái)及時(shí)對(duì)風(fēng)控管理清單的內(nèi)容進(jìn)行修改，并且要制定相應(yīng)的制度來(lái)進(jìn)行管理，確保公司內(nèi)控制度的有效性，要使得內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度更加的規(guī)范化。同時(shí)，企業(yè)的監(jiān)事會(huì)要監(jiān)督和審查好企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況以及有關(guān)問題的處理情況。將內(nèi)部控制工作執(zhí)行好，可以在一定程度上緩解公司在經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)節(jié)上所產(chǎn)生的利益問題，一套完整的、有效的內(nèi)部控制制度有利于公司管理工作水平的提高。因此，內(nèi)部控制的核心原則是制衡性原則，假如企業(yè)存在著“反派組織”的話，就會(huì)失去其中的制衡性原則了，這也威脅到了企業(yè)的正常發(fā)展。由此可見，內(nèi)部控制管理在企業(yè)中是非常重要的，將內(nèi)部控制管理工作執(zhí)行好，可以促進(jìn)企業(yè)更快更好的向前發(fā)展。

（三）發(fā)揮出眾人的智慧，共同建立健全一套企業(yè)內(nèi)部三級(jí)培訓(xùn)模式

我們可以通過(guò)建立一套分公司級(jí)別、部門級(jí)別以及班級(jí)別的培訓(xùn)模式，然后明確的規(guī)定部門在針對(duì)新人入職培訓(xùn)當(dāng)中所涉及的職責(zé)以及相關(guān)的培訓(xùn)內(nèi)容，做到層層分化，每一級(jí)別都可以比較清晰的知道這種培訓(xùn)的真正目的所在、其所涉及的重點(diǎn)所在。這樣還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，我們還需要鼓勵(lì)公司的經(jīng)理層人員參與到這種培訓(xùn)活動(dòng)當(dāng)中，這樣做可以在一定程度上增強(qiáng)公司員工對(duì)于培訓(xùn)的意識(shí)，讓他們都知道培訓(xùn)活動(dòng)的重要性，這樣可以形成比較好的新人入職培訓(xùn)風(fēng)氣。不僅如此，通過(guò)這次的培訓(xùn)活動(dòng)，還可以讓這些新人知道公司對(duì)自己的栽培，提前快速的進(jìn)入這個(gè)大的集體當(dāng)中，更加愿意為這個(gè)集體付出自己的力量，幫助內(nèi)部控制制度可以快速有效的建立起來(lái)，讓公司可以更好的發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

本文主要介紹了關(guān)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制在具體執(zhí)行的過(guò)程中比較突出的幾點(diǎn)問題，還特地針對(duì)出現(xiàn)的這幾點(diǎn)問題做了比較細(xì)致化的研究。希望可以對(duì)不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制管理效率與抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力有一定的幫助，使企業(yè)可以更快更好的向前不斷發(fā)展。

（作者單位：泉州中泉國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作（集團(tuán)）有限公司）