王惠

摘要：近年來，隨著我國行政體制改革和事業(yè)單位改革的不斷深入，加強權(quán)力運行的制約和監(jiān)督顯得越來越重要，越來越迫切，所以政府部門已經(jīng)越來越重視基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立和實施情況。但經(jīng)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，我國基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)還處于起步階段，當(dāng)中存在著諸多問題亟待解決，這些問題的存在極大的降低了基層行政事業(yè)單位的工作效率同時也影響了財政“節(jié)流”任務(wù)的完成和部門預(yù)算制度的實施。本文主要就基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制所存在的問題及解決對策做簡要的分析。

關(guān)鍵詞：基層；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制理念落后

行政事業(yè)單位屬于非盈利性單位，單位領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為建立健全內(nèi)部控制對單位的發(fā)展沒有太大的實際意義，因此對內(nèi)控工作不十分重視。同時，還有部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制工作應(yīng)該由單位的財務(wù)部門負(fù)責(zé)，與其他管理部門并沒有實質(zhì)性的聯(lián)系。在這種落后的片面的內(nèi)部控制理念的影響下，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題尤為突顯，進(jìn)而影響到基層行政事業(yè)單位整體的工作效率和效果。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

經(jīng)調(diào)查顯示，大多數(shù)基層行政事業(yè)單位在實際進(jìn)行內(nèi)部控制制度建立的過程中，只是單一的借鑒國內(nèi)外一些先進(jìn)企業(yè)的成功經(jīng)驗和做法，并沒有結(jié)合行政事業(yè)單位自身的特點，對其量身定制內(nèi)部控制制度，因此導(dǎo)致諸多制度的適用性較差，無法發(fā)揮其應(yīng)有的控制作用。同時在某些基層行政事業(yè)單位中并沒有完善的風(fēng)險預(yù)防制度、溝通協(xié)作制度以及溝通交流制度，從而導(dǎo)致各科室之間的交流協(xié)作程度較差，無法準(zhǔn)確的預(yù)防內(nèi)部控制風(fēng)險，最終制約了基層行政事業(yè)單位的整體發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制機(jī)制不健全

目前在基層行政事業(yè)單位缺乏必要的績效考核機(jī)制、監(jiān)督審計機(jī)制以及激勵獎懲機(jī)制，在這種情況下，導(dǎo)致工作人員在實際工作過程中無法明確自身的職責(zé)與義務(wù)，工作責(zé)任心較低，工作積極性較差，時常會出現(xiàn)越權(quán)管理、推諉扯皮等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致單位內(nèi)部控制工作過于混亂，很難實現(xiàn)既定的內(nèi)部控制目標(biāo)。

二、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的解決對策

（一）樹立正確的內(nèi)部控制理念

理念是影響行為的關(guān)鍵因素，只有在正確理念的引導(dǎo)下，人們才能夠做出正確的行為。因此為了能夠準(zhǔn)確有效地解決內(nèi)部控制問題，提升基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的水平，使其能夠發(fā)揮出應(yīng)有的作用，單位內(nèi)控管理人員在實際工作中必須樹立正確的內(nèi)部控制理念，從而實現(xiàn)既定內(nèi)部控制目標(biāo)。首先，單位內(nèi)控管理人員必須準(zhǔn)確有效地了解內(nèi)部控制工作對單位發(fā)展的重要意義，并在這種意識的引導(dǎo)下積極努力的約束自身的管理行為，嚴(yán)禁因為私人利益產(chǎn)生貪污腐敗的行為，同時還要起到模范帶頭作用，以自身良好的行為習(xí)慣，為單位其他工作人員樹立良好的榜樣，使其能夠積極努力的提升責(zé)任感、提高積極性，從而有效地完成既定工作目標(biāo)。其次，必須要重視單位工作人員的培訓(xùn)工作，通過培訓(xùn)，將內(nèi)部控制理念、內(nèi)部控制內(nèi)容、內(nèi)部控制要求以及內(nèi)部控制的意義，準(zhǔn)確有效地傳達(dá)給工作人員，使其能夠明確自身的職責(zé)與義務(wù)，準(zhǔn)確的認(rèn)識到想要有效地完成內(nèi)部控制工作，各個科室、各個崗位之間必須通力合作，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。最后，加大宣傳力度，引起單位工作人員的足夠重視。通過單位內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、LED大屏幕、微信公眾號、內(nèi)部期刊等多方渠道加大內(nèi)控建設(shè)的宣傳力度，提高對內(nèi)控建設(shè)的重視，從思想意識的源頭解決內(nèi)控建設(shè)問題，培養(yǎng)內(nèi)部控制建設(shè)的文化氛圍，提高基層行政事業(yè)單位內(nèi)控管理水平。

（二）完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是約束行政事業(yè)單位工作人員行為的重要元素，只有在完善的內(nèi)部控制制度下，工作人員才能夠有序的進(jìn)行內(nèi)部控制工作，從而實現(xiàn)既定控制目標(biāo)。所以，內(nèi)控管理人員在實際工作中必須重視內(nèi)部控制制度的完善工作。首先，必須要結(jié)合基層行政事業(yè)單位的工作需求不斷優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，成立單位內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，單位法人作為內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的主要負(fù)責(zé)人，定期召開會議安排部署單位的內(nèi)控工作，同時成立單位內(nèi)控工作小組，具體負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部控制工作。對該單位領(lǐng)導(dǎo)的職權(quán)范圍進(jìn)行明確規(guī)定，防止越權(quán)管理現(xiàn)象的出現(xiàn)，同時還要加強各個管理部門互相監(jiān)管的力度，以此來構(gòu)建出，相互制約共同發(fā)展的良好內(nèi)部控制環(huán)境。其次，根據(jù)各個科室的工作性質(zhì)排查出風(fēng)險點，建立起完善的風(fēng)險預(yù)防制度，使每位工作人員都能夠嚴(yán)格按照制度的要求，對內(nèi)部控制工作進(jìn)行風(fēng)險預(yù)估，并能夠及時有效地處理一些可能造成風(fēng)險出現(xiàn)的安全隱患問題。最后，基層行政事業(yè)單位在實際工作過程中必須建立起完善的溝通協(xié)作制度，和與之相匹配的溝通交流制度，提升各個科室之間的交流合作力度，使各個科室都能夠積極的參與到內(nèi)部控制工作中去，從而保證信息傳遞的準(zhǔn)確性、及時性、有效性，為單位內(nèi)部控制工作提供便捷。

（三）健全內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)部控制機(jī)制是保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行的關(guān)鍵因素，只有在健全的內(nèi)部控制機(jī)制下，內(nèi)部控制問題才能夠有效地得到防控，從而使基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平得到有效地提升，實現(xiàn)既定目標(biāo)。因此，基層行政事業(yè)單位內(nèi)控管理人員必須重視內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)工作。首先，必須要健全內(nèi)部監(jiān)督審計機(jī)制，組建專業(yè)化的內(nèi)部監(jiān)督審計團(tuán)隊，對各個科室的工作情況進(jìn)行全面的監(jiān)督審計，同時還要對六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中的關(guān)鍵崗位，建立干部交流和定期輪崗制度，不具備輪崗條件的，定期對關(guān)鍵崗位采用專項審計等控制措施。其次，必須健全內(nèi)部考核機(jī)制，內(nèi)部考核部門必須要準(zhǔn)確的掌握各科室的實際工作情況，并幫助其分析出現(xiàn)問題的原因，以及具體的優(yōu)化措施。定期對各科室的工作情況進(jìn)行考核，以便充分掌握各個科室實際的內(nèi)部控制情況。最后，必須要健全激勵獎懲機(jī)制，依照內(nèi)部考核部門的考核結(jié)果，對各科室的管理人員給予一定的懲罰與獎勵，對于一些具有突出貢獻(xiàn)的管理人員給予肯定，并在此基礎(chǔ)上給予一定的物質(zhì)獎勵和精神獎勵。對于一些工作不積極，沒有上進(jìn)心的人員要給予一定的懲罰。同時還可以將管理人員的內(nèi)部控制工作完成情況與其薪資待遇掛鉤，以此來不斷地提升內(nèi)部控制管理人員的積極性，從而提升基層行政事業(yè)單位的整體內(nèi)部控制水平。

三、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段我國政府部門已經(jīng)極為重視基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展情況，并且正在積極倡導(dǎo)基層行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制改革，不斷的提升其自身的內(nèi)部控制水平，使其能夠發(fā)揮出應(yīng)有的作用。但是由于理念落后、制度不完善以及管理機(jī)制不健全等問題，嚴(yán)重制約了基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的有效提升。因此內(nèi)控管理人員必須要將工作重心放到基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策的研究上，結(jié)合具體問題，制定出具有針對性的切實有效的解決方案，以此來保證基層行政事業(yè)單位能夠?qū)崿F(xiàn)既定內(nèi)部控制目標(biāo)并發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

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