于林生

摘要近年來，隨著大數(shù)據(jù)審計模式的迅速推廣，傳統(tǒng)的審計工作模式已經(jīng)在不知不覺中發(fā)生了改變，數(shù)字化審計工作逐漸成為審計的新方向，新主流。本文對在大數(shù)據(jù)環(huán)境下如何開展數(shù)字化審計工作提出一些思路和做法，以充分發(fā)揮數(shù)字化審計方面的示范引領(lǐng)作用。

關(guān)鍵詞大數(shù)據(jù) 數(shù)字化審計 審計模式

數(shù)字化審計工作是創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計方法探索，是以各專業(yè)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)及其存儲、生成的電子數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，綜合應(yīng)用審計作業(yè)實施系統(tǒng)及數(shù)據(jù)分析工具，對各項經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督，通過查詢比對、多維度分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)方法，圍繞審計重點關(guān)注內(nèi)容查找異常、疑點和風險，有針對性地組織開展現(xiàn)場核查，收集審計證據(jù)，實現(xiàn)審計目標的審計監(jiān)督模式。

一、建立健全數(shù)字化審計制度標準

“無規(guī)矩不成方圓”，制度是維系一個企業(yè)賴以發(fā)展的根本保障。開展數(shù)字化審計工作不單單是在行動上落實，更要在制度上落實。對現(xiàn)有的各項審計制度標準進行修訂和完善，統(tǒng)一數(shù)字化審計制度標準，建立和完善適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)字化審計標準和制度。要把審計事項、審計內(nèi)容、審計程序及技巧、適用的信息系統(tǒng)、適用的功能點列為重點，注重總結(jié)各系統(tǒng)主要功能模塊、功能點之間的數(shù)據(jù)構(gòu)成關(guān)系以及數(shù)據(jù)分析規(guī)則，提煉審計規(guī)則、建立審計模型。同時，健全完善審計數(shù)字化應(yīng)用考核指標體系，將數(shù)字化審計工作納入日?？冃Э己水斨?，更好地評價各專業(yè)系統(tǒng)應(yīng)用情況和審計工作情況。

二、加大系統(tǒng)深化應(yīng)用力度，提升數(shù)字化應(yīng)用水平

1.持續(xù)強化信息系統(tǒng)應(yīng)用。提高業(yè)務(wù)領(lǐng)域全覆蓋，保障并及時維護各專業(yè)相關(guān)信息系統(tǒng)（財務(wù)、營銷、物資、工程、人資、經(jīng)法等業(yè)務(wù)系統(tǒng)）的數(shù)據(jù)查詢與導(dǎo)出權(quán)限，并開展審計工作。

2.豐富信息系統(tǒng)應(yīng)用手段。充分運用信息化手段開展各類審計工作，包括開展日常檢查、集中非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析、遠程持續(xù)審計監(jiān)督、各類審計項目等，挖掘疑點，查找問題。

3.提高信息系統(tǒng)應(yīng)用成效。以信息系統(tǒng)為導(dǎo)向，有計劃地開展不同專業(yè)、不同類型的數(shù)字化審計項目，采取部門配合、聯(lián)合開展的方式，有針對性、有重點地開展數(shù)字化審計，做到開展一個項目、熟練應(yīng)用一個系統(tǒng)、形成一期目信息化審計工作經(jīng)驗。

三、運用數(shù)字化手段開展日常審計工作

運用審計門戶系統(tǒng)、制度標準—體化平臺、綜合審計系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、PMS2.0系統(tǒng)、營銷業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、OPEN3000系統(tǒng)等信息化手段，開展審前調(diào)查。

查詢相關(guān)數(shù)據(jù)并與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)查詢到的數(shù)據(jù)進行對比分析，同時與各專業(yè)部門協(xié)同配合，根據(jù)現(xiàn)場實際情況結(jié)合系統(tǒng)去判斷信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實性、有效性。針對發(fā)現(xiàn)的審計疑點及時與各專業(yè)部門溝通，幫助專業(yè)部門及時對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，有效規(guī)避外部審計風險。

四、利用數(shù)字化手段開展非現(xiàn)場審計

以信息系統(tǒng)為支撐，搜集分析基礎(chǔ)資料、查找研判問題疑點、排查風險領(lǐng)域、完善審計工作指引、形成問題疑點清單，引導(dǎo)幫助審計組有序高效完成現(xiàn)場檢查工作，建立以統(tǒng)—決策指導(dǎo)為特征的審計項目管理新模式，實現(xiàn)審計項目組織和管理流程創(chuàng)新。

1.集中辦公，確保高效。組織非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析人員，進行集中辦公，減少干擾，確保組員全心全意投入工作，便于小組內(nèi)部以及組間工作協(xié)調(diào)溝通。

2.二是明確責任，層層把關(guān)。項目主審擔任組長，統(tǒng)籌安排，對工作進度、質(zhì)量以及數(shù)據(jù)安全總體負責。相關(guān)專業(yè)部門精干人員擔任小組長，安排、指導(dǎo)各組組員工作，專業(yè)指導(dǎo)，對小組工作情況負責。組員對個人工作材料全程負責，做到數(shù)據(jù)準確、信息可靠。

3.三是健全機制，全程管控。在非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析工作期間，執(zhí)行小組分工負責制度、每日召開碰頭會制度、工作質(zhì)量層層落實制度以及“誰主管誰負責、誰使用誰負責”的數(shù)據(jù)安全制度，全程管控，穩(wěn)步推進。

五、應(yīng)用數(shù)字化手段開展遠程審計監(jiān)督

充分利用ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、智能持續(xù)審計系統(tǒng)等開展了各類審計項目。通過對系統(tǒng)功能點的靈活使用以及與各專業(yè)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)共同聯(lián)動，加強數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用，總體分析、系統(tǒng)研究、辨別疑點、精準定位，對重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域、核心業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位進行持續(xù)審計監(jiān)督，不斷深入探索數(shù)字化審計模式。

在開展供電所管理審計項目時，通過采用“三層四線”的審計策略將遠程審計監(jiān)督有機的結(jié)合起來，充分利用管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)與營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)分析供電所業(yè)擴報裝、裝表接電、用電變更、抄表、電價電費核算及收費、欠費管理方面的數(shù)據(jù)，分析疑點，排查風險，大大縮短了現(xiàn)場審計的時間，提高了審計效率。

六、做好數(shù)字化審計項目全過程管控

1.建立協(xié)同工作機制。各專業(yè)審計專家指導(dǎo)、幫助審計組熟悉使用相關(guān)專業(yè)信息系統(tǒng)，開展數(shù)字化審計項目，參加相關(guān)專業(yè)數(shù)字化審計項目實施方案制定，確保審計重點全覆蓋，拓展審計數(shù)據(jù)來源，豐富審計手段，提升發(fā)現(xiàn)問題效率。

2.提高數(shù)據(jù)分析能力。各專業(yè)審計專家要以結(jié)果為導(dǎo)向?qū)徲嬆繕送ㄟ^數(shù)據(jù)規(guī)劃和問題假設(shè)，轉(zhuǎn)化為計算機可操作的數(shù)據(jù)表格。通過數(shù)據(jù)清理、轉(zhuǎn)換，建立模型等多手段分析、查找問題、疑點。

3.積極推進成果運用。由各專業(yè)審計專家分別組成問題整改攻關(guān)小組，研究制定本專業(yè)、相關(guān)專業(yè)存在的共性問題解決方案。設(shè)計對應(yīng)數(shù)據(jù)表，對審計結(jié)果進行結(jié)構(gòu)整理，把握總體，突出重點，實現(xiàn)審計結(jié)果數(shù)據(jù)化、積累化、公開化。

4全面實現(xiàn)數(shù)字化項目在線管理。用好審計綜合管理系統(tǒng)，及時、完整錄入項目計劃，按時啟動、實施項目，開展數(shù)字化項目全過程管控。

5.開展數(shù)字化應(yīng)用培訓(xùn)。有針對性的開展數(shù)字化審計培訓(xùn)，從數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、系統(tǒng)操作等方面進行培訓(xùn)，并通過以審促培的方式切實提高數(shù)字化審計人員現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)問題、應(yīng)用系統(tǒng)的能力。