柯秋勝

摘要：隨著我國綜合國力和科研事業(yè)的迅速發(fā)展，科研院所的資金規(guī)模不斷擴(kuò)大，資金來源渠道日趨多元化。然而，科研院所結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金居高不下，自有資金卻日益短缺，蓬勃發(fā)展的科研事業(yè)與資金短缺矛盾由此愈演愈烈。如何加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益成為科研院所除科學(xué)研究外最為重要的事情。該文嘗試結(jié)合近年以及近期國家出臺的部分規(guī)定，對科研院所加強(qiáng)資金效益管理提出部分對策。

關(guān)鍵詞：科研院所；資金管理；效益管理；對策

縱觀全球，許多國家都把強(qiáng)化科技創(chuàng)新作為國家戰(zhàn)略，把科技投資作為戰(zhàn)略性投資，大幅度增加科技投入，并超前部署和發(fā)展前沿技術(shù)及戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)，實施重大科技計劃，著力增強(qiáng)國家創(chuàng)新能力和國際競爭力[1]。隨著我國國力的進(jìn)一步提升、社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)事業(yè)單位體制的深化改革，我國對科學(xué)技術(shù)的發(fā)展提出了巨大的需求，對科學(xué)研究領(lǐng)域投入了極大的資源?？蒲性核鳛閲铱茖W(xué)研究的主力軍，承接的科研項目種類繁多，科研經(jīng)費(fèi)體量不斷增大。目前，雖然財政撥款依然占科研院所收入的主要部分，但對外競爭收入（非財政補(bǔ)助收入）所占比例逐年提高，不少科研院所的對外競爭收入已經(jīng)超過了財政撥款。經(jīng)費(fèi)的增加，給各科研院所帶來了幸福的煩惱。一方面，增長的經(jīng)費(fèi)主要是項目或?qū)ｍ椊?jīng)費(fèi)，需要?？顚Ｓ?，專項管理；另一方面，科研院所的發(fā)展卻缺乏足夠的自有資金支持。科研院所迫切需要通過加強(qiáng)資金的效益管理、激發(fā)資金活性以緩解科研院所資金結(jié)構(gòu)矛盾。

此外，近年我國經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入新常態(tài)，受國際金融危機(jī)外部影響和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整內(nèi)部影響的雙重作用，我國GDP與財政收入增速逐年回落。2016年，全國一般公共預(yù)算收入15.96萬億元，比上年增長4.5%，低于2015年5.8%的增速，為自1988年以來我國財政收入最低增速；財政支出卻增長6.4%。2017年全國一般公共預(yù)算收入17.3萬億元，一般公共預(yù)算支出20.33萬億元，財政收支矛盾愈來愈突出。新常態(tài)下，全國各級財政撥款單位急需盤活財政存量資源，加大資金統(tǒng)籌管理力度，提高資金使用效益。

一、科研院所資金管理現(xiàn)狀

（一）資金管理目標(biāo)單一，資金管理效益不高。長期以來，科研院所的領(lǐng)導(dǎo)多為科研人員兼任，重科研輕管理，財務(wù)管理特別是資金效益管理意識非常淡薄?？蒲性核Y金管理的目標(biāo)主要著眼于資金保管的安全以及支出的合法合規(guī)，各資金管理制度也主要是為了加強(qiáng)資金管理的風(fēng)險防控。

《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對外投資。事業(yè)單位不得使用財政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外[2]?！敦斦筷P(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見》也指出，除國家另有規(guī)定外，各級事業(yè)單位不得買賣各類投資基金和其他任何形式的金融衍生品或進(jìn)行任何形式的金融風(fēng)險投資，不得在國外貸款債務(wù)尚未清償前利用該貸款形成的資產(chǎn)進(jìn)行對外投資等。事業(yè)單位對外投資必須嚴(yán)格履行審批程序，加強(qiáng)風(fēng)險管控等[3]。

由于是事業(yè)單位，此前受資金來源以及國家相關(guān)政策影響，科研院所非零余額賬戶的資金基本在銀行睡大覺，可投資渠道非常有限，這導(dǎo)致了科研院所的資金管理效益低下，也影響了財務(wù)人員對資金實行效益管理的積極性。

（二）資金控制能力較弱，資金使用計劃不嚴(yán)謹(jǐn)。因投資渠道所限以及定期存款賬戶開設(shè)的困難，科研院所的資金多數(shù)存于各類銀行賬戶，財務(wù)人員自然沒有過多意識規(guī)劃管理資金。許多科研院所只是按規(guī)定編制了財政預(yù)算以及內(nèi)部預(yù)算，并未根據(jù)財務(wù)預(yù)算編制資金預(yù)算，資金的使用具有隨意性。部分單位即使編制了資金預(yù)算，也僅僅是簡單的年度資金使用計劃，而沒有細(xì)化到資金使用的具體時間，難以在實際業(yè)務(wù)發(fā)生時進(jìn)行操作。部分預(yù)算在執(zhí)行過程當(dāng)中變化較大，資金計劃與實際業(yè)務(wù)脫節(jié)，預(yù)算調(diào)整流程不嚴(yán)謹(jǐn)，無預(yù)算或者預(yù)算外支出發(fā)生較為頻繁，使得資金預(yù)算形同虛設(shè)。

二、加強(qiáng)科研院所資金效益管理的措施

（一）減少或杜絕現(xiàn)金的收付，實行庫存現(xiàn)金限額管理制度?？蒲性核咳湛闪舸嬉欢~度的備用現(xiàn)金，以應(yīng)付不時之需，超過部分應(yīng)送存銀行；每日收到的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)天送存銀行，不得直接坐支。這樣可最低限度減少現(xiàn)金的機(jī)會成本及管理成本。財務(wù)部門需較為準(zhǔn)確地預(yù)計現(xiàn)金需求，以減少現(xiàn)金的短缺成本。對于日常工作特別是野外科研考察報銷中必須使用現(xiàn)金支付的業(yè)務(wù)，報銷時全部通過銀行劃轉(zhuǎn)；日常收款時，建議向單位賬戶轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)場使用銀行卡刷卡支付（財務(wù)部門需向銀行申請POS機(jī)）。減少或杜絕現(xiàn)金的收付，既提高出納的工作效率又降低了現(xiàn)金占用成本。

（二）普及公務(wù)卡的使用，建立公務(wù)卡制度?？蒲性核鶓?yīng)加強(qiáng)公務(wù)卡相關(guān)制度的宣傳力度，大力普及公務(wù)卡的使用。對于諸如差旅費(fèi)、接待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會議費(fèi)以及辦公用品、小額材料費(fèi)等財政部規(guī)定的公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄范圍的公務(wù)支出，要按規(guī)定實行公務(wù)卡結(jié)算。因不具備刷卡條件而無法采用公務(wù)卡結(jié)算，而科研工作實際需要發(fā)生的支出，如市內(nèi)交通費(fèi)、零星郵費(fèi)、野外科考工作中發(fā)生的支出等，可暫不使用公務(wù)卡結(jié)算。但應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)實施細(xì)則，明確不具備刷卡條件情形下的財務(wù)審批程序和報銷手續(xù)，從嚴(yán)控制現(xiàn)金支出事項，減少現(xiàn)金提取和使用。公務(wù)卡的使用，可提高科研業(yè)務(wù)財務(wù)支出的透明度以及財務(wù)報銷效率。重要的是，公務(wù)卡作為信用卡的特殊卡種，也具有一般信用卡免息還款期的優(yōu)待，在發(fā)卡行給予的信用額度和免息還款期內(nèi)，持卡人可先消費(fèi)支付，后報銷還款。公務(wù)卡的全面推廣使用，對科研院所而言將獲得一定的資金收益。例如，中國工商銀行的公務(wù)卡，本月刷卡，下月25日為最遲還款期，即刷卡人可以獲得銀行最短25天最長56天的免息還款期。在賬單日之后離賬單日越近的時間消費(fèi)，免息期越長。在持卡人到財務(wù)部門報銷還款前，科研院所不必付出實有資金，相對而言就獲取了資金收益。

（三）結(jié)算賬戶大額閑置資金轉(zhuǎn)定期存款、協(xié)定存款制度。隨著財政部中國人民銀行《關(guān)于調(diào)整中央預(yù)算單位銀行賬戶管理有關(guān)事項的通知》規(guī)定，黨費(fèi)賬戶、工會經(jīng)費(fèi)賬戶、房改資金賬戶、離退休經(jīng)費(fèi)賬戶、定期存款賬戶，以及中央單位所屬醫(yī)院、門診部為核算病人看病費(fèi)用開設(shè)的有關(guān)銀行賬戶等，由目前的審批或備案管理方式，全部調(diào)整為備案管理方式[4]。由此，財政部放開了事業(yè)單位開設(shè)定期存款賬戶的限制，科研院所可根據(jù)實際需要自主開設(shè)定期存款賬戶以提高閑置資金的收益。

財政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財政部門和預(yù)算單位資金存放管理的指導(dǎo)意見》進(jìn)一步指出，預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶資金轉(zhuǎn)為定期存款、協(xié)定存款、通知存款的，一般在開戶銀行辦理。預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶內(nèi)的事業(yè)收入、經(jīng)營收入等非財政補(bǔ)助收入資金，在扣除日常資金支付需要后有較大規(guī)模余額的，可以按照財政部門的規(guī)定轉(zhuǎn)出開戶銀行進(jìn)行定期存款，到期后不需要收回使用的定期存款可以在原定期存款銀行續(xù)存，累計存期不超過2年。財政部門和預(yù)算單位不得采取購買理財產(chǎn)品的方式存放資金。防范資金集中存放安全風(fēng)險和廉政風(fēng)險，在增強(qiáng)資金存放透明度的同時實現(xiàn)資金保值增值[5]。

科研院所應(yīng)利用新政策將基本戶等結(jié)算賬戶的部分閑置資金轉(zhuǎn)定期存款，除轉(zhuǎn)出作定期存款外的資金可以協(xié)定存款的形式留存。

協(xié)定存款是指存款單位通過與開戶銀行簽訂《協(xié)定存款合同》，雙方約定期限、商定結(jié)算賬戶需要保留的基本存款額度，基本存款額度內(nèi)的存款按活期存款利率計息，超過基本存款額度的部分按協(xié)定存款利率計息的一種存款。一般情況下，協(xié)定存款的基本存款額度為50萬元，為獲取更高的協(xié)定存款收益，具體存款額度科研院所可與存款銀行協(xié)商。當(dāng)前中國人民銀行公布的協(xié)定存款利率為1%，其他存款利率如表1所示。

假設(shè)A科研院所常年銀行存款穩(wěn)定在1億元左右，按目前利率全部存活期存款，一年僅得利息35萬元；如果與銀行簽訂協(xié)定存款合同，則存款利息約有100萬，增加收益65萬；如果存一年定期，定期存款利息就有150萬，增加收益135萬；如果存兩年定期，定期存款利息就有420萬，年利息210萬，增加收益175萬。為最大限度地提高資金效益，通常，定期存款與協(xié)定存款同時操作。即，將大部分銀行存款做定期，保留一部分存款作協(xié)定存款，以備日常資金支付。為更好地利用政策取得紅利，同時為保證研究所的日常運(yùn)轉(zhuǎn)，建議分期、分批次操作定期存款，即可分兩年、一年、半年和三個月四種存期。例如，可將A研究所常年銀行存款1億元分為兩年定期存款4000萬元、一年定期存款3000萬元、三個月以及半年定期存款可各存1000萬元，余下1000萬元作為協(xié)定存款。假設(shè)A研究所存款穩(wěn)定，三個月及半年定期存款到期后立即續(xù)存同樣的期限，則一年下來，可得利息至少為162.5萬元，比此前全部存活期存款增加利息收入127.5萬元?？紤]到不少科研院所的銀行存款數(shù)額龐大，由此操作帶來的收益將會非常可觀。

我國在2015年底已經(jīng)基本完成利率市場化改革，金融機(jī)構(gòu)都有了利率的自主定價權(quán)，各大銀行的存款利率上浮力度有所差異，例如，部分大型國有商業(yè)銀行可將定期存款利率上浮30%-40%，甚至部分地方商業(yè)銀行為吸引儲戶已將存款利率上浮50%，兩年定期存款利率最高可達(dá)3.15%，是活期利率0.35%的9倍?？蒲性核鶓?yīng)該充分調(diào)研本地區(qū)各銀行的存款利率上浮情況及服務(wù)保障措施，在保證資金安全取款渠道順暢的情況下，擇優(yōu)選擇存款利率較高的大型國有商業(yè)銀行做定期存款服務(wù)。假設(shè)A研究所選擇某大型國有商業(yè)銀行B開設(shè)定期存款賬戶，除協(xié)定存款外利率均上浮30%，則在同樣金額分批分期存款的情況下可得利息收入至少為211萬。

1.為更好地執(zhí)行大額閑置資金轉(zhuǎn)定期存款、協(xié)定存款制度，科研院所應(yīng)實行資金集中管理制度，杜絕多頭開設(shè)銀行賬戶分散資金。科研院所應(yīng)全面梳理在用的所有銀行賬戶功能，撤銷非必要的銀行賬戶，如基建賬戶、外幣賬戶等，將資金集中于基本戶或其他銀行結(jié)算賬戶，便于在一兩個銀行賬戶進(jìn)行存款操作?？蒲性核鶓?yīng)嚴(yán)格控制二級單位開設(shè)銀行賬戶，二級單位較多的科研院所應(yīng)積極考慮設(shè)立資金結(jié)算中心，以便統(tǒng)籌管理資金，加強(qiáng)財務(wù)調(diào)控能力，保證資金的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.實行大額閑置資金轉(zhuǎn)定期存款、協(xié)定存款制度需要科研院所做好資金預(yù)算工作，對科研院所的資金進(jìn)行詳細(xì)地籌劃。資金預(yù)算是指科研院所以資金安全流動和保證經(jīng)濟(jì)活動順利開展為前提、提高資金效益為目的制定的資金籌措、分配和使用方案。資金預(yù)算工作通常包括資金預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和分析?？蒲性核鶓?yīng)成立預(yù)算管理委員會和預(yù)算工作委員會，預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)預(yù)算的審批和監(jiān)督，預(yù)算工作委員會負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和預(yù)算分析報告的撰寫。資金預(yù)算有年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算，有條件的科研院所還可細(xì)化月度預(yù)算到周預(yù)算。年度預(yù)算的側(cè)重點在于預(yù)算年度資金的收付平衡，季度預(yù)算著眼于季度資金的運(yùn)行與管理，月度預(yù)算主要用于月度資金的控制與調(diào)度。預(yù)算工作委員會應(yīng)結(jié)合本單位年度財政預(yù)算和單位內(nèi)部預(yù)算編制年度資金預(yù)算，精心組織，求真務(wù)實、前瞻謀劃。科研院所各業(yè)務(wù)部門應(yīng)圍繞年度預(yù)算，根據(jù)相應(yīng)的季度和月度工作計劃，詳盡地編制季度和月度資金預(yù)算，預(yù)算工作委員會匯總并編制科研院所總資金預(yù)算，做好各項用款計劃，加強(qiáng)資金流量預(yù)測，合理確定開展定期存款操作的資金規(guī)模和期限，妥善安排資金，確保資金支付需要。預(yù)算工作委員會還應(yīng)做好資金預(yù)算的執(zhí)行跟蹤工作，利用先進(jìn)的資金管理信息化系統(tǒng)，對資金的預(yù)算、使用進(jìn)行全程跟蹤管理，有利于資金的調(diào)配和運(yùn)行。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，實行借款限期銷賬或還款制度。為了減少往來款項的資金占用，科研院所應(yīng)制定往來款項管理制度，并由專人管理往來款項，嚴(yán)格規(guī)范借款的審批程序，限期責(zé)令歸還借款或銷帳。財務(wù)部門須將及時清理往來款項作為經(jīng)常性工作，每季度或每月清理往來賬款。對于科研院所內(nèi)部的往來款項，還應(yīng)完善往來款項的公開與公示制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和管理，不斷提升資金使用的透明度。公示形式可以采用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、公告欄、會議、書面征求意見等形式。

（五）加強(qiáng)科研課題結(jié)題結(jié)賬管理，實行結(jié)余資金和間接經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌管理制度。根據(jù)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，項目實施期間，年度剩余資金可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。項目完成任務(wù)目標(biāo)并通過驗收后，結(jié)余資金按規(guī)定留歸項目承擔(dān)單位使用，在2年內(nèi)由項目承擔(dān)單位統(tǒng)籌安排用于科研活動的直接支出；2年后未使用完的，按規(guī)定收回[6]。

為增強(qiáng)資金統(tǒng)籌和調(diào)控能力，科研院所應(yīng)當(dāng)認(rèn)真落實結(jié)余資金使用管理權(quán)限，加強(qiáng)結(jié)余資金的統(tǒng)籌管理?？蒲性核鶓?yīng)結(jié)合自身情況制定科研項目資金管理或科研項目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理辦法，在內(nèi)部管理辦法中明確科研項目結(jié)余資金的具體統(tǒng)籌方式和管理要求，提高科研項目資金使用效益。項目（課題）執(zhí)行期滿后，科研院所應(yīng)當(dāng)及時組織全面清理項目（課題）經(jīng)費(fèi)收支及應(yīng)收應(yīng)付等往來賬和資產(chǎn)，如實編制項目（課題）經(jīng)費(fèi)決算，科研院所應(yīng)及時向項目主管部門提出驗收申請?？萍疾块T和財務(wù)部門通力合作，在項目（課題）驗收通過3個月內(nèi)完成結(jié)題結(jié)賬手續(xù)，以便統(tǒng)籌管理結(jié)余資金。

目前，中央和地方政府的公開競爭研發(fā)類項目基本上設(shè)有間接費(fèi)用的預(yù)算科目。間接費(fèi)用是指項目（課題）在組織實施課題過程中發(fā)生除直接費(fèi)用之外的對使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖的消耗補(bǔ)助支出，審計費(fèi)用，經(jīng)批準(zhǔn)的實驗設(shè)施和場地的小型維修改造、土地或場地租賃等支出，以及有關(guān)管理費(fèi)補(bǔ)助和績效支出。科研院所應(yīng)制定間接經(jīng)費(fèi)管理辦法，將項目（課題）的間接費(fèi)用納入單位統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用，并且結(jié)合自身實際情況，合理確定間接費(fèi)用分配規(guī)則，處理好公共成本補(bǔ)償和對科研人員激勵的關(guān)系?？蒲性核鄳?yīng)不斷完善預(yù)算管理制度，將間接費(fèi)用納入總體預(yù)算統(tǒng)籌安排，通過預(yù)算管理的方式提升間接費(fèi)用的使用效益。

科研院所實行結(jié)余資金和間接經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌管理制度，不僅有效地降低科研院所結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金規(guī)模，提高科研項目資金使用效益，也彌補(bǔ)了科研院所在組織實施項目研究過程中發(fā)生的部分相關(guān)費(fèi)用如人力、物力及其他有關(guān)管理費(fèi)的支出，一定程度上支持了科研院所的科研條件支撐建設(shè)，增強(qiáng)了科研院所自身科研和經(jīng)濟(jì)實力。

三、結(jié)語

資金管理是科研院所經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)管理工作中最重要的一項內(nèi)容?？蒲性核鶓?yīng)緊跟國家政策，轉(zhuǎn)變管理理念，做好財務(wù)規(guī)劃和資金管理，既考慮資金的安全性流動性要求，又充分發(fā)揮資金作用，建立符合自身特點，也符合國家有關(guān)要求的資金管理模式，從而保障和促進(jìn)科研院所的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[5]關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財政部門和預(yù)算單位資金存放管理的指導(dǎo)意見，財庫[2017]76號.

[6]關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見，中辦發(fā)[2016]50號.