沈成剛

摘要：現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)會計集中核算已經(jīng)不僅僅是傳統(tǒng)意義上的會計核算的職能，隨著會計電算化的普及，如今的會計核算已不需大量的人工，通過軟件等信息平臺可以實現(xiàn)互聯(lián)互通，信息及時傳遞。在集中核算模式下，會計信息的質(zhì)量和效率都有了很大程度的提高。同時也提高了各種資源在整個企業(yè)中使用效率，文章從集團(tuán)企業(yè)會計集中核算的實際出發(fā)，分別對企業(yè)集中核算的重要意義，集中核算管理中存在的主要問題以及在核算管理中采取的具體措施做出了闡述。在此基礎(chǔ)上對這些項目進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：集中核算；問題；改進(jìn)措施

通過近些年的資本擴(kuò)張，許多企業(yè)都從單一的企業(yè)，通過合并、購買等方式成長為集團(tuán)企業(yè)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，為了加強(qiáng)管理，隨時掌握企業(yè)的全面信息，對下屬企業(yè)的管控也被提到日程上來，基于此集團(tuán)企業(yè)會計集中核算興起。

一、加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)會計集中核算的重要意義

（一）節(jié)約人工成本

集團(tuán)企業(yè)會計集中核算能夠減少大量的基層財務(wù)核算人員，采用集中核算后，整個集團(tuán)優(yōu)秀的財務(wù)人員、業(yè)務(wù)精英，都集中在集團(tuán)財務(wù)本部辦公，核算的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)會大幅提高，會計工作的質(zhì)量和效率得以加強(qiáng)。另外財務(wù)人員都集中在集團(tuán)公司財務(wù)本部，有利于集中培訓(xùn)工作的展開，來提高整體財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，還能相對節(jié)省培訓(xùn)及差旅費(fèi)用和無效的時間。

（二）優(yōu)化會計信息質(zhì)量

由于集中核算取消了多層分級的核算方法，就相應(yīng)的避免了會計信息傳遞過程中差錯產(chǎn)生的概率。對于同一會計核算性質(zhì)的業(yè)務(wù)在集團(tuán)統(tǒng)一核算，有效的保證了會計核算口徑的統(tǒng)一。在遇到特殊業(yè)務(wù)的情況下，集中核算可以方便及時地進(jìn)行溝通探討，提高解決問題的效率。集中核算提高了會計信息的可比性和質(zhì)量。為集團(tuán)的重大決策和財務(wù)管理制度的落實提供了高質(zhì)量的信息保證。

（三）對集團(tuán)公司資金集中管控，更好防范財務(wù)風(fēng)險

集團(tuán)公司現(xiàn)在基本都在對資金實行集中管理，但一般情況下是通過對下屬分、子公司在審批流程上的授權(quán)控制，但這樣做并不能實時準(zhǔn)確的監(jiān)控到位，并且賬面反饋信息也不及時，實行集中核算后，集團(tuán)公司可以隨時、精準(zhǔn)的實時管控資金動向，提高了資金決策的及時性和準(zhǔn)確性，使公司資金的管理效率得到加強(qiáng)。

（四）可以避免會計基礎(chǔ)工作各自為政

當(dāng)前很多企業(yè)集團(tuán)，已經(jīng)成長為多元化的企業(yè)集團(tuán)公司，但是會計基礎(chǔ)管理工作沒有跟上企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程。一些公司存在會計科目體系不規(guī)范。由于集團(tuán)公司所涉及的行業(yè)眾多，多套信息系統(tǒng)不匹配，許多財務(wù)軟件模塊未啟用，報表格式項目不統(tǒng)一等問題。導(dǎo)致集團(tuán)整體數(shù)據(jù)信息勾稽關(guān)系不強(qiáng)，集中核算后可以有效的避免這些問題。

二、集團(tuán)企業(yè)會計集中核算管理中存在的主要問題

（一）對會計集中核算缺乏正確的認(rèn)識

企業(yè)會計集中核算的會計理念和核算方法認(rèn)識不全面，未能深入領(lǐng)會會計集中核算在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要作用。已經(jīng)實行集中核算的企業(yè)對集中核算發(fā)揮的作用沒有明確、系統(tǒng)的把握，致使在實際工作中沒有達(dá)到集中核算應(yīng)有的目標(biāo)。還有集中核算主要是想規(guī)范資金的使用，強(qiáng)調(diào)控制。但是從實際工作情況來看，很多企業(yè)還沒有達(dá)到預(yù)期的效果，有很多的下屬公司認(rèn)為集中核算束縛了核算單位的資金支配自主權(quán)，從而在回收資金的工作中消極怠工，影響了整個集團(tuán)的資金管理計劃。

（二）會計監(jiān)督工作會出現(xiàn)盲區(qū)

采用集團(tuán)財務(wù)集中核算的企業(yè)，會計人員脫離了各分、子公司的實際業(yè)務(wù)工作，很難詳細(xì)的了解企業(yè)生產(chǎn)、工作真實情況；不懂得單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展的具體情況，單位效益的好壞、成本的高低與自己沒有直接利益關(guān)系，從面忽略了成本會計、管理會計的作用；每個集團(tuán)的財務(wù)人員又負(fù)責(zé)多個單位賬務(wù)，不利于全面深入的了解每個單位業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，使得審核人員、會計核算人員對發(fā)生的業(yè)務(wù)難以把關(guān)，給行使會計監(jiān)督的職能造成了一定的困難。

（三）集團(tuán)財務(wù)集中核算工作量大、核算不規(guī)范

集團(tuán)公司財務(wù)管理的單位眾多。實行會計集中核算后，由財務(wù)部門在銀行開設(shè)統(tǒng)一核算賬戶，集中辦理資金收付，各單位的財務(wù)工作都主要集中在集團(tuán)賬務(wù)部門，會存在著集團(tuán)核算人員少、工作量過大。

由于集中核算工作與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不在同一地點，造成核算人員對企業(yè)經(jīng)營、管理工作參與度不足，在核算職能加大的同時管理職能被削弱，這樣會造成對各別事項的把握不準(zhǔn)確。

（四）會計集中核算不利于對實物資產(chǎn)的監(jiān)管

實施集中核算后，由集團(tuán)公司財務(wù)部門來完成下屬各分、子公司的會計核算工作，但各單位的實物資產(chǎn)還在原單位所在地，會導(dǎo)致帳務(wù)核算與實際資產(chǎn)管理信息傳遞不暢通。由于下屬各級單位的帳務(wù)處理將由集團(tuán)賬務(wù)部門來完成，對所屬各單位固定資產(chǎn)的變動與使用情況不能及時掌握，有可能出現(xiàn)賬實不符、甚至?xí)霈F(xiàn)資產(chǎn)流失等問題。

（五）下級分、子公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制被弱化

集團(tuán)企業(yè)實行會計集中核算后，各下級分、子公司取消了會計和出納崗位的工作人員，以報賬員來處理以前應(yīng)由多名財務(wù)人員來審核的票據(jù)業(yè)務(wù)，造成了內(nèi)部相互制約機(jī)制的喪失，單位內(nèi)部對各項業(yè)務(wù)沒有了監(jiān)督，集團(tuán)財務(wù)部門無法判斷其業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性，容易滋生腐敗的土壤。

三、加強(qiáng)會計集中核算管理應(yīng)采取的具體措施

（一）提高認(rèn)識、明確職責(zé)、加強(qiáng)配合

企業(yè)集團(tuán)財務(wù)部門要由核算型逐漸向管理型轉(zhuǎn)變，真正發(fā)揮財務(wù)管理的計劃、核算、監(jiān)督、分析和控制職能。要明確會計人員的職責(zé)與核算范圍。集團(tuán)財務(wù)人員應(yīng)承擔(dān)會計核算主要責(zé)任，確保會計核算帳務(wù)處理的準(zhǔn)確性。同時，要積極的與下屬單位業(yè)務(wù)人員聯(lián)系，以保證獲取會計信息的及時性。要加強(qiáng)各部門間的配合。明確下屬單位報賬人向集團(tuán)財務(wù)上報的會計信息真實性和及時性負(fù)全責(zé)。

（二）加強(qiáng)會計監(jiān)督工作，清理死角

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部會計部門和審計部門對集中核算的監(jiān)督職能，財務(wù)部門積極配合銷售部門定期與客戶進(jìn)行對賬，對賬單應(yīng)由客戶單位確認(rèn)并蓋章，如果出現(xiàn)對賬不符的情況，一定要與雙方經(jīng)辦人員及時聯(lián)系查找原因，弄清原由、及時進(jìn)行調(diào)賬處理。集中核算財務(wù)部門應(yīng)該定期統(tǒng)計企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中與其他企業(yè)發(fā)生的往來賬項是否全部及時進(jìn)行了賬務(wù)處理，定期抽查內(nèi)部審計制度也是有效的監(jiān)督手段。有條件的情況下，財務(wù)人員應(yīng)深入到基層企業(yè)中去了解工藝，加強(qiáng)企業(yè)的成本核算監(jiān)督，對成本的監(jiān)控不能只停留在票據(jù)傳遞上來就做賬尷尬境地。

（三）通過各種途徑加強(qiáng)實物資產(chǎn)管理

實物資產(chǎn)的特殊屬性使其不便由集團(tuán)公司統(tǒng)一管理，由原單位使用并管理的過程中，管理人員同時又是使用人員。鑒于這種情況，集團(tuán)公司必須加強(qiáng)實物資產(chǎn)的管理，隨時監(jiān)察，確保實物資產(chǎn)的賬務(wù)核算與實物資產(chǎn)相符合。下屬資產(chǎn)使用單位要及時上報資產(chǎn)變動情況，共同努力確保集團(tuán)財務(wù)人員及時進(jìn)行賬務(wù)處理。并且要定期對下屬各單位進(jìn)行實物資產(chǎn)盤查與清點，及時掌握資產(chǎn)的購置、使用、維修、處置等情況，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失的問題。

（四）建立集中核算責(zé)任管理制度

企業(yè)應(yīng)建立集中核算責(zé)任管理制度，做到任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題后都能明確落實到具體個人負(fù)責(zé)，并且每筆業(yè)務(wù)都有嚴(yán)格的審批流程來制約，資金的回收情況列入績效考核，績效考核的各項指標(biāo)與各部門相關(guān)工作人員工資、獎金等個人利益掛勾。

（五）建立相關(guān)管理辦法，加強(qiáng)會計人員素質(zhì)

應(yīng)該建立集團(tuán)財務(wù)的各種管理制度，來規(guī)范集團(tuán)財務(wù)人員的行為，來降低因人為因素產(chǎn)生的各種風(fēng)險。加強(qiáng)會計人員素質(zhì)教育是搞好會計集中核算工作的前提。企業(yè)在財務(wù)管理中應(yīng)重視財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)來提高單位財務(wù)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和會計繼續(xù)教育的同時，應(yīng)該引入競爭機(jī)制，通過競爭上崗等形式，優(yōu)勝劣汰，使集團(tuán)財務(wù)隊伍越來越優(yōu)化。

（六）運(yùn)用預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算管理

始終堅持預(yù)算的剛性約束力和執(zhí)行力，嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理。加強(qiáng)預(yù)算編制管理，建立統(tǒng)一規(guī)范的全面預(yù)算管理體系，加強(qiáng)部門預(yù)算編制，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一口徑、統(tǒng)籌安排。加大預(yù)算執(zhí)行力度，強(qiáng)化預(yù)算約束力，明確各部門的責(zé)任。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批程序，堅持預(yù)算到具體項目的資金由集團(tuán)審批，確保將支出控制在預(yù)算額度內(nèi)。嚴(yán)格規(guī)范做好預(yù)算執(zhí)行情況分析，做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、報送及時。結(jié)合預(yù)算執(zhí)行信息的要求，規(guī)范基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息管理，確保會計核算工作真實、準(zhǔn)確、可靠。

四、結(jié)語

作為新的會計核算模式，集中會計核算對集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理起著越來越大的作用，對在實際操作過程中出現(xiàn)的各種問題，應(yīng)就本單位的實際情況具體分析、深入探討，采取相應(yīng)的解決辦法、積累豐富的經(jīng)驗、不斷完善與改進(jìn)，使這項核算方式更加科學(xué)、合理，為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]李春磊.對企業(yè)會計集中核算問題的思考[J].會計師，2012（03）.

[2]王海兵.對國有企業(yè)會計集中核算問題的思考[J].時代金融，2015（09）.

（作者單位：吉林昊融集團(tuán)股份有限公司）