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全面預(yù)算管理體系建設(shè)初探

2018-12-07 22:23楊新建大唐河南能源有限責(zé)任公司
新商務(wù)周刊 2018年22期
關(guān)鍵詞:戰(zhàn)略目標(biāo)價(jià)值鏈管理體系

文/楊新建,大唐河南能源有限責(zé)任公司

1 我國(guó)企業(yè)在全面預(yù)算管理方面存在的問(wèn)題

十八大三中全會(huì)召開(kāi)之后,我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入到一個(gè)全新的階段,也就是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)要求推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,這也是我國(guó)企業(yè)的外部環(huán)境出現(xiàn)的較大的變化,這個(gè)變化使得我國(guó)企業(yè)在全面預(yù)算管理的體系上存在一定程度的滯后性,并帶來(lái)一些問(wèn)題。

1.1 預(yù)算目標(biāo)沒(méi)有與發(fā)展戰(zhàn)略接軌

我國(guó)許多企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí),預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略難以進(jìn)行有效銜接,這是我國(guó)當(dāng)前許多企業(yè)在全面預(yù)算管理方面上存在的問(wèn)題。相當(dāng)一部分企業(yè)一味追求最終的預(yù)算數(shù)據(jù)的好看性,這在一定程度上脫離了企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略。這個(gè)問(wèn)題的產(chǎn)生,主要可以從三個(gè)原因上進(jìn)行分析。第一,企業(yè)并沒(méi)有制定適合自身的發(fā)展戰(zhàn)略,對(duì)自己本身的發(fā)展目標(biāo)并沒(méi)有清楚的認(rèn)識(shí)。第二,企業(yè)管理層并沒(méi)有真正的認(rèn)識(shí)到預(yù)算和戰(zhàn)略之間存在著緊密聯(lián)系;第三,企業(yè)集團(tuán)總部門(mén)對(duì)于部門(mén)、下屬單位管理和控制的力度不夠,發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行中遇到障礙。上述存在的問(wèn)題在很大程度上影響企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展,制約了全面預(yù)算管理水平。這也是現(xiàn)代企業(yè)在全面預(yù)算管理上存在的主要問(wèn)題之一。

1.2 業(yè)務(wù)鏈與價(jià)值鏈間的融合不夠

業(yè)務(wù)鏈和價(jià)值鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中尤其重要的鏈條。二者的有效融合,能在很大程度上提高全面預(yù)算管理的效率效果。但就目前而言,我國(guó)大部分企業(yè)管理理念和管理水平不到位,許多企業(yè)并未引入價(jià)值鏈管理,或引入后并未得到很好的運(yùn)用,導(dǎo)致業(yè)務(wù)鏈與價(jià)值鏈之間并未深入融合。同時(shí),全面預(yù)算管理的溝通與協(xié)調(diào)功能在很多企業(yè)也沒(méi)有得到很好的發(fā)揮,各個(gè)部門(mén)相互溝通和支持的力度不夠,也間接導(dǎo)致業(yè)務(wù)鏈與價(jià)值鏈無(wú)法深度融合。

1.3 難以將戰(zhàn)略計(jì)劃落實(shí)

全面預(yù)算管理沒(méi)有以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向,將直接導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃無(wú)法落實(shí)。由于全面預(yù)算管理沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測(cè)來(lái)編制預(yù)算,導(dǎo)致企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)、短期目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)之間無(wú)法協(xié)調(diào)一致,全面預(yù)算指標(biāo)體系科學(xué)合理性不能與戰(zhàn)略計(jì)劃相匹配,最終導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果偏離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2 我國(guó)大型央企在全面預(yù)算管理方面存在問(wèn)題的解決方法

2.1 完善戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理的終極目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn),全面預(yù)算管理要基于企業(yè)戰(zhàn)略。戰(zhàn)略管理為全面預(yù)算管理提供了長(zhǎng)期發(fā)展方向的戰(zhàn)略導(dǎo)向,戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理是依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定預(yù)算目標(biāo),將戰(zhàn)略路徑貫穿預(yù)算編制、執(zhí)行過(guò)程,并通過(guò)預(yù)算考核來(lái)評(píng)價(jià)預(yù)算落實(shí)戰(zhàn)略的績(jī)效,同時(shí)為戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和戰(zhàn)略路徑的規(guī)劃反饋信息。企業(yè)應(yīng)完善多層次目標(biāo)戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理體系,即:以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向,構(gòu)建由“發(fā)展戰(zhàn)略—長(zhǎng)期規(guī)劃—年度目標(biāo)計(jì)劃—年度預(yù)算—預(yù)算分析—預(yù)算調(diào)整—預(yù)算考核”組成的戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理體系,加強(qiáng)執(zhí)行和控制結(jié)果的目標(biāo)分析、激勵(lì)考核,為下一年度目標(biāo)制定、發(fā)展規(guī)劃提供參考,引導(dǎo)員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)同努力,促進(jìn)戰(zhàn)略落地。

2.2 完善基于價(jià)值鏈的預(yù)算管理體系

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,全生命資產(chǎn)周期的價(jià)值鏈管理是對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素分析,以促進(jìn)投資、研發(fā)、營(yíng)銷、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)和人力資源等管理圍繞價(jià)值創(chuàng)造實(shí)施整合,從而有效計(jì)劃、協(xié)調(diào)、組織和控制業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程,提高業(yè)務(wù)管控水平的一種管理方式。企業(yè)應(yīng)完善業(yè)務(wù)預(yù)算模型,將業(yè)務(wù)流程固化在全面預(yù)算系統(tǒng)中,并形成業(yè)務(wù)對(duì)標(biāo)平臺(tái),建立基于價(jià)值鏈的預(yù)算管理體系。真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合,達(dá)到從業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中提取相關(guān)數(shù)據(jù),自動(dòng)形成預(yù)算分析和預(yù)測(cè)報(bào)告,管理層可以隨時(shí)跟蹤和觀測(cè)重點(diǎn)預(yù)算控制指標(biāo),對(duì)偏離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的異常情況及時(shí)作出反映,提高全面預(yù)算管理的工作效率和效果。

2.3 完善目標(biāo)制定機(jī)制的預(yù)算管理體系

首先,需要集團(tuán)總部對(duì)目標(biāo)機(jī)制進(jìn)行預(yù)控。目標(biāo)制定可采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的制定機(jī)制,最高管理層和預(yù)算參與者就戰(zhàn)略方向、戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行充分溝通,確定最終預(yù)算目標(biāo)。其次,關(guān)于投入和產(chǎn)出相互掛鉤的體系。應(yīng)該先以戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)計(jì)劃、戰(zhàn)略地圖、年度計(jì)劃等作為目標(biāo)參數(shù)進(jìn)行邊界的相關(guān)約束,并根據(jù)存量效益與增量效益的總和的方法來(lái)對(duì)各個(gè)單位下一年的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行核定,進(jìn)一步推動(dòng)投入與產(chǎn)出的關(guān)聯(lián)性與良性循環(huán)。除此之外,還需要量化對(duì)預(yù)算目標(biāo)的測(cè)算機(jī)制。根據(jù)信息大數(shù)據(jù),構(gòu)建起一個(gè)相對(duì)完善的財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)庫(kù),其中能夠?qū)v史的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及有關(guān)的業(yè)務(wù)信息進(jìn)行相應(yīng)的分類和整理,并可以借助電子技術(shù)輕松構(gòu)建出樹(shù)立統(tǒng)計(jì)的模型,更加直觀的看出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)發(fā)展趨勢(shì)。

2.4 完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)

優(yōu)化全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理系統(tǒng)上下三級(jí)企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)庫(kù)的無(wú)縫對(duì)接,自動(dòng)生成預(yù)算編制匯總、數(shù)據(jù)下達(dá)和控制、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易、預(yù)算預(yù)測(cè)和預(yù)算報(bào)表出具,形成預(yù)算報(bào)告,全面及時(shí)的提供預(yù)測(cè)信息,同時(shí)設(shè)置預(yù)警信息平臺(tái),隨時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)出預(yù)警,為管理層提供預(yù)算決策支持。

總而言之,經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)企業(yè)提出了更高的發(fā)展要求,企業(yè)一時(shí)間難以應(yīng)對(duì)。從戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展的角度上來(lái)看,企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)尚且沒(méi)有跟其發(fā)展戰(zhàn)略相互接軌、業(yè)務(wù)鏈與價(jià)值鏈之間也沒(méi)有較為深入的融合,預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制的不完善,都是其存在的主要問(wèn)題。盡管本文對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析,并提出了相應(yīng)的解決辦法。但是企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況,根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì),來(lái)選擇最適合自身的全面預(yù)算管理辦法。以此,才能進(jìn)一步的推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

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