廖翰昊

摘 要 企業(yè)處在挑戰(zhàn)與機(jī)會并存的21世紀(jì)，風(fēng)險在影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的過程中成為最重要因素。如今，如何管理風(fēng)險及規(guī)避風(fēng)險成為企業(yè)管理功課中的重中之重。文章對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的相關(guān)定義進(jìn)行探討，并分析了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險管理的影響，最后探討了基于內(nèi)部審計下加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理的方法措施。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險管理；內(nèi)部審計；風(fēng)險控制

一、企業(yè)風(fēng)險與企業(yè)風(fēng)險管理

企業(yè)風(fēng)險又稱經(jīng)營風(fēng)險，是指企業(yè)的決策人員或者領(lǐng)導(dǎo)主管在對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理活動的過程中，因決策失誤或管理失誤而對企業(yè)盈利水平造成影響，從而使投資者的預(yù)期收益得不到實現(xiàn)，甚至出現(xiàn)下降的可能性?，F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理是由企業(yè)每一個成員參與的過程，適用于企業(yè)戰(zhàn)略計劃和每一個部門內(nèi)部，區(qū)分潛在的風(fēng)險和管理他們的可容忍的風(fēng)險范圍，以保證業(yè)務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。管理層控制經(jīng)營風(fēng)險和降低經(jīng)營損失，通過企業(yè)風(fēng)險管理來提高企業(yè)利潤和擴(kuò)大社會影響。然而，風(fēng)險管理的發(fā)展需要內(nèi)部審計的輔佐。因此，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不僅是由于環(huán)境的變化和企業(yè)的發(fā)展，而且是內(nèi)部審計和外部審計的發(fā)展的共同結(jié)果。

二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的含義與作用

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理的一個評價過程，由此為企業(yè)提出建設(shè)性的建議，來實現(xiàn)企業(yè)價值的增加。它的對象、目標(biāo)、審計范圍、審計技術(shù)、審計路線和功能都發(fā)生了巨大的改變。通過檢查風(fēng)險管理，內(nèi)部審計人員可以找出風(fēng)險，評估風(fēng)險管理并給予改進(jìn)建議，并增加企業(yè)價值。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用包括：協(xié)助企業(yè)管理層建立和完善企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)；評價風(fēng)險管理的充分性和有效性；在風(fēng)險管理方法和控制措施的決策、評價和運用方面協(xié)助企業(yè)管理層。

三、企業(yè)風(fēng)險管理與風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的聯(lián)系

（一）內(nèi)部審計控制可以幫助企業(yè)控制風(fēng)險

通過有效的咨詢和評價活動，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計能幫助企業(yè)的其他部門控制風(fēng)險。企業(yè)面臨的風(fēng)險是全方位的，是一種由一個部門引起、接著會轉(zhuǎn)移影響到其他部門的風(fēng)險，這種風(fēng)險甚至?xí)?dǎo)致整個企業(yè)陷入困境。因此，理解、預(yù)防和控制風(fēng)險必須要整體考慮。每個企業(yè)在環(huán)境整體察覺風(fēng)險方面都有各自的局限性，因此，內(nèi)部審計對于解決這些問題就顯得十分重要。此外，它還需評價企業(yè)風(fēng)險管理是否有效，同時評估企業(yè)風(fēng)險管理策略是否適用于企業(yè)發(fā)展。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計可以滿足企業(yè)風(fēng)險管理的需求，同時能夠使得企業(yè)風(fēng)險管理體系更加適用于企業(yè)運營。

（二）風(fēng)險管理促進(jìn)內(nèi)部審計的發(fā)展

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計本質(zhì)上是延伸到企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制，對傳統(tǒng)的內(nèi)部審計具備重要影響。在關(guān)注公司治理過程中可能面臨的各種風(fēng)險的可能性時，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計將審計的關(guān)鍵點放在現(xiàn)在和未來的計劃。通過使用風(fēng)險準(zhǔn)則和與企業(yè)目標(biāo)緊密相連的審計目標(biāo)來選擇審計項目。風(fēng)險內(nèi)部審計自始至終與風(fēng)險相關(guān)，風(fēng)險從開始到終結(jié)與審計過程緊密相關(guān)。它給管理層提供更多有助于實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的相關(guān)必要信息。

（三）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計綜合了公司治理、企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計僅限于內(nèi)部控制，它沒有太多的關(guān)注企業(yè)治理和企業(yè)風(fēng)險管理。然而，公司治理要求內(nèi)部控制提供保護(hù)措施，企業(yè)風(fēng)險管理還需要內(nèi)部控制通過各種方法實現(xiàn)有效的風(fēng)險管理。因此，內(nèi)部審計應(yīng)整合公司治理、企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，以加強(qiáng)管理，提高運營效率，并建立良好的經(jīng)營秩序。

四、基于內(nèi)部審計下加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理的策略和建議

（一）嚴(yán)格內(nèi)部質(zhì)量控制，建立審計風(fēng)險責(zé)任追究制度

企業(yè)應(yīng)對玩忽職守、以權(quán)謀私、不依法審計的人員予以追究，職責(zé)明確有利于避免相互推諉扯皮。如一般人員只對綜合證據(jù)風(fēng)險負(fù)責(zé)，組長或者項目負(fù)責(zé)人對審計報告風(fēng)險負(fù)責(zé)，而領(lǐng)導(dǎo)對審計決策不當(dāng)造成重大損失的風(fēng)險負(fù)責(zé)，將審計風(fēng)險與對審計人員的懲罰相結(jié)合會增加審計人員的風(fēng)險意識。

（二）嚴(yán)格按照審計程序，加強(qiáng)廉政建設(shè)

審計項目組對審計工作的進(jìn)行要及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，對重大意見要進(jìn)行集體討論，使決策透明化，增加審計處理的明朗度，不斷改善審計業(yè)務(wù)制度，依法按照程序辦事。而且事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)廉政建設(shè)，整治歪風(fēng)，使該透明的透明，該檢查的檢查，該處理的處理，嚴(yán)格查處違反廉政紀(jì)律的行為。

（三）加快法律法規(guī)建設(shè)，完善審計風(fēng)險管理機(jī)制

一個合適的法律制度將促進(jìn)新方法的發(fā)展，如果有關(guān)部門能加速發(fā)布新法律法規(guī)，并強(qiáng)調(diào)實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的重要性，這個效果會更加明顯。在審計風(fēng)險管理機(jī)制上，必須要明確審計的內(nèi)容、方法、標(biāo)準(zhǔn)、流程、報告，要不斷完善并健全配套的制度確保審計管理有效地進(jìn)行，讓審計人員有規(guī)可循，使審計制度發(fā)揮實質(zhì)性的意義。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險意識的培養(yǎng)，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

目前，我國的審計法律法規(guī)對于內(nèi)部審計人員的專業(yè)性要求過低，在風(fēng)險意識的培養(yǎng)方面，就同素質(zhì)的培養(yǎng)一樣，企業(yè)應(yīng)加大人力物力的投入，通過舉辦法律講座、培訓(xùn)班、公開賽等形式使風(fēng)險意識深入人心。內(nèi)部審計人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計程序進(jìn)行執(zhí)行，對易產(chǎn)生審計風(fēng)險的環(huán)節(jié)實施嚴(yán)格控制，在審計報告階段應(yīng)該根據(jù)所發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度以及對財務(wù)報表本身是否產(chǎn)生影響來判斷出具的審計意見。

（五）充分利用審計結(jié)論

內(nèi)部審計師應(yīng)核實企業(yè)的目標(biāo)與被審計部門，應(yīng)該告知他們在審計過程中所有審計結(jié)果。針對審計過程中的一些困難，而且這些困難應(yīng)該通過協(xié)商解決，各部門應(yīng)該利用他們的專業(yè)技能和見解去協(xié)助審計工作更有效率地開展。被審計的部門應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計人員共同參與對審計報告的充分討論。以便于確保內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)的問題可以被充分討論，進(jìn)而能夠是審計結(jié)論被充分利用。

五、結(jié)論

十九大提出增強(qiáng)駕馭風(fēng)險本領(lǐng)，健全各方面風(fēng)險防控機(jī)制。這說明風(fēng)險意識已經(jīng)上升到非常重要的地步，尤其是前兩年實體經(jīng)濟(jì)不景氣，經(jīng)營風(fēng)險未來發(fā)展機(jī)遇與風(fēng)險并存。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不僅是受環(huán)境的變化和企業(yè)的發(fā)展的影響，也是內(nèi)部審計發(fā)展和企業(yè)風(fēng)險管理發(fā)展共同作用下的結(jié)果。企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險管理意識有助于風(fēng)險管理工作，也可以幫助企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中長久地發(fā)展下去。

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