彭芒芒

摘要：國有企業(yè)始終是中國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，在激烈的市場競爭環(huán)境中，國有企業(yè)還能保持其中流砥柱的地位，很大程度上得力于實行了全面預(yù)算管理，但是國有企業(yè)預(yù)算管理尚有不完善之處。本文針對國有企業(yè)的預(yù)算管理在實施過程中存在的問題進(jìn)行分析，并據(jù)此提出了相應(yīng)的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 問題 對策

預(yù)算管理是企業(yè)管理的起點，屬于事前控制的范疇，是內(nèi)部控制的措施之一。國有企業(yè)預(yù)算管理的實施即在企業(yè)內(nèi)部管理中采取的一種模式，既可以增加國有企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部的管理水平，又能夠?qū)衅髽I(yè)進(jìn)行控制、約束及考核，效果可以說是一舉多得，但是國有企業(yè)在對預(yù)算管理的應(yīng)用過程中還存在著不完善之處，本文將對國有企業(yè)預(yù)算管理的實施情況進(jìn)行分析和探討，并相應(yīng)的提出改進(jìn)措施。以達(dá)到讓預(yù)算管理更有效的服務(wù)于國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)。

一、預(yù)算管理的概念及在國有企業(yè)中的應(yīng)用

1、預(yù)算管理的概念

所謂預(yù)算管理，即利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。預(yù)算管理是一個企業(yè)非常重要的管理措施，預(yù)算具有綜合性、戰(zhàn)略性、機(jī)制性、市場性等特征，預(yù)算最主要的特征是數(shù)量化和可執(zhí)行性；預(yù)算根據(jù)內(nèi)容不同，可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算；實施預(yù)算管理有助于企業(yè)制定計劃、促進(jìn)單位及部門之間的合作與交流、有助于業(yè)績評價、有助于激勵員工，是實現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展的重要措施。

2、預(yù)算管理在國有企業(yè)中的應(yīng)用

目前，國有企業(yè)仍然是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要部分，其發(fā)展水平的高低將對中國的整體經(jīng)濟(jì)造成很大的影響。因此，在如此激烈的市場競爭中，國有企業(yè)要想取得更好的發(fā)展，必須摒棄傳統(tǒng)的管理模式，采取預(yù)算管理措施，實現(xiàn)對企業(yè)的事前、事中及事后管理，國有企業(yè)施行預(yù)算管理，會促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化，系統(tǒng)化，效率化。有利于資源的合理配置，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實施，最終實現(xiàn)國有企業(yè)綜合實力的提升。

二、預(yù)算管理在國有企業(yè)運用中的問題

1、國有企業(yè)預(yù)算管理體制存在不足

有效的預(yù)算管理須是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門及財務(wù)部門共同溝通協(xié)調(diào)出來的與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)計劃目標(biāo)相一致的預(yù)算。但是，現(xiàn)在的大多數(shù)國有企業(yè)的管理層片面的認(rèn)為財務(wù)部門掌管著企業(yè)的一切經(jīng)營數(shù)據(jù)和經(jīng)營指標(biāo)，制定預(yù)算理應(yīng)只是財務(wù)部門的事情，并不要求企業(yè)職能部室參與預(yù)算的編制與執(zhí)行，在日常預(yù)算的編制、執(zhí)行等過程中并沒有設(shè)置預(yù)算管理委員會，而是由財務(wù)部門單純的依據(jù)以前年度的經(jīng)營數(shù)據(jù)做預(yù)算。毋庸置疑，以這種方式編制的預(yù)算并不能真正反應(yīng)出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營決策；相關(guān)職能也認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)部門的事，上報預(yù)算時嚴(yán)重缺乏自主性和主動性，影響預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度；還會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營決策與企業(yè)的具體業(yè)務(wù)相脫節(jié)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營方向失真。

2、預(yù)算編制方法單一，且缺乏一定的科學(xué)性

預(yù)算根據(jù)內(nèi)容分類可以分為：業(yè)務(wù)預(yù)算即經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算；按照指標(biāo)覆蓋時間的長短可以分為長期預(yù)算和短期預(yù)算；預(yù)算的編制方法包括：增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法及彈性預(yù)算法。目前，企業(yè)為了簡化工作量大多都采用固定預(yù)算法編制預(yù)算，這種預(yù)算編制方法工作量少，比較易于執(zhí)行；但是預(yù)算編制的適應(yīng)性、可比性較差，比如：當(dāng)實際的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)據(jù)就會因為業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性。

3、預(yù)算的執(zhí)行、考核體系不健全，不能達(dá)到事中控制

一項制度或者管理措施的施行應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的考核和監(jiān)督體制，否則制度的實施將很難達(dá)到既定的效果。而大多數(shù)國有企業(yè)在編制預(yù)算及執(zhí)行的過程中缺少相關(guān)的考核和評價機(jī)制，月度及年度預(yù)算在層層上報之后，必然會導(dǎo)致預(yù)算上報及執(zhí)行與實際產(chǎn)生差異，且該差異缺乏差異分析。當(dāng)預(yù)算的執(zhí)行偏離既定目標(biāo)的時候，預(yù)算編制人員及領(lǐng)導(dǎo)層并不能根據(jù)實際業(yè)務(wù)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算管理工作則起不到對經(jīng)營管理情況進(jìn)行監(jiān)督的效果。公司對預(yù)算的編制、考核及評價缺少激勵措施，對預(yù)算執(zhí)行的好壞及預(yù)算調(diào)整的及時程度沒有做出相應(yīng)的激勵措施，導(dǎo)致預(yù)算編制及執(zhí)行人員及部門責(zé)任心不足。

三、國有企業(yè)全面預(yù)算管理的改善措施

1、完善國有企業(yè)預(yù)算管理體系

在對國有企業(yè)預(yù)算管理過程中應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會，公司董事會或類似機(jī)構(gòu)對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，預(yù)算管理委員會的成員包括財務(wù)人員、生產(chǎn)部室、經(jīng)營部室及公司各業(yè)務(wù)部門副總。生產(chǎn)部室負(fù)責(zé)直接材料、制造費用等預(yù)算的編制；經(jīng)營部門主要負(fù)責(zé)管理費用、銷售費用的編制；財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)將各個業(yè)務(wù)部門的預(yù)算進(jìn)行匯總，并編制現(xiàn)金預(yù)算、利潤表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表的編制。預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)擬定預(yù)算的目標(biāo)，制定預(yù)算管理辦法，組織下達(dá)預(yù)算，分析預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，并實時對各相關(guān)部門的預(yù)算編制進(jìn)行監(jiān)督和考核。

2、多種預(yù)算編制方法并行，提升編制質(zhì)量

科學(xué)的預(yù)算編制要根據(jù)企業(yè)的具體情況綜合利用預(yù)算編制方法，在預(yù)算編制過程中要以科學(xué)、合理為依據(jù)，零基預(yù)算與增量預(yù)算并行，固定預(yù)算與滾動預(yù)算要結(jié)合的方式，結(jié)合企業(yè)的總體經(jīng)營計劃，調(diào)整企業(yè)的預(yù)算編制。做到企業(yè)的每一項支出都有都有具體依據(jù)，提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與前瞻性。

3、完善預(yù)算編制執(zhí)行考核體制

預(yù)算管理措施的施行應(yīng)伴隨著制定一定的考核機(jī)制，預(yù)算考核是實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)重要手段與方法?？己艘龅焦健⒐?、公開，對預(yù)算管理工作有真正的指導(dǎo)作用。對此，預(yù)算管理委員會應(yīng)有專人對預(yù)算編制部門的層層審查、考核與監(jiān)督。在預(yù)算編制時，應(yīng)審查預(yù)算編制數(shù)據(jù)是否合理，依據(jù)是否充分；在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)落實預(yù)算的實際執(zhí)行情況，預(yù)算執(zhí)行與上報有偏差的，應(yīng)督促預(yù)算編制及執(zhí)行部門進(jìn)行分析差異原因，并進(jìn)行適時調(diào)整。對于預(yù)算編制、執(zhí)行做到位與不到位的部門分別制定獎罰措施。

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