高丹丹

摘要：在企業(yè)管理中，資金管理是十分重要的構(gòu)成環(huán)節(jié)。企業(yè)的最終目的是為了追求資金，追求效益，因此包括集團(tuán)公司在內(nèi)的所有企業(yè)軍將資金管理作為管理重點(diǎn)。企業(yè)資金管理的優(yōu)劣直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的利益產(chǎn)生影響。集團(tuán)的分布范圍很廣，不同的子公司所處的環(huán)境不同，因此資金管理并非同步進(jìn)行。在這樣的背景下，一些集團(tuán)使用資金集中管理的方法，促進(jìn)資金使用效率的提高。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)；集中集中控制；風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

一、集團(tuán)資金集中控制的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）公司治理層面

首先，在集團(tuán)中，資金管理中心是集團(tuán)的職能部門，在進(jìn)行資金配置時(shí)需要服從集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，需要服從集團(tuán)總部的相關(guān)命令。在這樣的環(huán)境下，資金管理中心對(duì)于貸款用途、成員資產(chǎn)情況等問(wèn)題無(wú)法進(jìn)行充分的研究，使資金管理存在行政干預(yù)和侵權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)；其次，集團(tuán)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的有效執(zhí)行很大程度取決于管理層對(duì)于資金風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的力度。但是，根據(jù)眾多的失敗案例，可以發(fā)現(xiàn)由于對(duì)董事會(huì)資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督能力的過(guò)于信任，一些管理層對(duì)于資金風(fēng)險(xiǎn)判斷錯(cuò)誤或者判斷不準(zhǔn)確，會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的情況下甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)；最后，很多集團(tuán)的內(nèi)控制度比較完善和超前，但是在執(zhí)行過(guò)程中，存在執(zhí)行滯后的問(wèn)題，由此導(dǎo)致集團(tuán)出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際情況有偏差、資金階段和劃撥進(jìn)度慢等問(wèn)題。集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)的思維和管理理念受傳統(tǒng)觀念影響大，無(wú)法認(rèn)識(shí)到正是自身問(wèn)題導(dǎo)致內(nèi)控管理水平低下。一旦集團(tuán)的內(nèi)控制度不行有效的執(zhí)行，將會(huì)使資金面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)[1]。

（二）業(yè)務(wù)層面

首先，集團(tuán)進(jìn)行資金集中管控前，各成員在銀行的借款風(fēng)險(xiǎn)自行承擔(dān)。但是在集團(tuán)對(duì)資金進(jìn)行集中管控后，則需要由集團(tuán)總部統(tǒng)一向銀行借款，那么則需要承擔(dān)所有成員企業(yè)的借款風(fēng)險(xiǎn)；其次，集團(tuán)進(jìn)行資金集中管控前，成員企業(yè)破產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)失誤并不會(huì)對(duì)其它成員企業(yè)產(chǎn)生大的影響，各自面臨和承擔(dān)自己的資金風(fēng)險(xiǎn)，其他集團(tuán)成員的資金風(fēng)險(xiǎn)與其沒(méi)有任何關(guān)系。但是在集團(tuán)對(duì)資金進(jìn)行集中管控后，集團(tuán)所有成員企業(yè)需要為某一企業(yè)破產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)不善買單[2]；最后，集團(tuán)所需資金主要來(lái)自籌資活動(dòng)，具體包括內(nèi)部融資和外部籌資。集團(tuán)企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行集中管控后，集團(tuán)財(cái)務(wù)部分需要根據(jù)每個(gè)成員企業(yè)的資金計(jì)劃，進(jìn)行合理的資金配置，因此對(duì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門具有很好的要求。

（三） IT系統(tǒng)層面

首先，在集團(tuán)企業(yè)中，各成員企業(yè)的IT基礎(chǔ)信息平臺(tái)存在差異，無(wú)法為總部提供統(tǒng)一的數(shù)據(jù)，信息自動(dòng)化程度有限，因此集團(tuán)進(jìn)行成員信息數(shù)據(jù)收集時(shí)，常出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤和滯后等問(wèn)題；其次，IT技術(shù)水平的高低對(duì)企業(yè)的資金處理能力有直接的影響，如果集團(tuán)的IT技術(shù)水平比較低，那么企業(yè)將不能及時(shí)準(zhǔn)確的獲取需要的信息，進(jìn)而產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)。

二、集團(tuán)資金集中控制下的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

（一）公司管理層面的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

在集團(tuán)企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)成立財(cái)務(wù)公司，并使其獨(dú)立運(yùn)行，作為獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)處理集團(tuán)的相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題。在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，完善的系統(tǒng)是基礎(chǔ)，它可以促進(jìn)資金管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化。另外，應(yīng)當(dāng)使資金風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任更加明確化，使責(zé)任可以具體分配到個(gè)人[3]。最后，應(yīng)當(dāng)建立比較良好的制度執(zhí)行文化，在建立健全內(nèi)控制度后，促使完善的內(nèi)部控制制度可以得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行，與此同時(shí)，建立良好的控制環(huán)境，進(jìn)而使企業(yè)員工可以自覺(jué)遵守強(qiáng)制性的制度。

（二）業(yè)務(wù)層面的控制策略

在業(yè)務(wù)層面，集團(tuán)進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，可以從以下幾個(gè)方面展開(kāi)：即規(guī)避高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、非日常經(jīng)營(yíng)性支出嚴(yán)格控制。在對(duì)集團(tuán)成員進(jìn)行擔(dān)保時(shí)，一定要做好相關(guān)的措施，進(jìn)行嚴(yán)格的控制。針對(duì)非日常經(jīng)營(yíng)性支出，在對(duì)其進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立一套完整嚴(yán)格的審批備案制，并為其設(shè)立專門的賬戶，專門用于此類業(yè)務(wù)的費(fèi)用支出。此外，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，要求財(cái)務(wù)公司和資金管理中心進(jìn)行有效的溝通交流，在對(duì)業(yè)務(wù)沒(méi)有影響的情況下，促進(jìn)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，使易產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)可以最大程度的減少。

（三） IT層面的控制策略

首先，應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，對(duì)集團(tuán)的資金數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的管理，并將審批納入程序，對(duì)集團(tuán)的資金進(jìn)行信息化管理，促進(jìn)集團(tuán)的內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通的目的。其次，對(duì)安全可靠的IT風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)加大研發(fā)力度，以確保資金集中控制的安全。與此同時(shí)，促進(jìn)IT系統(tǒng)流程的規(guī)范。

（四）法律方面的控制策略

在法律層面，集團(tuán)資金風(fēng)險(xiǎn)控制策略可以從下述兩方面開(kāi)展：其一，對(duì)集團(tuán)成員的上收、貸款以及下?lián)軜I(yè)務(wù)方面存在的法律、金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制；其二，最大限度降低與企業(yè)股東、員工的法律糾紛。隨著集團(tuán)企業(yè)發(fā)展規(guī)模的壯大，應(yīng)當(dāng)成立專門的財(cái)務(wù)公司，統(tǒng)一處理集團(tuán)成員的上收、貸款以及下?lián)軜I(yè)務(wù)方面的業(yè)務(wù)。另外，集團(tuán)成員獲取的發(fā)票可進(jìn)行稅前抵扣，相關(guān)貸款的利息不需要進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅繳納，以此促進(jìn)集團(tuán)資金集中后面臨的稅收問(wèn)題的有效解決，促使這個(gè)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)的降低。

參考文獻(xiàn)：

[1]袁琳，陳凌云，何玉潤(rùn).集團(tuán)資金集中控制下的風(fēng)險(xiǎn)管理--基于大中型集團(tuán)公司的案例分析[J].會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2013（2）：40-49.

[2]馮淑玉.集團(tuán)資金集中控制下的風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2016（24）：120-121.

[3]劉汀.企業(yè)集團(tuán)資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)控制研究——以X集團(tuán)為例[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2016.