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摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，財(cái)務(wù)信息化速度不斷加快，對(duì)于企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)分析進(jìn)行企業(yè)管理活動(dòng)也變得日益重要。但是，目前運(yùn)用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析模式和方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，存在著很多不足之處。本文分析了新形勢(shì)下傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析存在的主要問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)分析 KPI

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）01（c）-135-02

財(cái)務(wù)分析是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要手段和方法，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的不合理現(xiàn)象，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并提出改進(jìn)措施，從而提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。

1 目前企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的主要問(wèn)題

（1）管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性的認(rèn)識(shí)不夠。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)有相當(dāng)多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是技術(shù)和業(yè)務(wù)出生，關(guān)注的焦點(diǎn)更多集中于企業(yè)的技術(shù)、生產(chǎn)和營(yíng)銷，而忽視間接創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的財(cái)務(wù)分析管理，這樣必然影響財(cái)務(wù)分析的開(kāi)展及其作用的發(fā)揮。另外在財(cái)務(wù)分析上，由于領(lǐng)導(dǎo)重視不足，業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)分析普遍給予的支持并不夠，因缺少業(yè)務(wù)部門的配合，財(cái)務(wù)分析往往就數(shù)字而分析，分析的結(jié)果與實(shí)際業(yè)務(wù)相脫離，對(duì)業(yè)務(wù)沒(méi)有指導(dǎo)意義，形同虛設(shè)。

（2）財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系存在缺陷。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析主要是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息按照一定的標(biāo)準(zhǔn)及方法進(jìn)行篩選、整理、匯總并加以分析研究，這種分析只能體現(xiàn)前期貨幣化經(jīng)營(yíng)的成果，反映按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)的歷史記錄，與實(shí)際業(yè)務(wù)缺乏內(nèi)在聯(lián)系。而在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，單純依靠財(cái)務(wù)信息來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)綜合管理水平已經(jīng)無(wú)法滿足內(nèi)外部信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)分析多方面要求。很多事項(xiàng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的貨幣化信息無(wú)關(guān)，例如常見(jiàn)的存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等分析指標(biāo)和公司業(yè)務(wù)的淡旺季、行業(yè)背景、客戶賬期等息息相關(guān)，在不了解公司業(yè)務(wù)背景的情況下應(yīng)單純的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果往往會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)，因此建立一套適合本公司的有業(yè)務(wù)部門參與的財(cái)務(wù)分析體系尤為必要。

（3）財(cái)務(wù)分析人員素質(zhì)存在短板。隨著現(xiàn)代化企業(yè)不斷發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)分析的要求也越來(lái)越高，財(cái)務(wù)分析工作不僅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析，還會(huì)涉及企業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的各方面，以及大數(shù)據(jù)信息化分析、內(nèi)外部環(huán)境、戰(zhàn)略分析等，因此，財(cái)務(wù)分析人員不僅要會(huì)財(cái)務(wù)懂業(yè)務(wù)，而且還要具有戰(zhàn)略思維。近年來(lái)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)雖然有所提高，但分析往往只注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，分析范圍僅局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)重大業(yè)務(wù)及決策缺乏了解，沒(méi)有跨部門跨業(yè)務(wù)思維，大部分就數(shù)字論數(shù)字，形成的財(cái)務(wù)指標(biāo)雖然真實(shí)準(zhǔn)確，但不考慮實(shí)際業(yè)務(wù)情況的分析指標(biāo)容易對(duì)公司經(jīng)營(yíng)造成誤判，不僅不會(huì)提高公司的管理水平，反而會(huì)使公司在錯(cuò)誤的道路上越走越遠(yuǎn)。

（4）財(cái)務(wù)分析體系亟待完善。目前財(cái)務(wù)分析基本上是以杜邦分析體系為代表的指標(biāo)分析，分析重點(diǎn)是通過(guò)會(huì)計(jì)信息的加工整理計(jì)算出一系列的財(cái)務(wù)指標(biāo)，用以反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，然而這此指標(biāo)基本上是財(cái)務(wù)信息的提煉，而忽略了其他綜合非財(cái)務(wù)指標(biāo)的運(yùn)用，例如質(zhì)量、客戶、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)等。從企業(yè)整體目標(biāo)而言，非財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)往往是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的根本而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)只是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的結(jié)果體現(xiàn)。因此財(cái)務(wù)分析結(jié)合非財(cái)務(wù)指標(biāo)的運(yùn)用往往會(huì)起到異想不到的效果。財(cái)務(wù)分析體系有待細(xì)化，分析的目的不同以及企業(yè)所處的發(fā)展階段不同對(duì)所選擇的分析指標(biāo)及分析方法應(yīng)有所側(cè)重。例如初創(chuàng)期側(cè)重于企業(yè)戰(zhàn)略分析，而成熟期則側(cè)重于如何挖掘企業(yè)內(nèi)部資源的成本控制分析。分析成果的運(yùn)用缺少組織保障，分析問(wèn)題與解決問(wèn)題脫鉤。財(cái)務(wù)分析人員分析的成果基本上是通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的安排落實(shí)來(lái)實(shí)現(xiàn)，大多數(shù)情況由于信息傳遞誤差，跨部門溝通復(fù)雜，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題很長(zhǎng)時(shí)間難以解決。

（5）財(cái)務(wù)分析實(shí)際應(yīng)用水平較低。由于對(duì)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)分析的作用認(rèn)識(shí)不夠，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往認(rèn)為財(cái)務(wù)分析只是財(cái)務(wù)部門的事情，分析的目的也只是評(píng)價(jià)過(guò)去經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞。往往忽視了財(cái)務(wù)分析的預(yù)測(cè)、決策功能。由于慣性思維，影響企業(yè)財(cái)務(wù)分析的新技術(shù)新方法的運(yùn)用，例如管理數(shù)據(jù)庫(kù)以及互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)分析等。另外由于實(shí)際分析人員綜合素質(zhì)原因， 以及沒(méi)有很好的與相關(guān)業(yè)務(wù)結(jié)合分析，這就使得直接從財(cái)務(wù)報(bào)表中取得的數(shù)據(jù)具有一定的局限性，降低了財(cái)務(wù)分析的實(shí)用性和指導(dǎo)性，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)分析的廣泛運(yùn)用。

2 改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的對(duì)策建議

2.1 提高管理層及財(cái)務(wù)分析相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性的認(rèn)識(shí)

首先，與財(cái)務(wù)分析相關(guān)人員自身對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性的認(rèn)識(shí)至關(guān)重要，只有明確了科學(xué)有效的財(cái)務(wù)分析是推動(dòng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的重要手段，才能有利于財(cái)務(wù)分析在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中多方位的運(yùn)用。其次，企業(yè)管理層應(yīng)從組織制度上規(guī)范財(cái)務(wù)分析體系，積極協(xié)調(diào)在財(cái)務(wù)分析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，支持財(cái)務(wù)人參與業(yè)務(wù)相關(guān)評(píng)審，從而把財(cái)務(wù)分析工作作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方法和手段。

2.2 拓展財(cái)務(wù)分析資料的來(lái)源

財(cái)務(wù)分析資料不僅要運(yùn)用會(huì)計(jì)核算成果，而且還要利用各種定量和定性的非財(cái)務(wù)信息，甚至包括人力資源等信息，全面而高質(zhì)的分析資料是保證財(cái)務(wù)分析效果的基礎(chǔ)。首先，需要拓展財(cái)務(wù)分析的范圍。以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析為基礎(chǔ)，充分考慮到財(cái)務(wù)分析目的，圍繞這一目的，收集與之相關(guān)的所有財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。此信息包括但不限于內(nèi)部環(huán)境信息、外部環(huán)境信息、人力資源信息、質(zhì)量信息等。其次運(yùn)用綜合分析手段，進(jìn)行系統(tǒng)分析，財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息相互補(bǔ)充，相互驗(yàn)證。

2.3 改進(jìn)財(cái)務(wù)分析方法

針對(duì)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)存在的不足，應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。首先，應(yīng)考慮到財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的多樣性，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍以及內(nèi)外部環(huán)境背景不同，對(duì)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的選擇所側(cè)重，而企業(yè)發(fā)展所處的階斷，成長(zhǎng)期還是成熟期的對(duì)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)全系的要求也有所不同。其次，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系不僅要有財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要包含非財(cái)務(wù)指標(biāo)。例如市場(chǎng)占有率、客戶滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合運(yùn)用，使財(cái)務(wù)分析更加貼近公司運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，使得財(cái)務(wù)分析成為有源之水，才能更好地提升財(cái)務(wù)分析的效果。然后，財(cái)務(wù)分析人員不局限于財(cái)務(wù)人員，吸收業(yè)務(wù)人員參與，只有對(duì)業(yè)務(wù)有指導(dǎo)意義的財(cái)務(wù)分析才是好的分析，這樣既能很快發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)指向的業(yè)務(wù)問(wèn)題，也能很快地將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題加以落實(shí)整改。最后，應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)分析流程，不斷自我完善，尋找財(cái)務(wù)分析方法的內(nèi)在規(guī)律。

2.4 提升財(cái)務(wù)分析人員綜合素質(zhì)

很多國(guó)外大型企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員往往大部分是有生產(chǎn)技術(shù)背京的財(cái)務(wù)總監(jiān)及相關(guān)業(yè)務(wù)專家擔(dān)任，他們大部分時(shí)間花在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)向批量轉(zhuǎn)移，產(chǎn)線與物流的對(duì)接巡視中，通過(guò)巡視發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，然后再結(jié)合財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)提出改進(jìn)措施，量化損失及收益，這樣更有利于解決實(shí)際問(wèn)題。這就要求財(cái)務(wù)分析人員必須具有一定的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)過(guò)程的不足，并提出改進(jìn)措施。因此不但要培養(yǎng)財(cái)務(wù)分析人員財(cái)務(wù)分析能力，還要提升其業(yè)務(wù)能力；培養(yǎng)其跨部門跨專業(yè)知識(shí)，以提升其發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題的綜合能力。

2.5 完善財(cái)務(wù)分析體系

完善的財(cái)務(wù)分析體系既是推動(dòng)企業(yè)不斷進(jìn)步的有力手段，也是企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)的有力保障，因此建立一套適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)分析體系意義重大。首先了解企業(yè)的現(xiàn)狀，判斷企業(yè)目前財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)，明確財(cái)務(wù)分析目的。不同分析選擇的分析指標(biāo)及數(shù)據(jù)資料也不一樣，按主要指標(biāo)及次要指標(biāo)確定各項(xiàng)分析的框架模型，根據(jù)不同需求選擇不同模型。其次，應(yīng)考慮與非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的結(jié)合，通過(guò)借鑒平衡計(jì)分卡等系統(tǒng)，利用財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)多維度進(jìn)行綜合分析的優(yōu)勢(shì)，加以驗(yàn)證財(cái)務(wù)分析指標(biāo)判斷的正確性。使財(cái)務(wù)分析結(jié)果更貼近業(yè)務(wù)。最后，應(yīng)能夠建立財(cái)務(wù)分析的組織保障系統(tǒng)，財(cái)務(wù)分析不單是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門的事，而是一個(gè)系統(tǒng)工程，從分析的選型、數(shù)據(jù)的篩選，業(yè)務(wù)的溝通，分析結(jié)果的落實(shí)都需要跨部門協(xié)調(diào)解決。因此在企業(yè)內(nèi)成立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合的跨部門工作小組是必要的，通過(guò)小組每月不間斷的組織活動(dòng)，使得財(cái)力分析系統(tǒng)不斷的自我完善。

2.6 提高財(cái)務(wù)分析應(yīng)用水平

隨著ERP及OA信息化系統(tǒng)的推廣運(yùn)用，財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的取得及指標(biāo)的計(jì)算越來(lái)越簡(jiǎn)便易得，但分析出來(lái)的指標(biāo)數(shù)據(jù)指導(dǎo)意義有多大，還取決于財(cái)務(wù)人員對(duì)ERP等系統(tǒng)的熟悉以及對(duì)公司業(yè)務(wù)的了解程度。為提高財(cái)務(wù)分析人員綜合素質(zhì)，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)參與業(yè)務(wù)部門重大合同、主要工作協(xié)調(diào)會(huì)議，對(duì)公司業(yè)務(wù)做到心中有數(shù)。這樣在分析過(guò)程中就能找到問(wèn)題的根本，有針對(duì)性地為公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。同時(shí)，為了提高財(cái)務(wù)分析成果的有效運(yùn)用，還應(yīng)該通過(guò)跨部門財(cái)務(wù)分析跟蹤小組，就相關(guān)分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題集思廣益，找出解決的辦法及措施，落實(shí)到相關(guān)責(zé)任部門責(zé)任人員，以避免反復(fù)發(fā)生相同的錯(cuò)誤。

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