于穎

摘 要：公司內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有很強(qiáng)的相關(guān)性，公司只有重視這二者的關(guān)系，才能使內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作更具有成效，但很多公司并沒有對(duì)此給予重視，導(dǎo)致公司控制管理工作效果不好。本文對(duì)這個(gè)問題進(jìn)行了研究，簡(jiǎn)要分析了內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性，在此基礎(chǔ)上又分析了內(nèi)部控制視域下公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題，提出了一些優(yōu)化對(duì)策，旨在為公司更好地處理二者關(guān)系、強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 相關(guān)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）01（c）-068-02

無論是內(nèi)部控制工作，還是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，都是公司管理的重要組成部分，特別是由于二者具有很強(qiáng)的聯(lián)系，因而在開展公司管理工作中，一定要重視二者的結(jié)合，以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，抓好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，這應(yīng)當(dāng)成為公司重視的問題。當(dāng)前一些公司并沒有對(duì)二者的相關(guān)性進(jìn)行深入的研究，在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，并沒有與內(nèi)控進(jìn)行結(jié)合，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果不佳，公司應(yīng)當(dāng)對(duì)此給予重視，積極探索基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，努力使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠與內(nèi)部控制工作形成互動(dòng)機(jī)制，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作取得更好的成效。

1 內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性

在現(xiàn)代公司制度下，公司的各項(xiàng)管理工作已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)了相互融合，而且也能夠發(fā)揮相互促進(jìn)的作用。對(duì)于內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來說，二者具有很強(qiáng)的相關(guān)性，突出表現(xiàn)為：內(nèi)部控制能夠?yàn)楣矩?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效的支撐，這其中至關(guān)重要原因就是內(nèi)部控制工作既涉及到財(cái)務(wù)工作，也涉及到其他管控工作，但都是為了防范公司各類風(fēng)險(xiǎn)，其中也包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因而通過抓好內(nèi)部控制工作為控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造有利條件，公司應(yīng)當(dāng)更加重視內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的積極作用，并探索有效的路徑；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素也包括內(nèi)部控制不到位，比如很多公司不重視內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督和控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范，特別是由于缺乏對(duì)財(cái)務(wù)決策的有效控制，更容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因而內(nèi)部控制不到位也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”之一。綜上所述，公司內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，公司應(yīng)當(dāng)重視二者的互動(dòng)，通過相互融合體現(xiàn)管理效能。

2 基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作越來越受到公司的重視，很多公司已經(jīng)深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重大危害，因而不斷加強(qiáng)管理工作，但很多公司并沒有與內(nèi)部控制進(jìn)行有效的融合，既沒有認(rèn)識(shí)到二者的相關(guān)性，也沒采取創(chuàng)新性的舉措將內(nèi)部控制融入到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效性，制約了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的深入開展。深入分析基于內(nèi)部控制下的公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，突出表現(xiàn)為“三個(gè)不到位”。

一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思路控制性不到位?；趦?nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，要求公司必須創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思路，不能采取傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，而是要運(yùn)用現(xiàn)代管理理念開展管理工作。但當(dāng)前我國(guó)很多公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思路仍然比較滯后，既沒有將內(nèi)部控制理論應(yīng)用于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，也沒有對(duì)內(nèi)部控制模式進(jìn)行創(chuàng)新，比如在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，沒有將內(nèi)部控制的相關(guān)模式應(yīng)用于工作當(dāng)中，管理環(huán)境不優(yōu)的問題、信息不對(duì)稱的問題、監(jiān)督不到位的問題等仍然比較突出，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，沒有形成內(nèi)部控制的有效工作機(jī)制，必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。由于很多公司存在諸多問題，直接后果就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容單一、效果不佳。

二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度控制性不到位。制度的規(guī)范性作用，要求公司在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，一定要與內(nèi)部控制制度相結(jié)合，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮更好的作用。但當(dāng)前絕大多數(shù)公司并沒有將其與內(nèi)部控制制度進(jìn)行對(duì)接，盡管制定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但并沒有體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏全面性。比如某公司在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，制定了很多規(guī)章制度，而且也重視制度的執(zhí)行，但很多制度都缺乏深入性，絕大多數(shù)制度都是對(duì)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范，但卻沒有從內(nèi)部控制的角度，對(duì)財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)控制等做出深入化的設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度僅成為財(cái)務(wù)制度的一個(gè)方面，缺乏細(xì)化、深化和融合化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不能為內(nèi)部控制提供支撐，而內(nèi)部控制也無法為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造條件。

三是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)控制性不到位。公司都有自己的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，有的應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化，有的應(yīng)用ERP系統(tǒng)，有的則將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)管理工作當(dāng)中，推動(dòng)了會(huì)計(jì)管理的信息化發(fā)展。但當(dāng)前很多公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏系統(tǒng)化，特別是由于不重視“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”的管理，導(dǎo)致出現(xiàn)了很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如某公司不重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)化管理，盡管對(duì)人的管理比較到位，但對(duì)財(cái)務(wù)軟件的管理沒有引起重視，財(cái)務(wù)軟件多人登錄的問題較多，極易引導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)；特別是很多公司不重視對(duì)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，有的不重視防火墻建設(shè)，還有的不重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)備份，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被盜、丟失、篡改的問題時(shí)有發(fā)生，給公司造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失甚至出現(xiàn)重大問題。

3 基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化措施

由于內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有很強(qiáng)的相關(guān)性，公司在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，將二者進(jìn)行有效結(jié)合，特別是要發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式改革，努力使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有更高的控制性，重點(diǎn)要做到“三個(gè)創(chuàng)新”。

一是創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思路。思路決定出路。由于內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有很強(qiáng)的相關(guān)性，公司在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，一定要具備“融合”意識(shí)，善于將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制進(jìn)行結(jié)合，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)導(dǎo)向性。要把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要目標(biāo)之一，從內(nèi)部控制入手，拓展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能，不能將工作僅僅局限于財(cái)務(wù)工作，而是要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略舉措，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠發(fā)揮更大的作用，要通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)避財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)；要通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能；要通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狠抓“風(fēng)險(xiǎn)文化”建設(shè)等，努力使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的觸角不斷向縱深發(fā)展。

二是創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。公司在制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度方面，應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效對(duì)接，不能將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度僅作為財(cái)務(wù)制度的一個(gè)方面，而是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的系統(tǒng)性和全面性。公司應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行完善，找出與內(nèi)部控制工作相關(guān)的方面，形成系統(tǒng)的管理制度，發(fā)揮內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的“疊加”效應(yīng)，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的效能化建設(shè)。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的針對(duì)性建設(shè)，著眼于加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，將內(nèi)部控制“五要素”與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行結(jié)合，比如應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方面，建立財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，在開展財(cái)務(wù)決策時(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，運(yùn)用價(jià)值導(dǎo)向進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，如果風(fēng)險(xiǎn)大于收益則不能作出財(cái)務(wù)決策。

三是創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。公司要把創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)作為強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、做好內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容，通過打造科學(xué)的管理系統(tǒng)，全面提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理整體水平。比如公司要在對(duì)自身的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)各個(gè)方面的“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”進(jìn)行分析，不僅要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)本身的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范工作，而且也要對(duì)軟件本身進(jìn)行管理和控制，對(duì)于財(cái)務(wù)管理軟件的使用應(yīng)當(dāng)建立授權(quán)機(jī)制，非授權(quán)人員不得登錄財(cái)務(wù)管理軟件；還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，比如加強(qiáng)防火墻建設(shè)，同時(shí)也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的備份與管理，避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題。要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的科學(xué)化管理，特別是建立內(nèi)、外分離制度，通過有效的系統(tǒng)隔離，避免財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)受到攻擊。

綜上所述，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性極強(qiáng)，內(nèi)部控制不到位就會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，因而應(yīng)當(dāng)將二者有效結(jié)合，努力實(shí)現(xiàn)相互促進(jìn)和“雙贏”目標(biāo)。這就需要公司站在內(nèi)部控制的戰(zhàn)略高度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，重點(diǎn)要在思路創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、系統(tǒng)創(chuàng)新“三個(gè)創(chuàng)新”方面取得突破，通過開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，推動(dòng)內(nèi)部控制工作的全面化和系統(tǒng)化建設(shè)，發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能和價(jià)值，促進(jìn)公司健康發(fā)展。

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