陸慧燕

摘 要：隨著中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，越來越多的外國投資商選擇在中國投資。本文就外資企業(yè)如何在競爭激烈的市場中立于不敗之地，如何完善外資企業(yè)在財務(wù)管理中存在的資金風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、會計人員及會計準(zhǔn)則等問題給予了相應(yīng)的研究，并提出了相關(guān)對策建議，供廣大集團企業(yè)參考。

關(guān)鍵詞：外資企業(yè) 財務(wù)管理 內(nèi)部控制 財務(wù)人員

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）01（c）-065-02

由于中國經(jīng)濟快速持續(xù)的發(fā)展，越來越多的外國投資商選擇在中國投資。為了更好地適應(yīng)中國市場，外資企業(yè)不斷調(diào)整內(nèi)部財務(wù)管理體系，以期能快速融入中國市場，適應(yīng)中國的發(fā)展，但在實際業(yè)務(wù)中，財務(wù)管理方面還是存在一些問題。

1 外資企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

1.1 缺乏完善的資金風(fēng)險管理制度

一般情況下，企業(yè)資金的流動、監(jiān)控、核算、分析幾項工作都屬于資金管理制度的范疇，而外資企業(yè)的業(yè)務(wù)一般遍及全球各地，資金流動也會是全球性的，造成了資金管理的難度，其中碰到的一個風(fēng)險是匯率風(fēng)險，該風(fēng)險是由于外資企業(yè)以記賬本位幣人民幣以外的貨幣進行的銷售或采購所致。資金受外匯匯率變動而變化，匯率波動可能影響公司的經(jīng)營成果，導(dǎo)致收益的不穩(wěn)定。如果一家外資企業(yè)的業(yè)務(wù)需要大量的外幣結(jié)算，匯率風(fēng)險的影響顯而易見，從而給企業(yè)財務(wù)資金管理帶來了眾多的挑戰(zhàn)。另外由于外資企業(yè)的總公司在國外，資金鏈也是一個問題。不斷變化的全球投資環(huán)境、歐洲危機的蔓延和籌資難度的不斷增加也增加了外資財務(wù)資金管理的難度。

1.2 內(nèi)部控制缺乏獨立性和權(quán)威性

一般而言，在我國開設(shè)分支企業(yè)的大型外資企業(yè)集團公司均擁有一套看似近乎完美的內(nèi)部控制體系，擁有先進的信息系統(tǒng)，然而面對分支企業(yè)與母公司之間的地域差別和文化沖突而導(dǎo)致的信息不對稱，原有的財務(wù)控制體系會面臨失效風(fēng)險。眾所周知，外資企業(yè)的工作壓力大，競爭激烈，員工一人拆分幾個角色，對于內(nèi)部控制這個工作內(nèi)容，基本上由財務(wù)部人員兼職處理，無暇花更多時間做內(nèi)部控制，重視程度不夠，只能按照固定流程處理，完成形式控制，沒有實質(zhì)性的內(nèi)部控制。

1.3 會計人員素質(zhì)參差不齊

一般外資企業(yè)財務(wù)部的財務(wù)總監(jiān)都是外國人，有利于母公司控制分子公司的財務(wù)情況。自然而然，財務(wù)部成員普遍英文水平高，因為需要跟外國人日常溝通，甚至，有些是英文專業(yè)的，也加入了財務(wù)這個大軍，這樣造成了財務(wù)人員財務(wù)專業(yè)知識參次不齊。另外，外資企業(yè)的流程復(fù)雜，分工細(xì)化，每個人的的工作只負(fù)責(zé)一部分財務(wù)工作，財務(wù)人員視野受到限制，不利于職業(yè)發(fā)展。

1.4 會計準(zhǔn)則適用性不足

由于全球經(jīng)濟的一體化，很多在華投資的外資企業(yè)，勢必也會在其他國家地區(qū)投資，而統(tǒng)一選擇國際會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報告，有利于外資企業(yè)總部合并財務(wù)報表，并做出合適的財務(wù)分析和決策。而在各個國家的分子公司都需要采用當(dāng)?shù)氐臅嫓?zhǔn)則，都需要符合當(dāng)?shù)貒业囊?，這樣選擇哪一種會計準(zhǔn)則，將是在華投資企業(yè)的問題所在。

2 完善外資企業(yè)財務(wù)管理的對策建議

2.1 完善外資企業(yè)的風(fēng)險管理體系，加強資產(chǎn)風(fēng)險管理

有條件的外資企業(yè)應(yīng)該設(shè)立財務(wù)公司，有利于集團內(nèi)部融資和優(yōu)化配置，共同抵御資金風(fēng)險。完善外資企業(yè)的資金風(fēng)險管理系統(tǒng)，財務(wù)公司除提供內(nèi)部融資外，還需要充分發(fā)揮現(xiàn)金池的作用，對集團公司資金風(fēng)險管理發(fā)揮相應(yīng)的監(jiān)督指導(dǎo)作用。

首先對于財務(wù)匯率風(fēng)險，外資集團公司應(yīng)該有相應(yīng)的制度，對于外匯收付匯達到一定金額的，需要各分子公司做套期保值業(yè)務(wù)，規(guī)避匯率風(fēng)險，財務(wù)公司可以提供相應(yīng)的指導(dǎo)。 鼓勵企業(yè)采用人民幣跨境結(jié)算。眾所周知，自從2009年我國開始試點跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算至今，離岸人民幣市場蓬勃發(fā)展，相信在不久的將來，會有越來越多的公司采用人民幣跨境結(jié)算。

其次，在日常公司運營中，資金流動性主要是受客戶的收款和供應(yīng)商款項支付的影響。集團財務(wù)公司需要不斷完善資金風(fēng)險管理制度，在收款和付款在這兩方面協(xié)助各分子公司處理相關(guān)業(yè)務(wù)，發(fā)揮財務(wù)公司的作用，使得財務(wù)公司與分子公司的資金捆綁在一起，緊密合作，共同抵御風(fēng)險。

再次，對于超一年以上的應(yīng)收賬款，財務(wù)公司可以鼓勵分子公司做應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，即分子公司將應(yīng)收款賬平價轉(zhuǎn)讓給財務(wù)公司，財務(wù)公司會跟債務(wù)人恰談，讓其分期付款，付利息，財務(wù)公司只收利息的收入，開6%增值稅票。這樣分子公司能盡快取得收益，開展業(yè)務(wù)，不會受資金的困擾，而債務(wù)人也可以緩解其暫時資金緊張的局面，不影響其開展正常的業(yè)務(wù)。在這個保理業(yè)務(wù)中， 第三方收入變成了關(guān)聯(lián)方交易，增值主要體現(xiàn)在跟債務(wù)人的交易中。當(dāng)然在進行保理業(yè)務(wù)時，財務(wù)公司還需要對債務(wù)人的信用進行考核，信用優(yōu)良，才能做應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，否則會得不償失。通過這一業(yè)務(wù)，使得外資公司的現(xiàn)金池得到了充分運用，物盡其用。

最后，對于供應(yīng)商方面，可以鼓勵其采取供應(yīng)商融資，幫助供應(yīng)商管理流動性的良好工具。即財務(wù)公司向融資銀行做擔(dān)保，當(dāng)供應(yīng)商向分子公司發(fā)貨并開具發(fā)票后，分子公司向融資銀行平臺上傳應(yīng)付賬款信息，供應(yīng)商登錄平臺貼現(xiàn)應(yīng)收賬款，融資銀行支付貼現(xiàn)后的金額給供應(yīng)商，等這筆貨款到期后，分子公司向融資銀行支付到期的應(yīng)付賬款金額 。供應(yīng)商融資項目給供應(yīng)商提供了一個低成本貼現(xiàn)其對分子公司業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款的機會。貼現(xiàn)利息可以要求銀行在6個月貸款利率下浮10%左右，對供應(yīng)商的優(yōu)點是供應(yīng)商不需要開立賬戶，可以隨時看到對客戶的應(yīng)收賬款，銀行可以提供手動融資和自動融資兩種選擇（手動融資的利率比自動融資利率增加0.5%/年）。而分子公司可以對參加融資項目的供應(yīng)商，延長應(yīng)付賬款期，這樣會有助于集團管理其現(xiàn)金轉(zhuǎn)化效率。當(dāng)然選擇這個項目，供應(yīng)商和集團的信用評級需要一致，都要達到一定要求，才能參加。

集團企業(yè)通過不斷完善集團企業(yè)的資金管理體系，使得企業(yè)的財務(wù)管理問題得到解決，并且能夠控制和抵御企業(yè)外部不可抗拒的因素。

2.2 建立健全規(guī)范的內(nèi)部控制體系，有效降低風(fēng)險的產(chǎn)生

構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系，目的在于提升外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的完整性與系統(tǒng)性，在具體的實踐當(dāng)中，外資企業(yè)一定要保證專人專職負(fù)責(zé)這一業(yè)務(wù)，并利用集團先進的內(nèi)控信息系統(tǒng)，建立符合本企業(yè)自身的財務(wù)內(nèi)部控制制度。

財務(wù)的內(nèi)部控制工作除了在三個層次事前控制、事中控制與事后控制強化與完善外，還要始終做好持續(xù)控制監(jiān)測的工作。持續(xù)控制監(jiān)測是指運用先進的集團應(yīng)用程序檢測集團內(nèi)ERP系統(tǒng)中日常的交易數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將會自動識別潛在的違反日常規(guī)則的漏洞，從而出現(xiàn)警報，相關(guān)負(fù)責(zé)人需要將警報分類和分析、查證是否存在可疑交易，并做好相應(yīng)的數(shù)據(jù)記錄，如果存在可疑交易，需要報請管理層知曉。持續(xù)控制監(jiān)測主要監(jiān)測采購至付款流程，采購成本占公司總成本的比例很大，有效的降低采購成本和付款風(fēng)險，會大大提升企業(yè)經(jīng)營效益，而這一監(jiān)測活動能時時保證這個流程內(nèi)部控制的有效性，防止風(fēng)險產(chǎn)生。

當(dāng)然公司還需要對財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制活動進行時時的評估，確認(rèn)內(nèi)部控制活動是否符合經(jīng)濟活動，有沒有變成失效的控制活動。內(nèi)部控制活動應(yīng)該是每年時時開展的活動，控制的結(jié)果是使公司業(yè)務(wù)符合外部法律和集團合規(guī)要求，可靠的財務(wù)報告，維護公司資產(chǎn)，遵守內(nèi)部需求。

2.3 外資企業(yè)應(yīng)實行人才本土化戰(zhàn)略，加強財務(wù)人員培訓(xùn)和崗位輪崗制度

外資企業(yè)實行人才本土化戰(zhàn)略，外資企業(yè)要在中國站穩(wěn)腳跟，需要一批精通中國政治、經(jīng)濟、法律事務(wù)的人才為他們服務(wù)，出謀劃策，以保證企業(yè)的各種行為符合中國的國情。另外實行本土化，可以節(jié)約公司成本，外資企業(yè)以高薪爭奪的高級人才相對他們國內(nèi)薪籌水平還是很低的，從而節(jié)省大筆費用。

外資企業(yè)要重視員工培訓(xùn)，鼓勵員工參加各類外部財務(wù)培訓(xùn)，參加會計職稱考試。組織集團內(nèi)設(shè)立財務(wù)技能培訓(xùn)和財務(wù)研討會，使得財務(wù)人員的崗位技能大幅提升，并使財務(wù)人員的知識技術(shù)更新能勝任經(jīng)濟發(fā)展的要求。

實行財務(wù)內(nèi)部輪崗機制，使得財務(wù)人員能夠掌握各個崗位工作要求，操作方法，能夠使員工有全局概念，遇到問題不會鉆牛角尖，從公司全局的利益出發(fā)，為公司發(fā)展盡一點綿薄之力。

當(dāng)然優(yōu)化人才管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有一定的激勵措施，重視人才的勞動成果，并且經(jīng)常給予員工精神或者物質(zhì)上的鼓勵，從而使企業(yè)員工的創(chuàng)造能力和工作的積極性得到提高，加強企業(yè)的工作效率。

2.4 采用適合本企業(yè)情況的會計制度

一般在華投資的大中型外資企業(yè)，應(yīng)該根據(jù)我國的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》編制企業(yè)財務(wù)報告，這樣能真實、完整地反映外資企業(yè)在中國的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。而對于其向總公司匯報的財務(wù)報告，可以設(shè)置幾個特別科目，記錄國際會計準(zhǔn)則和中國會計準(zhǔn)則差異部分。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展和全球經(jīng)濟化的不斷深入，相信我國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則趨同已經(jīng)成為我國會計準(zhǔn)則改革不可逆轉(zhuǎn)的趨勢，相信在不久的將來，這個差異會越來越小。

3 結(jié)語

總體來講，隨著近年來外圍經(jīng)濟形勢的不斷改變，以及市場競爭的日益激烈，外資企業(yè)要想獲得競爭優(yōu)勢，就要根據(jù)自身實際情況制定合適的財務(wù)戰(zhàn)略，選擇更加合理的企業(yè)資金管理制度，完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，同時提升財務(wù)人員的專業(yè)知識，全面提升財務(wù)管理水平，使企業(yè)始終處于不敗之地。

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