王憲偉　車大維　喬云龍

[摘要]內(nèi)審成果運(yùn)用是內(nèi)審工作的重要組成部分，也是內(nèi)審工作的最終環(huán)節(jié)。本文結(jié)合人民銀行內(nèi)審工作實(shí)際，提出人民銀行內(nèi)審成果運(yùn)用的主要思路，并對(duì)人民銀行內(nèi)審成果運(yùn)用策略進(jìn)行了有益探索。

[關(guān)鍵詞]人民銀行 內(nèi)審成果 運(yùn)用模式 實(shí)施策略

內(nèi)審成果是指在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施后，通過(guò)鑒證、

匯總和分析獲得的有助于增加組織價(jià)值、促進(jìn)組織依法規(guī)范履職的所有信息的總和。內(nèi)審成果運(yùn)用則是指通過(guò)落實(shí)整改、宣傳推廣、后續(xù)審計(jì)等方式將內(nèi)審成果應(yīng)用于組織治理的工作實(shí)踐之中。內(nèi)審成果的運(yùn)用程度直接關(guān)系著內(nèi)審監(jiān)督和服務(wù)的價(jià)值，是內(nèi)審工作質(zhì)量的重要體現(xiàn)。深化審計(jì)成果運(yùn)用既是人民銀行依法履職、規(guī)范管理的客觀要求，也是內(nèi)審部門存在和發(fā)展的價(jià)值所在。

一、人民銀行強(qiáng)化內(nèi)審成果運(yùn)用的思路

（一）指導(dǎo)思想

以人民銀行各層級(jí)的審計(jì)需求為工作導(dǎo)向，以提升內(nèi)審成果質(zhì)量為基礎(chǔ)，以多元化服務(wù)為宗旨，以有效的機(jī)制建設(shè)為保障，根據(jù)不同對(duì)象提供差異化的審計(jì)服務(wù)，在優(yōu)先滿足行領(lǐng)導(dǎo)需求的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審成果在各部門及基層央行的及時(shí)共享，使內(nèi)審成果更廣泛、更有效地滿足管理需要。

（二）主要思路

人民銀行內(nèi)審成果運(yùn)用模式構(gòu)建的主要思路是以行領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)部門的審計(jì)需求為工作出發(fā)點(diǎn)，以服務(wù)于各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)、人事部門及紀(jì)檢部門的干部管理和廉政監(jiān)督管理、業(yè)務(wù)部門改善管理、基層央行履職為工作方向，通過(guò)搭建溝通交流平臺(tái)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果運(yùn)用的閉環(huán)管理，不斷推動(dòng)央行履職能力的提升。

一是以需求為導(dǎo)向。在以往內(nèi)審成果運(yùn)用的過(guò)程中，個(gè)別行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的重視程度不高，對(duì)內(nèi)審部門推動(dòng)審計(jì)整改的支持力度不夠。同時(shí)，審計(jì)部門與審計(jì)對(duì)象之間關(guān)系較為冷淡，審計(jì)對(duì)象對(duì)內(nèi)審成果運(yùn)用的抵觸情緒較高，內(nèi)審成果運(yùn)用的阻力較大。因此，應(yīng)堅(jiān)持把行領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)部門的需求作為內(nèi)審工作的導(dǎo)向，有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，提供審計(jì)成果，變行領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用的“被動(dòng)接受”為對(duì)審計(jì)成果的“自愿接受”和“主動(dòng)接受”，提高內(nèi)審工作成效。

二是以提升內(nèi)審成果質(zhì)量為基礎(chǔ)。目前人民銀行內(nèi)部審計(jì)的類型仍以合規(guī)性審計(jì)為主，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念貫徹程度不高，審計(jì)成果尚不能全面、準(zhǔn)確地反映審計(jì)對(duì)象的工作業(yè)績(jī)和風(fēng)險(xiǎn)的大小，抑制了審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的價(jià)值。同時(shí)，由于工作水平所限，部分審計(jì)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題定性不準(zhǔn)，審計(jì)建議的指引性及可行性不強(qiáng)，增加了審計(jì)對(duì)象落實(shí)整改的難度。因此，必須將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念貫穿于審計(jì)的全過(guò)程，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的綜合分析，充分發(fā)揮審計(jì)調(diào)研效能，不斷提升內(nèi)審成果質(zhì)量，夯實(shí)內(nèi)審成果運(yùn)用的基礎(chǔ)。

三是以多元化服務(wù)為宗旨。內(nèi)審部門的信息保密程度往往較高，現(xiàn)階段審計(jì)成果以“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的運(yùn)用方式為主，內(nèi)審成果運(yùn)用的空間范圍往往受限，內(nèi)審成果共享渠道不暢通，對(duì)于提升央行履職能力的貢獻(xiàn)度不足，往往導(dǎo)致內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用效能較低。因此，應(yīng)堅(jiān)持內(nèi)審成果運(yùn)用的多元化，推動(dòng)內(nèi)審成果向服務(wù)于各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)、服務(wù)于人事部門及紀(jì)檢部門的干部管理和廉政監(jiān)督管理、服務(wù)于基層央行履職、服務(wù)于業(yè)務(wù)部門改善管理轉(zhuǎn)移，從而不斷提升內(nèi)審成果服務(wù)的范圍及層次。

四是以約束和激勵(lì)機(jī)制為保障。目前內(nèi)審成果運(yùn)用缺乏有效的約束監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)審部門在提出審計(jì)意見(jiàn)或處理決定后，審計(jì)對(duì)象只需按時(shí)報(bào)送整改報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)既無(wú)約束力也無(wú)處理權(quán)，同時(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況也不與審計(jì)對(duì)象的業(yè)績(jī)考核相掛鉤，造成審計(jì)對(duì)象對(duì)整改工作的重視程度不夠，整改的主動(dòng)性較差。因此，應(yīng)把后續(xù)審計(jì)機(jī)制、責(zé)任追究機(jī)制、審計(jì)問(wèn)題整改與績(jī)效考核的掛鉤機(jī)制作為內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的制度保障。

二、人民銀行強(qiáng)化內(nèi)審成果運(yùn)用的策略

（一）根據(jù)需求編制內(nèi)審工作計(jì)劃

一是內(nèi)審部門應(yīng)主動(dòng)向各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)咨詢關(guān)于內(nèi)審工作的要求和需求，并將其作為審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，提前在審計(jì)計(jì)劃中安排部署。二是通過(guò)發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷、召開(kāi)審計(jì)需求座談會(huì)、上門訪談等形式及時(shí)了解人民銀行各業(yè)務(wù)部門及基層央行的審計(jì)需求，根據(jù)需求的重要程度及風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，合理編制審計(jì)需求清單，并逐一落實(shí)在審計(jì)工作計(jì)劃之中。對(duì)于未納入審計(jì)工作計(jì)劃的審計(jì)需求，要將其貫穿于常規(guī)的履職、離任審計(jì)項(xiàng)目之中。三是在年度審計(jì)工作計(jì)劃完成后，及時(shí)向行領(lǐng)導(dǎo)、需求部門及基層單位進(jìn)行反饋，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)需求的閉環(huán)管理，切實(shí)降低內(nèi)審成果運(yùn)用的阻力。

（二）提升內(nèi)審成果質(zhì)量

一是堅(jiān)持將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念貫穿于內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)矩陣的有關(guān)數(shù)據(jù)，充分探尋審計(jì)對(duì)象的相關(guān)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，內(nèi)審人員要對(duì)相關(guān)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行跟蹤檢查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，對(duì)于蘊(yùn)含較大風(fēng)險(xiǎn)的事件及時(shí)提示。在審計(jì)報(bào)告階段，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)排查情況，對(duì)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行合理判斷，并提出風(fēng)險(xiǎn)防控的建設(shè)性建議，切實(shí)提升內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的價(jià)值。二是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審成果的綜合分析。在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，集中部門力量對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，深入剖析問(wèn)題產(chǎn)生的深層次原因，保證審計(jì)建議的可行性與指引性，提升審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)成果的接受程度。三是充分發(fā)揮審計(jì)調(diào)研的效能，深入剖析苗頭性、傾向性及共通性問(wèn)題的原因，提升審計(jì)報(bào)告的理論深度，使其具有普適性，從而為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力參考。

（三）拓寬內(nèi)審成果運(yùn)用范圍

一是搭建向行領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告的內(nèi)審工作平臺(tái)。向行領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)全年審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性問(wèn)題以及業(yè)務(wù)部門的審計(jì)整改落實(shí)情況，引起行領(lǐng)導(dǎo)重視，使行領(lǐng)導(dǎo)充分掌握轄區(qū)業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)狀況，提升內(nèi)審成果為行領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)的價(jià)值。二是搭建監(jiān)督管理部門的聯(lián)席會(huì)議平臺(tái)。定期向人事部門、巡視及紀(jì)檢部門通報(bào)內(nèi)審成果，使內(nèi)審成果為黨風(fēng)廉政建設(shè)、反腐工作及干部管理服務(wù)。三是搭建內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)部門的座談會(huì)議平臺(tái)。向業(yè)務(wù)部門反饋相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的突出問(wèn)題、普遍問(wèn)題或重大問(wèn)題，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)口業(yè)務(wù)的管理，拓寬內(nèi)審成果運(yùn)用的橫向范圍。四是搭建內(nèi)審業(yè)務(wù)條線的指導(dǎo)交流平臺(tái)。上級(jí)內(nèi)審部門要及時(shí)向下級(jí)內(nèi)審部門傳達(dá)上級(jí)行黨委關(guān)于內(nèi)審成果運(yùn)用的新要求，及時(shí)推介優(yōu)秀的內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化案例及成熟的信息技術(shù)審計(jì)方法，推動(dòng)下級(jí)內(nèi)審部門開(kāi)展本單位風(fēng)險(xiǎn)狀況的排查，不斷提升內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于基層央行的能力，打通內(nèi)審成果運(yùn)用的縱向渠道。

（四）強(qiáng)化約束激勵(lì)機(jī)制

一是完善后續(xù)審計(jì)機(jī)制，督辦審計(jì)整改事宜。要結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題臺(tái)賬，合理安排后續(xù)審計(jì)。對(duì)易于整改的問(wèn)題，責(zé)成審計(jì)對(duì)象按時(shí)上報(bào)審計(jì)整改資料，并由主審進(jìn)行審核。對(duì)于涉及資金安全的重大問(wèn)題，由內(nèi)審部門再次成立審計(jì)組，對(duì)審計(jì)對(duì)象的整改情況進(jìn)行全方位跟蹤，以檢查整改反饋信息的真實(shí)性，確保發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章問(wèn)題得到徹底整改，提出的合理化建議得到有效采納。二是嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制度。要界定審計(jì)整改落實(shí)的責(zé)任主體，明確整改工作責(zé)任。因未有效履行整改職責(zé)造成重大影響和損失的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。三是建立審計(jì)整改落實(shí)與績(jī)效考核掛鉤機(jī)制。各業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)把審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)情況納入本業(yè)務(wù)條線的業(yè)績(jī)考核內(nèi)容，激勵(lì)各部門認(rèn)真整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。黨委在對(duì)部門及基層行領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行綜合考核時(shí)，應(yīng)把審計(jì)整改落實(shí)情況作為考核的重要內(nèi)容，從而保證審計(jì)整改取得實(shí)效。

（作者單位：中國(guó)人民銀行沈陽(yáng)分行，郵政

編碼：110001，電子郵箱：2953944786@qq.com）

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