羅迎兵

摘要：應收賬款是企業(yè)在采用賒銷產(chǎn)品方式下形成的債權(quán)性指標，應收賬款管理不當，將影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，其產(chǎn)生的壞賬風險也影響企業(yè)盈利，特別是在國家宏觀經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的當下。文章詳細分析制造企業(yè)在應收賬款管理中出現(xiàn)的常見問題，并提出相應的見解和改進對策。

關(guān)鍵詞：應收賬款；信用政策；定期對賬

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)為了擴大市場份額、規(guī)避日趨激烈的競爭、減少庫存，賒銷已成為常用的銷售方式，尤其是設備制造企業(yè)，貨款占用金額較大，隨之產(chǎn)生的拖欠貨款的現(xiàn)象也越來越嚴重，給企業(yè)資金運轉(zhuǎn)造成了困難。如何有效解決企業(yè)應收賬款管理中存在的問題，是擺在企業(yè)面前的一個重要課題。

一、制造業(yè)企業(yè)應收賬款管理的重要意義

（一）制造業(yè)企業(yè)應收賬款管理的特點

制造企業(yè)因銷售商品或提供服務，并與買方約定在規(guī)定時間內(nèi)付清貨款，這就形成了應收賬款。就制造企業(yè)而言，其應收賬款因數(shù)量大且資金回收期長，導致其管理比較復雜，是一個系統(tǒng)浩大的工程。所以企業(yè)應在源頭注重應收賬款的管理，對客戶提前做好相關(guān)調(diào)研，并且對不同客戶建立不同的信控政策及授信額度，當貨物發(fā)出后要及時跟蹤每筆應收賬款，如遇質(zhì)量問題要及時解決，平時與客戶保持各方面的聯(lián)系，密切關(guān)注客戶的經(jīng)營情況，應收賬款快到期前以發(fā)郵件或直接電話的方式提醒客戶及時支付款項，對到期未支付款項，要及時了解真實原因，并積極尋求客戶支付到期款項。總之，企業(yè)要密切關(guān)注應收賬款的數(shù)量及質(zhì)量，迅速作出有利于企業(yè)的應收賬款決策，爭取企業(yè)利潤最大化。

（二）制造業(yè)企業(yè)應收賬款管理的重要意義

制造業(yè)是整個經(jīng)濟活動中最重要的部分，它是其他行業(yè)尤其第三產(chǎn)業(yè)賴以生存的重要基礎行業(yè)。目前由于中國經(jīng)濟大環(huán)境不太好，制造企業(yè)應收賬款的數(shù)量表現(xiàn)逐年上升的態(tài)勢，企業(yè)流動資金短少與大量債權(quán)沒法變現(xiàn)之間的矛盾異常突出。而完善的應收賬款管理會讓企業(yè)提前防范問題的發(fā)生，避免應收賬款不能及時收回，維持良性的資金循環(huán)，讓企業(yè)的再生產(chǎn)資金保持充裕，從而使得企業(yè)不用花費更多的融資成本。長期以往，企業(yè)的未來經(jīng)營會得到有利保障。制造企業(yè)如果能足夠清晰地認識有風險的應收賬款對公司現(xiàn)金流，企業(yè)財務造成困擾，甚至上升至影響企業(yè)正常經(jīng)營，以致許多企業(yè)虛盈實虧，影響企業(yè)的利潤并且制定合理科學的應收賬款風險管理，提前杜絕應收賬款金額過大而給制造業(yè)企業(yè)帶來的財務風險，讓企業(yè)永保不敗之地。

二、制造業(yè)企業(yè)應收賬款管理存在的問題

（一）用賒銷來擴大市場份額，疏于對應收賬款的日常管理

1. 用賒銷來擴大市場份額。商業(yè)信用-賒銷可以作為企業(yè)提升競爭力的手段，企業(yè)通過對客戶提供信用-賒銷來獲取更大的市場份額，以便加速企業(yè)的產(chǎn)品周轉(zhuǎn)，企業(yè)因為給客戶提供商業(yè)信用而相應增加市場份額和產(chǎn)品競爭力。但是，在收入增加的同時，賒銷不可避免地會直接帶來應收賬款的增加但沒有配套的高效應收款管理制度。

2. 應收賬款日常管理不到位。企業(yè)對應收款的管理概念淡薄，對客戶沒有設定有針對性的授信額度及信用管理制度，這樣容易導致巨額有風險的應收款產(chǎn)生。發(fā)貨后對客戶提出的對貨物本身質(zhì)量或數(shù)量上的問題處理不及時，容易導致問題應收賬產(chǎn)生。對應收款沒有相應的報表來分析其原因、跟蹤其狀態(tài)。

3. 沒有有效的措施讓應收賬款及時收回。應收賬款產(chǎn)生后，沒有專人負責管理，沒有催討對策，即缺乏嚴格的管理制度去及時跟蹤收回，更沒有想法通過現(xiàn)代化的融資渠道去減少應收款，從而導致應收賬款金額過大，給企業(yè)財務帶來資金壓力甚至財務風險。

（二）匯票滿天飛

匯票分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，它是商業(yè)信用工具的一種，是在企業(yè)之間有真實貿(mào)易背景下，出票人簽發(fā)的，委托付款人在匯票到期后支付確定的金額給收款人或持票人的一種票據(jù)。相對而言，銀行承兌匯票業(yè)務具有風險低，流動性高的優(yōu)點，一段時期以來，其相關(guān)票據(jù)業(yè)務迅速發(fā)展，已成為各家銀行的重要業(yè)務品種之一。但開具銀行承兌匯票需要企業(yè)提供相應的信用或抵押物，手續(xù)繁瑣，很多企業(yè)直接開具信用較弱的商業(yè)承兌匯票，并相互背書，導致匯票到期不能及時承兌而造成企業(yè)資金緊張甚至短缺，從而須從銀行或別的渠道融資，增加企業(yè)資金成本。

三、加強制造業(yè)企業(yè)應收賬款管理的措施

（一） 提高應收賬款風險管理既要做好事前的控制，對賒銷客戶的信用風險做科學評價，又要從公司自身的管理上進行改進，做好應收賬款的事前、事中和事后控制

1. 事前控制

企業(yè)要想在白熱化的市場競爭中勝出，首先必須更新觀念，樹立資金風險意識，強化效益觀念“效益優(yōu)先”。在此基礎上，做好對客戶的信用風險評估，（通過第三方專業(yè)機構(gòu)提供的信控報告）給不同客戶制定合理的信控政策對應收賬款的風險管理是一個非常重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應根據(jù)客戶的經(jīng)營狀況、與企業(yè)的歷史收款情況、與公司未來的銷售預測以及應收賬款賬期等因素來給不同客戶設置一個相對合理的授信額度，提交管理層批準，并且對客戶進行資質(zhì)評級。在經(jīng)營過程中，也要密切注意客戶的經(jīng)營狀況，如果出現(xiàn)應收賬款可能收不回的情況，要及時調(diào)整政策、采取措施，避免造成損失。

2. 事中控制

企業(yè)根據(jù)已批準的客戶賬期和授信額度，以及客戶的實際還款情況，結(jié)合業(yè)務訂單情況，控制其應收賬（包括已發(fā)貨的和在制作的）不超過原訂的客戶授信額度，其應收賬期不超過授信賬期。如有突破，則應按原定管理辦法進行處理，包括臨時提高授信額度和延長賬期、要求還款以滿足授信要求、暫停生產(chǎn)和追討應收賬等措施。但凡超過信控額度的發(fā)貨，須有特殊原因須走特批流程。公司每年再根據(jù)實際情況對信控額度進行調(diào)整以適應該客戶與公司業(yè)務的變化，既能充分滿足銷售額度的需要，又能有預見性地控制應收賬款的產(chǎn)生。讓公司上下充分了解每筆發(fā)貨并不意味著簡單的實現(xiàn)銷售收入，只有安全地收回貨款才是成功有意義的銷售。

注重合同管理，依法履行合同條約，落實授信額度和信用管理。在這個環(huán)節(jié)，制造業(yè)企業(yè)應密切關(guān)注企業(yè)自身的財務狀況，定期分析應收賬款相關(guān)指標，使其保持相對合理水平，已促應收賬款在可控范圍。

3. 事后控制

事后管理包括應收賬款發(fā)生后的日常管理、收回控制以及款項到期由于各種原因無法收回而形成壞賬損失的后期處理。這一階段的主要工作包括。

（1）制定合理的收賬程序催收賬款的程序一般為：催款信通知、電話催收、傳真催收、收款專人面談、訴諸法律等。要根據(jù)具體情況來分析決定究竟采取哪種方式，但無論哪種收款行為均應限定在法律范圍內(nèi)，企業(yè)除了自己公司收款團隊外，還可以選擇外面的專業(yè)代理機構(gòu)，但一定要選擇信譽良好、催討技術(shù)專業(yè)的值得信賴的好公司。

（2）執(zhí)行嚴格的應收賬款責任制，公司應將應收賬款的催收落實到個人，并將其與每個人的工作業(yè)績直接掛鉤，并獎罰分明：對逾期收款不及時的相關(guān)負責人進行一些警告，同時對提前收回賬款的負責人給予相應的獎勵。

（3）做好應收賬款的跟蹤管理定期與客戶對賬是企業(yè)應收賬款管理的基礎工作，企業(yè)應隨時關(guān)注每筆發(fā)貨的質(zhì)量，一旦質(zhì)量出現(xiàn)問題，及時派人進行修理或做出退換貨處理，取得客戶對公司產(chǎn)品或服務的信任與信賴。同時對每筆應收賬款實時跟蹤，定期不定期與客戶對賬，并與客戶保持多種聯(lián)系，款項到期前一周可電話提醒客戶快到期賬款，到期前三天可發(fā)郵件正式通知快到期明細，以提高應收賬款的回收率。如遇到期未支付款項，應第一時間了解客戶真實原因，識別應收賬款的預期風險，降低企業(yè)可能的損失。

（4）建立客戶的動態(tài)資信檔案，應隨時關(guān)注客戶信譽、財務狀況等信息，及時更新客戶的資信檔案，對于過去還款及時、經(jīng)營狀況良好等信用資質(zhì)優(yōu)良的客戶，之后可以考慮相對寬松的信用政策，反之則反，以避免產(chǎn)生有風險的應收賬款。

（5）采取有效措施催收賬款對應收賬款寵大的公司應成立應收賬款清收小組，全面接管已到期的應收賬款，清收小組應有原款經(jīng)辦人及部門領導參加。小組成員應充分了解每筆逾期的原因及其客戶的經(jīng)營狀況，采取恰當?shù)姆椒ㄓ械姆攀高M行催討。每個清收小組成員應按客戶分工明確，具體清晰落實清收任務，并且獎罰分明，考核嚴格，將控制壞賬和收回遠期欠款納入績效考核，全方面調(diào)動催討人員的積極性及效果。

最后根據(jù)客戶實際還款情況，未來業(yè)務銷售訂單預測、賬期等情況，進行評估原有確定的授信評價并完善，結(jié)合客戶貢獻的毛利潤及利潤率等資料，如此反復循環(huán)，對客戶的資信評級體系進行不斷完善，確保應收款在受控之中。同時隨著應收賬款證券化的條件不斷成熟，以及銀行保理業(yè)務的推廣，公司可以將持有的應收賬款提前變現(xiàn)，從而根據(jù)需要及時緩解企業(yè)由于應收賬款積壓而導致資金流動性不足的狀況。

（二）加強匯票管理，提高匯票的質(zhì)量

現(xiàn)在銀行承兌匯票作為一項代替現(xiàn)金支付的手段，在中國企業(yè)間流轉(zhuǎn)頻繁，制造企業(yè)很難避免與匯票打交道。為此，加強匯票的管理、提高匯票的質(zhì)量顯得特別重要。首先在與客戶合作中盡量避免收到匯票，如果合同中有簽訂部分款項可以接收匯票支付，需要注明匯票的出票行必須是大銀行，地方小銀行盡量不收，商業(yè)承兌匯票拒收（因為小銀行和商業(yè)承兌匯票的信用等級較弱，會存在到期不能如期承兌的風險），且盡量避免收取紙制匯票（紙質(zhì)匯票存在因匯票丟失、票面毀損、匯票詐騙）而造成的風險，現(xiàn)在國家也出臺相關(guān)政策鼓勵企業(yè)使用電子承兌匯票，因為電子承兌匯票通過采用電子簽名和可靠的安全認證機制，能夠保證其唯一性、完整性和安全性。而收到匯票的企業(yè)應盡量創(chuàng)造條件背書給供應商或在貼現(xiàn)成本較低或資金短缺時進行貼現(xiàn)，及時減少持有匯票的數(shù)量與金額，降低因匯票而給企業(yè)帶來了的風險。

總之，應收賬款管理是企業(yè)管理中非常重要的環(huán)節(jié)，同時企業(yè)應收賬款的管理是全面系統(tǒng)的工作，我國制造業(yè)應對應收賬款中的信用、成本及風險展開全面了解掌控，盡可能的將應收賬款水平控制在可控制范圍內(nèi)，從而推進企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益及核心競爭力，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展添磚加瓦。

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【作者單位：優(yōu)美科汽車催化劑（蘇州）有限公司】