方愛兵

摘要：近年來我國社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)集團的規(guī)模日益增大，經(jīng)營范圍也越來越廣，但隨之而來的資金分散以及不合理管控的問題卻更加突出。資金是企業(yè)集團正常運營的血液，是財務(wù)管理工作的核心所在。即便現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)已經(jīng)開始推行科學(xué)的資金集中管理模式，但并沒有取得較好的效果。對于企業(yè)集團而言，必須要充分重視資金管理工作，在促進資金管理效率提升的基礎(chǔ)上強化管控力度。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；資金管理；優(yōu)化策略

隨著金融產(chǎn)品的日益創(chuàng)新以及現(xiàn)代信息技術(shù)的普及應(yīng)用，國內(nèi)企業(yè)集團所面臨的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境也有了很大程度的變化，采取符合企業(yè)實際情況的資金管理策略不但能夠幫助管理人員更科學(xué)的配置資金，促進資金使用效率的提升，同時也能夠進一步優(yōu)化企業(yè)集團的業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)集團的核心競爭力，實現(xiàn)其利益的最大化。

一、企業(yè)集團資金管理的意義及內(nèi)容

集約化管理屬于現(xiàn)階段企業(yè)集團提升管理水平和經(jīng)濟效益的重要措施。企業(yè)資金集中管理即是把整個集團的資金統(tǒng)一整合到集團總部，并通過設(shè)置資金結(jié)算中心代表集團公司對資金實施統(tǒng)一管理和配置。借助于資金集中管理模式能夠有效對企業(yè)內(nèi)部資金進行科學(xué)整合與配置，吸收內(nèi)部資金存量，強化資金集中管控，真正促進資金利用效率的提升，有效降低財務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)集團資金管理包括如下內(nèi)容：一是資金結(jié)算管理，即是對銀行賬戶進行管理，把企業(yè)資金歸結(jié)到統(tǒng)一的賬戶中來，實施集中管理制度，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況構(gòu)建資金信息管理系統(tǒng)，進一步優(yōu)化資金結(jié)算管理流程，將控制活動與業(yè)務(wù)活動與資金管理工作聯(lián)系起來，實現(xiàn)資金的有效利用；二是資金控制，提升企業(yè)投融資管理效率，增強預(yù)算管理水平，有效控制融資成本，確保企業(yè)集團資金效益達到最大；三是資金風(fēng)險管理，保證企業(yè)集團資金的安全屬于資金管理工作的重要組成部分，要構(gòu)建系統(tǒng)的風(fēng)險保障機制，完善資金風(fēng)險管理制度，主動樹立風(fēng)險管理意識，確保企業(yè)集團資金的安全運行。

二、企業(yè)集團資金管理存在的問題

（一）資金集中管理力度不強

部分企業(yè)集團資金結(jié)算中心僅僅是作為合作銀行設(shè)置在集團中的一個窗口，其常常游離于銀行和集團外，無法充分發(fā)揮出實際作用。企業(yè)集團總部僅僅記錄其內(nèi)部貸款賬目，合并報表也沒有充分體現(xiàn)出該主體的全面財務(wù)信息，對外資金信息披露不完善，成員企業(yè)反映的銀行借款在集團內(nèi)部沒有得以體現(xiàn)，內(nèi)外部、母子公司會計信息不對稱的現(xiàn)象始終存在。這些現(xiàn)象基本上是因為資金管理集中程度不高，必須要借助于完善系統(tǒng)的管控制度來規(guī)范資金管理。

（二）資金預(yù)算管理執(zhí)行不暢

首先，企業(yè)集團對成員企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的管控力度不足，預(yù)算編制方法不合理，沒有進行科學(xué)的籌劃與分析工作，因為財務(wù)人員自身專業(yè)能力和工作素質(zhì)的影響，資金預(yù)算執(zhí)行活動與預(yù)期存在一定偏差；其次，資金預(yù)算變動較為頻繁，無法支持企業(yè)集團做出科學(xué)的決策，資金預(yù)算管理并未真正適應(yīng)新會計環(huán)境；最后，預(yù)算編制和執(zhí)行控制之間沒有有效銜接，事中管控不力，事后分析不到位，對預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性帶來很大影響。

（三）對外融資作用發(fā)揮不力

企業(yè)集團沒有真正發(fā)揮出對外統(tǒng)一融資平臺的功能，隨著企業(yè)集團經(jīng)營規(guī)模的逐漸增大，新成員企業(yè)的增加特別是房地產(chǎn)這類資金密集型企業(yè)的發(fā)展，單純憑借資金結(jié)算中心逐漸無法滿足其實際需求，在資金預(yù)算管理范圍內(nèi)的對外融資成為資金來源的重要一環(huán)，因此必須要盡快構(gòu)建起以資金結(jié)算中心為主體的對外融資平臺。

（四）風(fēng)險控制能力相對薄弱

企業(yè)集團沒有真正實現(xiàn)對成員企業(yè)有效的資金管控，資金風(fēng)險預(yù)防能力不強。現(xiàn)階段部分企業(yè)集團尚未把資金風(fēng)險識別、信貸風(fēng)險管控以及風(fēng)險預(yù)警機制構(gòu)建納入到整個系統(tǒng)中來，集團總部統(tǒng)一辦理資金信貸后對成員企業(yè)的資金監(jiān)管制度不健全，無法全面有效的對資金使用情況做出監(jiān)控，導(dǎo)致資金流和業(yè)務(wù)流之間不能很好的銜接。

三、企業(yè)集團資金管理的優(yōu)化策略

（一）建立資金集中管理制度

在過去已經(jīng)建立的資金賬戶集中的基礎(chǔ)上推行收支兩條線：一是在企業(yè)集團內(nèi)部設(shè)置專門店額賬戶，一級賬戶屬于母公司的現(xiàn)金池專用總賬戶，二級賬戶屬于母公司銀行結(jié)算賬戶以及子公司銀行結(jié)算賬戶，二級賬戶能夠定期對一級賬戶進行自動歸集，進而真正保證企業(yè)內(nèi)部資金得以集中配置與管理；二是子公司在已有基本賬戶的前提下再設(shè)置一個銀行賬戶，原有賬戶當(dāng)作是支出賬戶，新設(shè)置的列為收入賬戶。收入賬戶僅僅能夠支持上劃集團公司資金，禁止用于付款，支出賬戶僅僅用于下?lián)苜Y金，禁止用于收款；三是集團核定成員企業(yè)支出賬戶的資金保底數(shù)，需要符合每月工薪發(fā)放、稅金扣繳和其他日常費用開支的實際需要；四是成員企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際資金需求進行分類，如常規(guī)企業(yè)、資金緊張企業(yè)以及非常規(guī)企業(yè)，根據(jù)具體類型實施對應(yīng)的資金劃撥規(guī)則，實現(xiàn)資金統(tǒng)一集中配置。

（二）推行實施全面預(yù)算管理

要促進資金管理水平的提升，必須要主動做好資金預(yù)算管理工作，實施全面預(yù)算管理，能夠在很大程度上提升資金管控水平、更有效的實施資金流量監(jiān)督。集團公司需要把子公司在實際經(jīng)營過程中的各個流程都納入到預(yù)算管理中來，尤其是資金預(yù)算管理，借助于全面預(yù)算管理來解決過去一直存在的資金利用效率不高的問題。在編制全面預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各個子公司的具體情況，聯(lián)系預(yù)算實際執(zhí)行狀況做出科學(xué)調(diào)整，確保預(yù)算管理和企業(yè)集團的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相符合。子公司從事相關(guān)的經(jīng)營活動都需要根據(jù)企業(yè)集團預(yù)算管理規(guī)劃進行，在執(zhí)行中應(yīng)規(guī)定子公司必須根據(jù)自身情況，合理制定月度資金使用計劃或季度、年度資金使用規(guī)劃。

（三）加強企業(yè)集團融資管理

一方面要建立完善的融資管理系統(tǒng)。構(gòu)建具備一定環(huán)境適應(yīng)能力且更加高效的融資管理系統(tǒng)。在企業(yè)集團的資金結(jié)算中心沉淀資金可能會被部分項目資金所占用，加之各種外部因素的影響導(dǎo)致集團資金緊缺的問題，因此企業(yè)集團需要根據(jù)資金籌劃管理的基本原則，建立科學(xué)的對外融資計劃。準(zhǔn)確計算出融資規(guī)模，結(jié)合集團公司經(jīng)營發(fā)展情況，積極尋求與銀行等金融機構(gòu)的支持，在各大銀行獲得更多的授信額度，制定好有效的備選方案，對于可能出現(xiàn)的一些突發(fā)問題應(yīng)當(dāng)具備對應(yīng)的解決策略。

另一方面要健全貸款基本流程。因為資金管理集中化，成員企業(yè)禁止盲目對外融資，因此資金管理中心需要科學(xué)編制融資活動的現(xiàn)金合并預(yù)算，健全貸款基本流程，實施負債總量管理以及資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化，有效避免財務(wù)風(fēng)險。

（四）建立完善風(fēng)險防御機制

資金風(fēng)險防御機制是確保企業(yè)集團資金安全的有效保障，在新時期下應(yīng)當(dāng)把信貸管理機制真正納入到資金集中管理活動中來，構(gòu)建更加系統(tǒng)化的信貸風(fēng)險防御機制，確保企業(yè)資金安全。應(yīng)當(dāng)進一步強化事前、事中、事后管理，事前對子公司信貸資金的實際使用情況和可能存在的風(fēng)險進行全面評估；事中進一步強化對子公司資金流的監(jiān)管水平，做好資金集中管理工作，優(yōu)化子公司經(jīng)營管理活動；事后第一時間對子公司資金使用狀況進行科學(xué)評價。如果子公司可以提前還款或投資項目滿足企業(yè)集團的戰(zhàn)略規(guī)劃，則應(yīng)當(dāng)對其給予適當(dāng)?shù)馁J款優(yōu)惠政策，如果子公司不能按時歸還，不但需要嚴格追究相關(guān)責(zé)任人，還應(yīng)當(dāng)加收利息。另外，還應(yīng)當(dāng)積極借鑒委托貸款模式，依靠銀行系統(tǒng)，對子公司資金使用情況實施監(jiān)管，第一時間協(xié)助收回貸款。

（五）完善集團管理層治理結(jié)構(gòu)

首先，企業(yè)集團管理者需要主動樹立風(fēng)險意識，建立風(fēng)險管控部門以及重大風(fēng)險因素決策機制，進一步加強企業(yè)集團管理人員對內(nèi)部資金的集中管理，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團財務(wù)系統(tǒng)中增加稽核崗位，對子公司結(jié)算中心業(yè)務(wù)審批以及資金調(diào)度活動實施有效的內(nèi)部稽核，確保符合全方位監(jiān)管目標(biāo)；其次，需要設(shè)置獨立的內(nèi)審機構(gòu)，內(nèi)部審計屬于財務(wù)內(nèi)控管理的有效途徑，構(gòu)建完善的內(nèi)審機制，進一步發(fā)揮審計的監(jiān)督職能，對子公司資金管理活動情況進行檢查，對信息的真實性進行辨別，把審計職能設(shè)計于企業(yè)集團資金管理的全流程中來，健全資金管控、評價系統(tǒng)，優(yōu)化企業(yè)集團的經(jīng)營管理活動，促進資金使用效益的提升。

四、結(jié)語

總而言之，促進企業(yè)集團資金管理水平的優(yōu)化對于推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展而言具有非常重要的意義。企業(yè)集團必須要結(jié)合實際的經(jīng)營發(fā)展情況，結(jié)合內(nèi)外部經(jīng)營管理環(huán)境，制定出更加系統(tǒng)化的資金集中管理體系，構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)防機制，從而實現(xiàn)企業(yè)集團資金的科學(xué)化、規(guī)范化、集中化管理，確保內(nèi)部資金可以得到有效利用，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷提升。另外還應(yīng)當(dāng)在實踐中總結(jié)積累經(jīng)驗，進一步探尋符合企業(yè)集團戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的資金管理創(chuàng)新方法，從而讓企業(yè)在日益激烈的競爭環(huán)境中得以生存與發(fā)展。

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（作者單位：淳安縣新農(nóng)村建設(shè)開發(fā)有限公司）