胡博

【摘要】我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和財(cái)政政策的改革，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。面對(duì)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，企業(yè)只有不斷地創(chuàng)新和調(diào)整，才能適應(yīng)當(dāng)前的財(cái)政稅收政策，促進(jìn)企業(yè)的又好又快發(fā)展。文章以企業(yè)財(cái)政稅收政策的發(fā)展情況和不足為切入點(diǎn)，探究了優(yōu)化發(fā)展方式，以求為企業(yè)提供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)政稅收政策；優(yōu)化方式

財(cái)政稅收政策是我國(guó)宏觀調(diào)控市場(chǎng)，維持競(jìng)爭(zhēng)公平、發(fā)展順暢的關(guān)鍵手段，不僅很大程度上影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向和經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)的提高也有重要的意義。為此，如何優(yōu)化企業(yè)在財(cái)政稅收政策環(huán)境下的發(fā)展方式，逐漸成為重點(diǎn)的研究方向和課題。

一、財(cái)政稅收政策的重要性

財(cái)政稅收政策在新的發(fā)展時(shí)期，帶有不同的特征，需要企業(yè)不斷地提高自身的適應(yīng)力，以便更好地發(fā)展。就企業(yè)財(cái)政稅收政策的積極影響而言，國(guó)家對(duì)企業(yè)的支持力度會(huì)不斷地攀升，財(cái)政稅收也會(huì)作出相應(yīng)的調(diào)整，提高了企業(yè)的發(fā)展速度和國(guó)家的稅收，形成了企業(yè)和國(guó)家之間的良好經(jīng)濟(jì)循環(huán)體系。而且，經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的日漸緊密，除了帶來(lái)發(fā)展的機(jī)會(huì)，也增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政稅收政策的調(diào)節(jié)可以幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)外來(lái)競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的健康發(fā)展關(guān)乎宏觀的國(guó)家財(cái)政收入和微觀的工作個(gè)體，財(cái)政稅收政策的落實(shí)和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)、國(guó)家和個(gè)人的三方穩(wěn)定發(fā)展，為社會(huì)和諧提供了支持。

二、企業(yè)財(cái)政稅收政策的發(fā)展概述

財(cái)政稅收政策是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策的重要組成部分，依據(jù)特定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展情況，制定的階段性財(cái)政發(fā)展指導(dǎo)性文件，主要通過(guò)杠桿作用調(diào)整商品價(jià)格，進(jìn)而影響供需關(guān)系。而企業(yè)的運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)市場(chǎng)環(huán)境，且經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)需按種類(lèi)繳納相應(yīng)稅收，財(cái)政稅收政策的調(diào)整也就與企業(yè)建立了密切的關(guān)系。從企業(yè)財(cái)政稅收政策的發(fā)展情況來(lái)看，可以分為積極和消極兩點(diǎn)。積極的發(fā)展體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是經(jīng)濟(jì)省際和國(guó)際聯(lián)系的緊密，帶動(dòng)了企業(yè)的多元化發(fā)展，經(jīng)濟(jì)效益的增加促進(jìn)了企業(yè)自身和稅收繳納的提高。據(jù)2016年的相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)稅收額度高達(dá)整體稅收的百分之五十以上，為政府的財(cái)政收入作了很大的貢獻(xiàn)。二是城市化建設(shè)的推進(jìn)使得越來(lái)越多的中小型城鎮(zhèn)企業(yè)涌現(xiàn)，改變了城市產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，為大批的居民提供了就業(yè)崗位，解決了一定的社會(huì)就業(yè)問(wèn)題，保證了企業(yè)的良好發(fā)展和稅收。三是企業(yè)的良好發(fā)展一直以來(lái)就是國(guó)家關(guān)注的重點(diǎn)，尤其是在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，國(guó)家相繼出臺(tái)了多條相關(guān)的財(cái)政政策，并適當(dāng)?shù)卣{(diào)整了稅收條款，力求減輕企業(yè)壓力，保證企業(yè)發(fā)展活力。但就整體的企業(yè)則.政稅收來(lái)看，消極的發(fā)展仍存在，給企業(yè)帶來(lái)了發(fā)展難題。新的財(cái)政稅收政策的實(shí)施，取消了以往的營(yíng)業(yè)稅，規(guī)范了對(duì)企業(yè)增值稅的管理。實(shí)行“營(yíng)改稅”，根本目的在于減輕企業(yè)的稅收壓力。不過(guò)，具體實(shí)施到企業(yè)中，有些企業(yè)的稅收壓力未得到減輕，反而有所上升，這也是值得進(jìn)一步研究的問(wèn)題。

三、優(yōu)化企業(yè)發(fā)展方式

現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平得到了極大的提高，企業(yè)規(guī)模和數(shù)量也較之以往有很大的提升，但經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型落后、運(yùn)營(yíng)效果不佳等問(wèn)題仍亟待解決。針對(duì)這一狀況，企業(yè)的財(cái)政稅收政策必須進(jìn)行優(yōu)化，具體的方式如下。

（一）完善稅收制度，加強(qiáng)企業(yè)管理

企業(yè)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的作用，占有很大的市場(chǎng)份額，而稅收制度落實(shí)情況不佳等問(wèn)題，嚴(yán)重地影響了企業(yè)的良好發(fā)展，需要相關(guān)的政府機(jī)構(gòu)和部門(mén)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理和規(guī)范，并完善稅收制度，保證其落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，首先完善稅收制度。對(duì)企業(yè)稅收制度的完善主要落實(shí)在優(yōu)惠福利方面，相關(guān)政府部門(mén)要根據(jù)不同的企業(yè)種類(lèi)和規(guī)模調(diào)整稅收福利政策，增加內(nèi)容的針對(duì)性，為企業(yè)的發(fā)展打下良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策中，增值稅和消費(fèi)稅是兩大重點(diǎn)，福利政策的完善也要從這兩點(diǎn)出發(fā)。增值稅的優(yōu)惠政策，可以分為免稅項(xiàng)目、進(jìn)口貨物的增值稅免稅項(xiàng)目、增值稅的即征即退優(yōu)惠規(guī)定、增值稅的先征后返優(yōu)惠規(guī)定以及增值稅的稅額抵扣優(yōu)惠規(guī)定等內(nèi)容，提高政策的完整度。消費(fèi)稅則可以從消費(fèi)稅的先征后返優(yōu)惠規(guī)定、消費(fèi)稅的以稅還貸優(yōu)惠規(guī)定和消費(fèi)稅的稅額抵扣優(yōu)惠規(guī)定等部分人手，細(xì)化優(yōu)惠制度，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

同時(shí)，對(duì)企業(yè)的嚴(yán)格管理也是重要的措施。企業(yè)的發(fā)展與市場(chǎng)環(huán)境的優(yōu)良有很大的關(guān)系，政府部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理，進(jìn)而營(yíng)造良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)氛圍，反過(guò)來(lái)為企業(yè)的創(chuàng)新提供良好的環(huán)境。在管理的過(guò)程中，要注意到不同企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展形式，鼓勵(lì)引進(jìn)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，并給予企業(yè)專(zhuān)業(yè)的經(jīng)濟(jì)輔導(dǎo)，加深企業(yè)對(duì)財(cái)政稅收政策的了解，在規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)上推進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，保持與稅收制度一致

想要規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并保持和稅收制度的一致性，就先要對(duì)兩者的聯(lián)系和差別有清楚的認(rèn)識(shí)。目前，企業(yè)的服務(wù)范圍擴(kuò)大，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容也在增加，而稅收工作的滯后性使得兩者之間出現(xiàn)了較大的差異，具體表現(xiàn)為費(fèi)用扣除的標(biāo)準(zhǔn)不

一、收支的確定原則不同、單位資產(chǎn)的訓(xùn)算和處理方式不同以及非產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的處理方式不一致。而二者之間的關(guān)聯(lián)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是從終極的目的來(lái)看，稅收制度是對(duì)市場(chǎng)資源的有效配置和調(diào)節(jié)，對(duì)推進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和進(jìn)步有著重要作用，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資源進(jìn)行分配，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，二者的目的性一致。二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范是嚴(yán)格按照稅收的相關(guān)政策要求進(jìn)行，又給稅收政策提供修正的數(shù)據(jù)信息。我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作提出了更高的要求，需要對(duì)規(guī)范中的條款進(jìn)行修正，以便增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)征納的質(zhì)量。這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范要以稅務(wù)和實(shí)際的情況作為內(nèi)容調(diào)整的核心，積極借鑒其他企業(yè)和國(guó)家先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收制度相一致的同時(shí)，推進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的建設(shè)。

（三）健全企業(yè)個(gè)人所得稅制度

企業(yè)財(cái)政稅收制度除了包括增值稅等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅務(wù)征納內(nèi)容外，內(nèi)部員工的經(jīng)濟(jì)所得在稅收制度中也有明確的要求。所以，在優(yōu)化企業(yè)財(cái)政政策的過(guò)程中，個(gè)人所得稅也是重要的環(huán)節(jié)。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本支出而言，工資和稅收占有很大的比例，特別是規(guī)模和資金較為缺少的中小型企業(yè)。近些年，我國(guó)個(gè)人所得稅進(jìn)行了多次的調(diào)整。目前的起征點(diǎn)為3500元，如工資范圍在3501-5000元的區(qū)間內(nèi)，不考慮其他抵扣項(xiàng)目，應(yīng)納稅所得額就在1-1500元之間，稅率為3%。為了進(jìn)一步地激發(fā)員工的工作熱情，必須更深入地健全個(gè)人所得稅制度，在合適的范圍內(nèi)增加優(yōu)惠措施，規(guī)范企業(yè)員工福利費(fèi)用的管理，結(jié)合企業(yè)薪資制度改革，建立完整的人工成本管理，提高員工的實(shí)際工資所得。

（四）加大企業(yè)支持力度

目前，國(guó)家出臺(tái)的財(cái)政稅收政策并沒(méi)有針對(duì)企業(yè)的系統(tǒng)化優(yōu)惠條款，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展存在一定的盲目性和滯后性。因此，相關(guān)的財(cái)政部門(mén)和政府要加大對(duì)企業(yè)的支持力度，采用合適的稅收制度，帶動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。首先，分析企業(yè)基本發(fā)展情況。則誠(chéng)稅收制度的支持并不是盲目的，需要對(duì)企業(yè)的規(guī)模、運(yùn)營(yíng)方式以及潛在風(fēng)險(xiǎn)等因素綜合分析，將財(cái)政資金支持劃分為不同的種類(lèi)，確定扶持的方向，提高資金和制度支持的有效性。需要注意地是，政府決定進(jìn)行則.政撥款時(shí)，要嚴(yán)格檢查企業(yè)提供的相關(guān)材料，避免出現(xiàn)虛假信息和騙款的間題。

其次，稅收制度的支持。稅收制度是面向整體市場(chǎng)環(huán)境的經(jīng)濟(jì)調(diào)整手段，在加大稅收支持時(shí)，必須遵守公正、公開(kāi)的原則，推進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平。新時(shí)期，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變十分重要，政府要增加對(duì)此類(lèi)產(chǎn)業(yè)的支持，提供更多的稅收優(yōu)惠，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提高和社會(huì)健康發(fā)展。

總而言之廠企業(yè)是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中重要的組成部分，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展至關(guān)重要，而財(cái)政稅收對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要的影響。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)政稅收政策的狀況，可以采用規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，保持會(huì)計(jì)與稅收制度一致，以及加大企業(yè)支持力度等優(yōu)化方法，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)。

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