張春香

【摘 要】內(nèi)部審計作為電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)職能，進(jìn)而提升電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營管理效果。電網(wǎng)企業(yè)要強(qiáng)化審計質(zhì)量控制理念，完善審計組織體系和審計質(zhì)量控制機(jī)制，整合審計業(yè)務(wù)流程，進(jìn)而提高內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平。本文簡單分析了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的重要性，并根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀，提出了相關(guān)的管理策略。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；內(nèi)部審計；質(zhì)量管理；策略

隨著我國電力行業(yè)的改革，電網(wǎng)企業(yè)也面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，而電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的審計工作是提高電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量的重要途徑。從目前情況分析，一些大型電網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)建立了一套行之有效的內(nèi)部審計管理體系，但對于一些小型的電網(wǎng)企業(yè)來說，仍然缺乏完善的內(nèi)部審計質(zhì)量管理機(jī)制，不利于電網(wǎng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。同時，國家的政策、市場經(jīng)濟(jì)制度的改革與優(yōu)化對電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量以及管理工作也有著較為深刻的影響，電網(wǎng)企業(yè)在實(shí)際中必須要對內(nèi)部審計工作起到足夠的重視，明確其工作中心，深入解讀內(nèi)部審計工作，并就其中關(guān)鍵的因素和環(huán)節(jié)，建立完善的管理流程和組織體系，積極合理的應(yīng)用各種內(nèi)部審計手段，從而真正保證電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

一、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的重要性

內(nèi)部審計是電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部治理的重要組成部分，面對日趨激烈的市場競爭和復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，電網(wǎng)企業(yè)管理層對內(nèi)部審計的期望值越來越高。內(nèi)部審計是一項獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，要求審計人員在開展工作時必須站在客觀公正的立場去觀察、分析和判斷問題，并且要敢于堅持原則、勇于負(fù)責(zé)、不怕得罪人。加強(qiáng)審計質(zhì)量管理的目的，就是要及時發(fā)現(xiàn)并糾正“主觀臆斷、歪曲真相、隱瞞事實(shí)、弄虛作假”等影響客觀公正的行為，更好地保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性和客觀性，以確保審計目的的實(shí)現(xiàn)。此外，審計質(zhì)量管理是審計服務(wù)對象的基本要求。內(nèi)部審計旨在增加企業(yè)價值和改善組織運(yùn)營，對上要服務(wù)管理決策層，對下要服務(wù)廣大員工，客觀上要求審計人員必須把質(zhì)量意識貫穿審計工作的全過程，拿出優(yōu)秀的“產(chǎn)品”以達(dá)到上下滿意、事半功倍的效果。

二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀

（一）管理機(jī)制不完善

一些電網(wǎng)企業(yè)存在管理機(jī)制不順、制度方法缺失的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是部分企業(yè)管理鏈條過長，審計機(jī)構(gòu)分散，審計力量不足，導(dǎo)致工作缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃和整體部署，難以形成合力；二是規(guī)章制度長期疏于修訂、不健全不完善，致使工作缺乏規(guī)范性依據(jù)和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；三是未能利用先進(jìn)理念指導(dǎo)有效實(shí)踐，多數(shù)仍沿襲傳統(tǒng)審計方式，審計信息化程度低，缺少先進(jìn)的審計預(yù)警方法；四是審計實(shí)施不夠深入、細(xì)致，重大問題未能查深查透查實(shí)，審計定性不夠嚴(yán)肅、有失偏頗，審計取證與審計工作底稿編制缺乏嚴(yán)格規(guī)范。

（二）過程管控力度不足

隨著電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)化、手段信息化和資源集約化的深入推進(jìn)，審計項目質(zhì)量不斷提升。但由于缺乏嚴(yán)密的審計質(zhì)量全過程管控機(jī)制，沒有建立有效的內(nèi)部審計項目業(yè)績評價體系，沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計質(zhì)量考評制度和審計質(zhì)量跟蹤和責(zé)任追究制度，審計過程中，出現(xiàn)部分審計人員未嚴(yán)格按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部管理制度及審計方案要求執(zhí)行審計程序，導(dǎo)致出現(xiàn)重大失誤現(xiàn)象。此外，審計分工不明確、不具體，容易造成工作忙閑不均的現(xiàn)象，不利于調(diào)動審計人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性。

（三）內(nèi)部審計難度大

電網(wǎng)企業(yè)是資金密集、技術(shù)密集和人才密集型且關(guān)系國計民生的重要國有企業(yè)，所屬單位多、業(yè)務(wù)種類全、電網(wǎng)投資體量大，客戶類型千差萬別，電力營銷服務(wù)要求高，技術(shù)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)多，經(jīng)營管理過程敏感點(diǎn)、風(fēng)險點(diǎn)多，這些特點(diǎn)都給內(nèi)部審計工作提出了很大的挑戰(zhàn)。近年來，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部改革力度逐年加大，特別是2015年以來，新一輪電力體制改革對電網(wǎng)企業(yè)的改革發(fā)展提出了新的要求，相應(yīng)的，內(nèi)部審計工作對象的不確定性加大。要適應(yīng)這些變化，內(nèi)部審計還有很多工作要做。

三、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理策略

（一）完善審計制度管理體系

電網(wǎng)企業(yè)按照建立健全流程、職責(zé)、制度、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控和考核“六位一體”工作要求，逐步建立全方位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督保障機(jī)制。在現(xiàn)有的質(zhì)量管理制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合項目管理現(xiàn)狀，制定審計項目現(xiàn)場質(zhì)量管理實(shí)施細(xì)則，進(jìn)一步明確現(xiàn)場工作業(yè)務(wù)程序、質(zhì)量控制要求及問責(zé)條款，細(xì)化審計實(shí)施方案內(nèi)容，進(jìn)一步明確審計重點(diǎn)與工作要求，突出履職盡責(zé)與責(zé)任追究。此外，量化質(zhì)量管理考核指標(biāo)，在年末結(jié)合優(yōu)秀審計項目評比活動對系統(tǒng)各單位的項目質(zhì)量進(jìn)行檢查與排序，其檢查結(jié)果列入年度勞動競賽評分內(nèi)容，強(qiáng)化審計質(zhì)量控制的制度支持。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計全過程管理

電網(wǎng)企業(yè)要樹立事前審計指導(dǎo)、事中審計監(jiān)督、事后監(jiān)督的工作思路，延伸電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作，從而滿足電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展要求，保證電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠符合電網(wǎng)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。同時，電網(wǎng)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視加大事中的檢查力度，形成閉環(huán)式的管理，例如，以具體的審計項目為例，審計工作人員應(yīng)當(dāng)先制定審計計劃，同時完善內(nèi)部審計工作的組織形式。除了需要進(jìn)行審計工作的指導(dǎo)、監(jiān)督外，審計人員還應(yīng)當(dāng)重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定、審計業(yè)務(wù)實(shí)施的專項復(fù)核。此外，在審計工作完成后進(jìn)行二次審閱，并組織好周期性的審查工作。

（三）健全審計評估機(jī)制

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視完善自我評估，從審計組開始結(jié)合實(shí)際的案例進(jìn)行自我評估，對審計工作的不足之處加以反思，對自我工作的效率加以評定。另外，還可以通過考核評價方式完成內(nèi)部的測評，從而達(dá)到促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計改革的目的。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立定性和定量的評估方式。利用內(nèi)部審計單位、審計部門的工作意見和外部監(jiān)督組織的觀點(diǎn)制定合理的評估標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行百分制的評分，從而匯總出所有的項目數(shù)據(jù)，之后進(jìn)行權(quán)重的賦予，得出最終的考核分?jǐn)?shù)，需要注意是電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注審計成果是否能夠助力企業(yè)發(fā)展。此外，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視引入外部監(jiān)督體系，一方面由電網(wǎng)企業(yè)牽頭，組建審計評估小組，并引入外部監(jiān)督組織實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范。

（四）積極應(yīng)用信息技術(shù)

目前較為流行的ERP管理系統(tǒng)不僅能夠提高工作人員的審計工作效率，還能加快電網(wǎng)企業(yè)的改革，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。鑒于此，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視充分利用信息技術(shù)改變內(nèi)部審計工作的方式。以ERP系統(tǒng)為例，該系統(tǒng)集人力資源管理、財務(wù)管理、銷售管理、生產(chǎn)管理為一體，能夠?qū)崿F(xiàn)無紙化辦公，保證原始數(shù)據(jù)的錄入效率，并確保數(shù)據(jù)處理的高效性，從而降低工作人員的工作難度。當(dāng)然，除了ERP管理系統(tǒng)外，電網(wǎng)企業(yè)還可以選擇其它適用的信息管理系統(tǒng)。審計人員可以通過信息管理系統(tǒng)對專業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行集成管理，并進(jìn)行審計指標(biāo)的篩選，同時建立指標(biāo)分析體系，從而確保信息管理系統(tǒng)能夠及時預(yù)警。

四、結(jié)束語

總而言之，內(nèi)部審計質(zhì)量貫穿在整個審計過程中，其決定了內(nèi)部審計監(jiān)督的效果，內(nèi)部審計質(zhì)量包括管理與業(yè)務(wù)工作質(zhì)量，指內(nèi)部審計工作的規(guī)范程度和審計作用的發(fā)揮水平，是審計工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)，電網(wǎng)企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理，確保內(nèi)部審計可以為企業(yè)的經(jīng)營管理提供可靠的保障。

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