陳穎波

【摘 要】近年來，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款狀況很不樂觀，許多企業(yè)應(yīng)收賬款高得驚人，正威脅著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。本文將探討企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)問題。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；困境；對策

一、前言

近年來隨著商業(yè)信用的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理不夠嚴(yán)密，造成應(yīng)收賬款長期掛帳，不斷膨脹，三角債的問題嚴(yán)重惡化，致使許多企業(yè)陷人應(yīng)收賬款困境，嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

二、造成企業(yè)陷入應(yīng)收賬款困境的原因

（一）內(nèi)部原因

（1）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，助長了應(yīng)收賬款的膨脹

目前，好多企業(yè)對應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度不嚴(yán)，措施不力，一些企業(yè)存在著賬務(wù)不清，責(zé)任不明確的現(xiàn)象，銷售部門為了超額完成銷售任務(wù)，領(lǐng)取效益工資，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成和超額完成，很少關(guān)心貨款的回收；業(yè)務(wù)員壟斷客戶信息，企業(yè)不能掌握全面準(zhǔn)確的信息，交易決策的時候就很有可能產(chǎn)生失誤導(dǎo)致巨大損失；企業(yè)沒有建立起一套規(guī)范的內(nèi)部銷售控制制度，使應(yīng)收賬款大幅度上升。由于企業(yè)缺少內(nèi)部控制制度，所以業(yè)務(wù)員與客戶勾結(jié)的情況時有發(fā)生缺少信用管理制度，這是諸因素中最根本的核心內(nèi)容。

（2）企業(yè)賒銷政策不完善

在企業(yè)存在賒銷產(chǎn)品的條件下，有些企業(yè)沒有制定完備的賒銷政策與對策；賒銷項(xiàng)目審批程序不科學(xué)，缺乏依據(jù)。責(zé)任人界定不明確的現(xiàn)象普遍存在；銷售和財(cái)務(wù)兩個部門在收賬職責(zé)方面劃分不明確；應(yīng)收賬款管理嚴(yán)重滯后；有些企業(yè)制定了賒銷政策，并沒有有效實(shí)施；有些企業(yè)對客戶的信用等級，資金狀況及經(jīng)濟(jì)合同的履行等基本情況缺乏應(yīng)有的了解，僅為提高銷售額或擴(kuò)大市場份額而盲目賒銷企業(yè)產(chǎn)品；有些企業(yè)即使有相應(yīng)的政策或制定了經(jīng)濟(jì)合同，往往也流于形式。

（3）企業(yè)短期行為，促進(jìn)了應(yīng)收賬款日益增加

國有企業(yè)由于缺乏相應(yīng)有效的引導(dǎo)和制約機(jī)制，在一定程度上誘發(fā)了企業(yè)之間相互攀比，拼財(cái)禮，人力物力的短期行為，經(jīng)營者片面追求高收人，高利潤，使其不能正確處理眼前利益與長遠(yuǎn)利益，局部利益與整體利益的關(guān)系，考慮賒銷資金的時問價值，不加選擇的擴(kuò)大賒銷范圍，數(shù)額；更有一些經(jīng)營者仍存在著”新官不理舊賬，的陳舊觀念，使企業(yè)之間應(yīng)收賬款得不到及時清理，”三角債`越積越多，加之實(shí)行新的財(cái)務(wù)制度后，大量的賒銷收人直接列入當(dāng)經(jīng)營成果，企業(yè)收人超前實(shí)現(xiàn)，稅金提前交納，使企業(yè)本來十分有限一點(diǎn)流動的資金墊付了未實(shí)現(xiàn)的利稅開支，加劇了資金枯竭的危險性，周而復(fù)始，嚴(yán)重制約了生產(chǎn)的正常發(fā)展。

（二）外部原因

（1）經(jīng)濟(jì)運(yùn)行程序不佳經(jīng)濟(jì)運(yùn)行程序混亂

地方保護(hù)主義，結(jié)算紀(jì)律不嚴(yán)現(xiàn)象都是三角債，解不開的主要原因，舊的三角債瓦解，新的三角債又形成，結(jié)果是前清后欠，越清越欠，造成大量流動資金沉淀和生產(chǎn)資金嚴(yán)重短缺，致使應(yīng)收賬款一年高與一年。

（2）觀念落后，盲目賒銷

目前，一些企業(yè)經(jīng)營者仍未從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的舊觀念中解放出來，它們?nèi)狈Κ?dú)立開拓市場，占據(jù)市場的意識，為了擴(kuò)大銷售，完成任務(wù)，盲目的通過賒銷爭奪市場，只注重賬面上的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時回收的問題，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的膨脹。

（3）經(jīng)營者法律觀念淡薄，自我保護(hù)意識薄弱

企業(yè)發(fā)生壞賬后，對壞賬進(jìn)行審計(jì)的力度不夠，或者沒有進(jìn)行審計(jì)以確認(rèn)其責(zé)任，發(fā)生壞賬時，企業(yè)積極提出處理意見，卻很少或很難追究其直接責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)、民事及刑事責(zé)任，壞賬損失中隱含的問題很少被充分暴光，如此下去，不僅主張違法亂紀(jì)行為的發(fā)生而且降低應(yīng)收賬款回收率，壞賬發(fā)生的頻率卻有逐漸上升的危險。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理對策

（一）從思想上高度認(rèn)識應(yīng)收賬款管理的意義

應(yīng)收賬款是資金占用，而且是一項(xiàng)蘊(yùn)含著重大風(fēng)險的資金占用。應(yīng)收賬款管理混亂，輕則增大壞賬損失，重則導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。及時收回和最大限度地減少應(yīng)收賬款，能夠減少企業(yè)營運(yùn)資金在應(yīng)收賬款上的占用和呆滯，降低資金風(fēng)險，提高企業(yè)的資金利用效率。因此，不論企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略如何變換，都要始終高度重視應(yīng)收賬款的管理和回收工作。企業(yè)負(fù)責(zé)人要親自領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)改進(jìn)和加強(qiáng)制度建設(shè)，身體力行地推動實(shí)施。目前很多企業(yè)都有不少陳年老賬，應(yīng)抓緊動員各方力量清理拖欠貨款，最大限度地減少損失。

（二）企業(yè)內(nèi)部建立健全應(yīng)收賬款的協(xié)作管理機(jī)制

建立一個有效的關(guān)于應(yīng)收賬款的內(nèi)部協(xié)作管理機(jī)制是企業(yè)走出應(yīng)收賬款困境的關(guān)鍵。這個機(jī)制的內(nèi)容包括：實(shí)行貨物憑票進(jìn)出庫制度，保管憑票收發(fā)貨，財(cái)務(wù)人員參與貨權(quán)交割過程的監(jiān)督。若是現(xiàn)款現(xiàn)貨，發(fā)貨單需經(jīng)財(cái)務(wù)部門確認(rèn)收款蓋章才能發(fā)貨；若是先發(fā)貨后收款，則應(yīng)小心從事，需經(jīng)銷售經(jīng)理在發(fā)貨單上批準(zhǔn)。但不管哪種提貨方式都必須取得交貨簽收依據(jù)。財(cái)務(wù)部門每月應(yīng)對存貨進(jìn)行金額和數(shù)量的復(fù)合盤點(diǎn)，如果不符，要查找原因。會計(jì)人員還應(yīng)及時清理應(yīng)收賬款，將各單位欠款時間和余額明細(xì)表、各種分析數(shù)據(jù)及時提供給相關(guān)負(fù)責(zé)人。企業(yè)應(yīng)推行計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理應(yīng)收賬款，通過網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)內(nèi)部相互溝通信息，杜絕內(nèi)部溝通不暢造成的應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)督不力的現(xiàn)象。通過溝通，相關(guān)負(fù)責(zé)人可以隨時了解應(yīng)收賬款的發(fā)生狀況，以便安排清欠工作，有效地降低因賬款時間長可能形成的壞賬風(fēng)險。

（三）采取靈活有效的信用政策

現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)每一筆業(yè)務(wù)不可能做到一手交錢一手交貨，其中多數(shù)是采取賒銷的方式來實(shí)現(xiàn)的。賒銷產(chǎn)生應(yīng)收賬款，也隱含著壞賬風(fēng)險。因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信用風(fēng)險管理，防范與化解信用風(fēng)險，要求營銷人員對每一筆業(yè)務(wù)都要有信用風(fēng)險意識，做到既要努力將產(chǎn)品銷售出去又要保證收回貨款。在具體工作中，企業(yè)應(yīng)充分了解客戶的資信情況后，針對不同的客戶采取不同的信用政策。

（1）制定出恰當(dāng)?shù)男庞闷谙?。信用期過短，不足以吸引客戶，會使銷售額下降。延長信用期限可以在一定程度上擴(kuò)大銷售，增加毛利。但若盲目放寬信用期，所得的利益有時又會被增長的費(fèi)用抵銷。因此，企業(yè)在制定信用期限時，既要考慮信用期限內(nèi)的邊際收益是否大于邊際機(jī)會成本，還要考慮隨應(yīng)收賬款期限的延長以及數(shù)額的上升所帶來的相應(yīng)賬款費(fèi)用的增加以及壞賬損失的成本，根據(jù)實(shí)際情況合理確定信用期限。

（2）制定適當(dāng)?shù)目蛻粜庞脴?biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的條件。信用標(biāo)準(zhǔn)過高不利于業(yè)務(wù)開展，信用標(biāo)準(zhǔn)過低雖然有利于企業(yè)擴(kuò)大銷售，提高市場占有率，但同時也會導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加。實(shí)際中，企業(yè)可以參考銀行標(biāo)準(zhǔn)確定一個合適的客戶信用標(biāo)準(zhǔn)，如果客戶達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信用優(yōu)惠或只能享受較低的信用優(yōu)惠。

（3）實(shí)行現(xiàn)金折扣政策。現(xiàn)金折扣是企業(yè)對客戶在商品價格上所做的扣減。向客戶提供這種價格上的優(yōu)惠，主要的目的在于吸引客戶為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期?，F(xiàn)金折扣能招攬客戶，擴(kuò)大銷售量。企業(yè)核定現(xiàn)金折扣的期限和幅度取決于提供折扣后所得收益大于現(xiàn)金折扣成本的程度。

（四）規(guī)范結(jié)算行為，采用票據(jù)結(jié)算，大力使用銀行承兌匯票

使用銀行承兌匯票，銀行與企業(yè)均有利。對銀行來說，銀行承兌匯票符合宏觀管理的需要，不影響資金投放，使出票方的銀行具有保障性，同時貼現(xiàn)銀行放心，貼現(xiàn)率下浮時銀行還有利可得。對企業(yè)來說，可以防范壞賬風(fēng)險并可如期收回貨款，急需資金時可以向銀行貼現(xiàn)，防止資金流失，避免“三角債”。

四、結(jié)束語

企業(yè)應(yīng)收賬款方面的問題是我國經(jīng)濟(jì)、社會的一個“頑疾”。要根治它，除了廣大企業(yè)自身要加強(qiáng)管理外，更需要政府、司法、金融等多方面的共同努力，特別是法制環(huán)境的改善。

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