宣 韜

企業(yè)中財(cái)務(wù)部門的運(yùn)營(yíng)關(guān)系到企業(yè)的整體發(fā)展，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度則是企業(yè)眾多制度中的重中之重，通過對(duì)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控能夠提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平，能夠有效的提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以針對(duì)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控十分的重要。但是現(xiàn)在我國(guó)很多企業(yè)在針對(duì)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控管理的制度并不完善，導(dǎo)致很多企業(yè)的資金出現(xiàn)混亂和外流的情況，國(guó)有企業(yè)應(yīng)著力解決這些問題，不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，助力國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制制度概述

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物，是指企業(yè)內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之下，更面臨經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮，國(guó)有企業(yè)面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)有企業(yè)只有不斷提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，提高工作效率、降低生產(chǎn)成本、保證產(chǎn)品質(zhì)量，才能保持核心競(jìng)爭(zhēng)力。國(guó)有企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的基本目的在于：保證國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)國(guó)家的各項(xiàng)方針、政策在國(guó)有企業(yè)有效落實(shí)，進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)的管理水平。

二、國(guó)有企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的重要性

1.建立健全內(nèi)部控制制度有助于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略快速實(shí)現(xiàn)。國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的落實(shí)，可把企業(yè)內(nèi)部多個(gè)相關(guān)部門的結(jié)合在一起，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，使企業(yè)的眾多部門能夠形成一個(gè)整體，充分發(fā)揮各自的作用，有利于國(guó)有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的快速實(shí)現(xiàn)。

2.建立健全內(nèi)部控制制度能夠確保國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)決策的科學(xué)性。財(cái)務(wù)信息是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者作出決策的重要依據(jù)，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性則決定著企業(yè)決策的科學(xué)性，所以有必要采取任何措施以保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，這就需要國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的落實(shí)，只有不斷加強(qiáng)落實(shí)的力度，才能保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)決策提供真實(shí)有效的決策依據(jù)。

3.建立健全內(nèi)部控制制度能夠保障國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全。國(guó)有企業(yè)只有不斷的完善內(nèi)部控制制度，并堅(jiān)持貫徹實(shí)施，就能夠監(jiān)督和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)，防止不必要的損失，減少國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整。

4.建立健全內(nèi)部控制制度可以有效的防范國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)控制的重要環(huán)節(jié)，更是國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范最重要的手段之一。國(guó)有企業(yè)只有真正做到對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)控制，才能使企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的主要問題

1.國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度實(shí)行的較晚，并且在實(shí)行的過程受到了國(guó)情和市場(chǎng)的雙重制約，在很多企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是存在的，但內(nèi)控制度只有一部分在實(shí)行，這種情況的出現(xiàn)是由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足，特別是國(guó)有企業(yè)的中高領(lǐng)導(dǎo)人沒有深入的了解內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要意義，沒有把內(nèi)控制度徹底的實(shí)行下去，企業(yè)的員工也沒有按照財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行工作和行事，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度失去其存在的意義，形同虛設(shè)。

2.國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)不高。企業(yè)的管理是通過內(nèi)部管理人員來執(zhí)行的，如內(nèi)部管理人員對(duì)控制制度不重視，不能有效的落實(shí)、執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的力度不夠，無法真正達(dá)到內(nèi)部控制的效果。財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制如得不到有效執(zhí)行，則會(huì)出現(xiàn)企業(yè)原始憑證的缺失，使企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制無法得到利用，內(nèi)控制度難以執(zhí)行。并且國(guó)有企業(yè)有很大一部分會(huì)計(jì)人才缺失，專業(yè)知識(shí)和技術(shù)層面不夠，工作積極性不高，會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度不了解，也就談不上執(zhí)行，總體來說就是會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)低，亟需提高。

3.國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度不全面。國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)貫穿全過程，包括決策、執(zhí)行和監(jiān)督，并且要覆蓋財(cái)務(wù)部門的所有業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，要實(shí)現(xiàn)全員控制和全過程控制，但很多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度不全面，難以做到全面控制。

4.國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制面臨信息化的挑戰(zhàn)。國(guó)有企業(yè)中大部分的企業(yè)已實(shí)行會(huì)計(jì)信息一體化，這使得企業(yè)在整理會(huì)計(jì)信息時(shí)更簡(jiǎn)潔、更科學(xué)。但企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還不能很好的與會(huì)計(jì)信息化相結(jié)合，使得國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)有丟失或失真的情況，并且會(huì)計(jì)信息部門和財(cái)務(wù)內(nèi)控部門是兩個(gè)獨(dú)立部分，在實(shí)際工作中出現(xiàn)了溝通不暢的情況，導(dǎo)致二者責(zé)任沖突。

四、國(guó)有企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的措施

1.提高國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。國(guó)有企業(yè)要建立健全企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，首先要提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)，要增強(qiáng)企業(yè)管理者的自覺控制的意識(shí)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，不斷提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)力度與水平，不斷提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高其綜合素質(zhì)。對(duì)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，一方面增強(qiáng)其業(yè)務(wù)能力，提高對(duì)內(nèi)部控制制度的了解程度，增強(qiáng)其執(zhí)行內(nèi)控制度的自覺意識(shí)。另一方面要培養(yǎng)其良好的職業(yè)道德，要嚴(yán)格按照規(guī)范要求來處理財(cái)務(wù)信息。國(guó)有企業(yè)還可以通過招聘的方式，聘用一些高水平的人才，不但可以提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，還可不斷增強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

3.完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行力。目前國(guó)有企業(yè)只有建立健全內(nèi)控制度，才能使內(nèi)控管理體系更好地發(fā)展，只有在執(zhí)行的過程中，根據(jù)時(shí)代發(fā)展的要求，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，不斷的去蕪存菁，才能使內(nèi)控制度不斷的完善。只有不斷完善的內(nèi)控制度下，執(zhí)行力的實(shí)現(xiàn)才能更加有力，管理時(shí)所下達(dá)的各命令，才能做到令行禁止，從而更快達(dá)到企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

4.利用信息化技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部之間的信息溝通。在信息技術(shù)時(shí)代，要充分利用信息技術(shù)，及時(shí)對(duì)信息進(jìn)行收集、處理，保證信息在企業(yè)內(nèi)部中的溝通流暢。特別要加強(qiáng)財(cái)務(wù)與信息部門的溝通與交流，通過信息溝通來了解當(dāng)前企業(yè)存在的問題，及時(shí)加以解決，以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展。

總之，會(huì)計(jì)內(nèi)控是必不可少的企業(yè)實(shí)施管理的手段之一，國(guó)有企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度會(huì)在很大程度上有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高國(guó)有企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)更好的發(fā)展。