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內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控中的重要作用之我見

2018-07-13 02:06
關(guān)鍵詞:審計工作工作者評估

方 浩

前言

在當(dāng)代企業(yè)運(yùn)營進(jìn)步的整個流程中,內(nèi)部控制系統(tǒng)的打造、內(nèi)部審計的職能發(fā)揮,已經(jīng)成為越發(fā)受到關(guān)注的工作內(nèi)容。內(nèi)控體系中,控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等是主要因素。內(nèi)控工作,從本質(zhì)上來說是為了促進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)的高效運(yùn)行,而這種根源于國外的先進(jìn)模式和國內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀并不是高度吻合。內(nèi)部審計則是指內(nèi)部審計本身所固有的內(nèi)在功能,并反映出內(nèi)部審計的本質(zhì)。內(nèi)部審計工作在運(yùn)行過程中,可以跟隨審計目標(biāo)的改變而發(fā)生一定的變化。聯(lián)系實(shí)際看,內(nèi)部審計對于企業(yè)開展內(nèi)控工作有著極其重要的作用。

一、企業(yè)目前內(nèi)控體系建設(shè)存在的主要問題

(一)企業(yè)高層缺乏足夠的認(rèn)識。由于國內(nèi)企業(yè)在管理過程中往往采取上傳下達(dá)、領(lǐng)導(dǎo)決策的模式。因此部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)無法對內(nèi)控體系建設(shè)做出科學(xué)的把握,依然將建設(shè)的主導(dǎo)權(quán)局限在領(lǐng)導(dǎo)層上,因此員工的參與度和積極性不足,使得體系建設(shè)工作無法形成大范圍的影響,相關(guān)制度也得不到有效實(shí)施。而且,內(nèi)控體系的建設(shè),往往要經(jīng)歷制度優(yōu)化、流程設(shè)置等等一系列環(huán)節(jié),會有外部會計師事務(wù)所參與內(nèi)控審計,因此管理層如果擔(dān)心泄密而有所排斥,就會使得其自身利益受到損失。

(二)內(nèi)控體系建設(shè)中內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用未得到充分發(fā)揮。因?yàn)橛媱澖?jīng)濟(jì)的制約,國內(nèi)許多企業(yè)在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)計上不夠積極,加上資金和人力的投入不足,該項(xiàng)工作無法在扎實(shí)的基礎(chǔ)上,不能發(fā)揮其應(yīng)有的科學(xué)作用,而是被局限在財務(wù)的檢查和復(fù)查方面。內(nèi)部審計工作在開展時,未能得到管理層的全面重視,使得工作的實(shí)際地位不高,而審計工作的任務(wù)也因此顯得更加沉重,使得企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)工作中,內(nèi)部審計工作處于邊緣化的地位。

(三)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。從當(dāng)前的工作現(xiàn)狀看,企業(yè)的審計工作者因?yàn)橹R基礎(chǔ)不夠扎實(shí),缺少專業(yè)的審計技巧,審計觀念也有所欠缺,使得員工對內(nèi)控體系建設(shè)和相關(guān)審計工作的認(rèn)識不夠深刻到位,在審計時,太過關(guān)注利益大小,而輕視了管控風(fēng)險辨識和預(yù)警等問題,使得企業(yè)運(yùn)營的安全性難以得到足夠的保證。

二、內(nèi)部審計和內(nèi)控體系的關(guān)系

(一)內(nèi)部審計和內(nèi)控體系的區(qū)別。內(nèi)部審計對內(nèi)控體系建設(shè)工作本身有著正面促進(jìn)作用。它可以使得內(nèi)部審計制度更為科學(xué),進(jìn)而改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等等工作的效果。再者,內(nèi)部審計工作的開展,必須在內(nèi)控體系不斷發(fā)展的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn),內(nèi)部審計在整個內(nèi)控體系意義非凡。在整個內(nèi)控體系的建設(shè)過程中,企業(yè)需要關(guān)注管理流程的優(yōu)化、風(fēng)險的辨識和防控等等內(nèi)容,體現(xiàn)出內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。再者,內(nèi)控體系建設(shè)作為基礎(chǔ)要素,單位的內(nèi)部審計工作如果單純采取抽樣審計的方法,將難以對企業(yè)的整體運(yùn)營進(jìn)行全面而細(xì)致的把握,而抽樣審計的本質(zhì)是上將內(nèi)控體系作為前提,對內(nèi)控體系的科學(xué)性加以檢測的過程。所以,內(nèi)部審計工作的開展,要明確內(nèi)控體系的基本內(nèi)容,抓住企業(yè)運(yùn)營的控制目標(biāo),做好審計工作。

(二)內(nèi)部審計和內(nèi)控體系之間的聯(lián)系。內(nèi)部審計和內(nèi)控都是企業(yè)控制行為中的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計在整個內(nèi)控體系中有著不可輕視的關(guān)鍵地位,一旦缺少全面的監(jiān)督職能和審計意見,內(nèi)控體系將無法實(shí)現(xiàn)完善,其作用的發(fā)揮也會因此受限。所以,內(nèi)控體系內(nèi)涵蓋了內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估等等一系列內(nèi)容,其內(nèi)涵會比內(nèi)部審計更為豐富。

三、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中的重要性分析

(一)內(nèi)部審計人員對企業(yè)內(nèi)部體系。在企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)階段,企業(yè)要對內(nèi)部管理機(jī)制進(jìn)行全面把握,做好流程圖的編制事宜,而這會與一系列的內(nèi)部審計流程息息相關(guān)。企業(yè)從事內(nèi)部審計的員工往往會在長期的實(shí)踐中獲得規(guī)律,更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)工作中的不足,而且內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)被授權(quán)要對內(nèi)部控制體系中的一系列問題加以匯總和分析,明確問題的性質(zhì),提出科學(xué)的解決方案。而且,企業(yè)的內(nèi)控體系本身具有一定的復(fù)雜性,所以內(nèi)部審計工作者要統(tǒng)籌全局,關(guān)注風(fēng)險識別與評估、流程圖編制和制度優(yōu)化等等一系列內(nèi)容,保證內(nèi)控體系全面化、規(guī)范化運(yùn)行。

(二)內(nèi)部審計可以有效識別與評估內(nèi)控體系的風(fēng)險。在整個內(nèi)控體系建設(shè)的過程中,風(fēng)險識別與評估是具有關(guān)鍵地位的。企業(yè)風(fēng)險的類型是多種多樣的,而內(nèi)部審計部門往往會獨(dú)立于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理部門,因此專業(yè)性比較強(qiáng),加上經(jīng)驗(yàn)豐富,可以更高效地和內(nèi)控工作者一起對企業(yè)風(fēng)險的識別、篩選及評估,做好企業(yè)重大風(fēng)險庫的建設(shè)工作。內(nèi)部審計部門還可以就企業(yè)的重要業(yè)務(wù)和風(fēng)險點(diǎn)等做好整體性的分析,對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)做準(zhǔn)確的把握,對風(fēng)險控制點(diǎn)做全面管理,對風(fēng)險管理的薄弱項(xiàng)、舞弊行為等加以查處,保證企業(yè)的風(fēng)險管理工作得到高效實(shí)施。

(三)內(nèi)部審計能通過內(nèi)控評價促使質(zhì)量提升。企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)工作中,為了保證其工作質(zhì)量,相關(guān)工作人員需要就企業(yè)的內(nèi)部審計事宜加以高度關(guān)注,做好企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè),唯有保證經(jīng)營活動足夠科學(xué)規(guī)范的基礎(chǔ)上,才能使得企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險得到切實(shí)控制。在整個內(nèi)控體系內(nèi),內(nèi)控機(jī)制本身有著基礎(chǔ)性的地位,所以內(nèi)部審計工作的開展,需要兼顧內(nèi)控制度的評估效果,在對企業(yè)內(nèi)控狀況加以掌握的基礎(chǔ)上,對信息做出全面分析,使得整個內(nèi)控體系的科學(xué)性得到保證。

(四)內(nèi)部審計可促進(jìn)內(nèi)控體系的建立與完善。當(dāng)前,很多企業(yè)的管理水平都需要得到進(jìn)一步的提升,相關(guān)的內(nèi)部審計工作者在對基層項(xiàng)目部進(jìn)行審計時,往往會遇到一系列的管理問題。在審計工作結(jié)束后,員工往往會列出其具體的審計意見,監(jiān)督項(xiàng)目部對相關(guān)制度做出必要的優(yōu)化處理。而內(nèi)審部門在對相關(guān)意見加以審計時,也需要保證被審計的部門就整改結(jié)果提交書面報告,并且在后期跟進(jìn)審計意見的落實(shí)狀況,使整改不合格的項(xiàng)目得到持續(xù)性的督查,以此獲得良好的內(nèi)部效果。

(五)內(nèi)部審計人員和外部內(nèi)控審計配合優(yōu)勢顯著。為了保證企業(yè)能夠順應(yīng)市場發(fā)展的需要,對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進(jìn)行控制,企業(yè)應(yīng)該對審計工作者進(jìn)行必要的培訓(xùn)操作,保證其專業(yè)能力快速提升。工作人員需要對內(nèi)部審計工作的整體狀況進(jìn)行全面把握,號召員工積極參與各種高級執(zhí)業(yè)證考試,保證從業(yè)人員具有專業(yè)的審計知識和操作技能。而且,企業(yè)還要做好內(nèi)部審計工作者的聘請和引進(jìn)工作,保證人才隊(duì)伍快速壯大,在外部內(nèi)控審計工作領(lǐng)域,展現(xiàn)出內(nèi)部審計的實(shí)際價值。唯有內(nèi)部審計工作者高度把握規(guī)范流程的基礎(chǔ)上,在必要的時候?qū)嫀熓聞?wù)所提出科學(xué)意見并實(shí)施整改,促進(jìn)內(nèi)控工作順利進(jìn)行,才能使得內(nèi)控審計風(fēng)險被有效控制。

結(jié)語

綜上所述,加強(qiáng)對內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控中的重要作用的探討,對于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著極其重要的作用。相關(guān)工作人員需要明確企業(yè)目前內(nèi)控體系建設(shè)存在的主要問題,同時把握內(nèi)部審計和內(nèi)控體系的關(guān)系,包括內(nèi)部審計和內(nèi)控體系的區(qū)別以及內(nèi)部審計和內(nèi)控體系之間的聯(lián)系;在此基礎(chǔ)上,進(jìn)行內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中的重要性分析。

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