林丹鳳

一、前言

創(chuàng)新是引領發(fā)展的第一動力，科技創(chuàng)新在全面創(chuàng)新中具有引領作用，黨中央、國務院高度重視科學研究和科技創(chuàng)新。2014年開始，國家加緊科研經(jīng)費改革步伐，在緊鑼密鼓的進程中“激勵+松綁”的措施接踵而來，同時，國家對科研經(jīng)費管理的要求始終沒有放松，高?？蒲薪?jīng)費使用與管理時時面臨中期檢查、結題審計、財務驗收、巡視檢查等外部監(jiān)督。為排查、消除科研經(jīng)費使用的問題隱患和存在的風險，及時采取整改措施，高校內(nèi)部審計尤為重要。

二、內(nèi)部審計及其意義

根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號），內(nèi)部審計是指“對本單位及所屬單位財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。”高?？蒲薪?jīng)費是高校財政財務收支的一部分，科研經(jīng)費涉及的經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理，需要獨立、客觀的監(jiān)督、評價，高?？蒲薪?jīng)費的內(nèi)部審計承擔了重要作用。

高校辦學很注重聲譽、形象，那內(nèi)部審計揭示的問題是否會給高校的形象造成負面影響？會不會被國家審計或上級監(jiān)督機關采用而加大追責處理力度？《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》提出了“對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映。”因此，高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計不僅是必須的，還有助于防范風險，為高?？蒲薪?jīng)費的規(guī)范使用保駕護航，有利于高校科研工作的健康發(fā)展。

三、科研經(jīng)費管理中存在的風險及問題

1.預算編制與實際執(zhí)行偏差風險

科研項目課題組在預測編報預算時，由于編報時間緊張或無專業(yè)財務人員參與，項目預算精確性低，預算項目編制粗糙、隨意性大，造成項目實際支出與項目預算偏差較大，超預算列支未按規(guī)定程序及時報上級主管部門核批的現(xiàn)象，也存在列支少量通用設備和在材料費中列支部分辦公耗材的現(xiàn)象。

2.合同管理不當風險

科研經(jīng)費管理各層次的檢查發(fā)現(xiàn)，為了套取、騙取科研經(jīng)費，存在以虛構經(jīng)濟事項簽訂合同的方法或以外協(xié)合同等名義將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)至其他單位、甚至轉(zhuǎn)至有利益關聯(lián)的單位或個人的風險，說明科研經(jīng)費管理相關部門對科研合同的簽訂管理不夠嚴謹。

3.票據(jù)報銷風險

科研活動涉及的經(jīng)濟活動種類較多，提供的票據(jù)報銷業(yè)務也繁多，發(fā)現(xiàn)存在利用“真的假發(fā)票”報銷風險，即報銷的發(fā)票是假的，經(jīng)濟活動也是假的，或“假的真發(fā)票”報銷風險，即報銷的發(fā)票是真實的，但經(jīng)濟活動不是為本科研項目產(chǎn)生的，不符合相關性原則。

4.測試加工、材料采購業(yè)務風險

科研項目存在測試加工業(yè)務虛假，支付給任務書以外單位，及無測試化驗報告證明科研相關性風險；價高量大的大額材料采購無合理的采購制度約束及其使用、管理尚未健全出入庫保管領用管理制度等風險。

5.經(jīng)費轉(zhuǎn)撥風險

科研項目存在向關聯(lián)公司或非任務書指定單位轉(zhuǎn)撥合作經(jīng)費，同時，存在承擔單位對合作單位監(jiān)管不力風險，如合作企業(yè)對科研經(jīng)費未單獨核算，經(jīng)費使用未嚴格按照子課題預算執(zhí)行等問題。

6.其他費用列支風險

科研項目還存在虛構人名或以學生、臨聘人員名義冒領勞務費風險；編造虛假會議、虛構會議支出、多余款項暫存酒店風險；項目人員偽造簽名套取項目資金風險；報銷與項目無關的差旅費、交通費、考察費、通訊費、文印費、個人費用等支出風險。

四、加強科研經(jīng)費內(nèi)部審計，促進科研事業(yè)健康發(fā)展

1.科研經(jīng)費內(nèi)部審計的重要性認識

內(nèi)部審計以落實國家方針、政策為依據(jù)，幫助高校發(fā)展為目的，不是來抓小辮子的。高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計主要是對科研經(jīng)費的過程管理、組織協(xié)調(diào)和質(zhì)量控制的審計監(jiān)督，并對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和重大隱患進行梳理、分析和匯總，形成綜合審計報告。通過內(nèi)部審計，梳理和分析高校科研經(jīng)費管理狀況，摸清科研經(jīng)費管理上的薄弱環(huán)節(jié)和主要風險，對存在的問題和風險隱患早發(fā)現(xiàn)、早預防、早整改，把問題消除在起始萌芽狀態(tài)，消除在學校內(nèi)部，為高校進一步加強科研經(jīng)費管理提供意見和建議。

2.科研經(jīng)費內(nèi)部審計應重視信息內(nèi)部公開

科研經(jīng)費內(nèi)部審計的信息內(nèi)部公開，主要是將科研經(jīng)費內(nèi)部審計結果、報告及相關整改情況在一定范圍內(nèi)進行內(nèi)部公開，旨在約束、督促科研項目負責人及課題組規(guī)范合理使用科研經(jīng)費，加強對科研項目實施和經(jīng)費使用的同業(yè)監(jiān)督，提高資金使用效益。

3.科研經(jīng)費內(nèi)部審計應注重內(nèi)部控制建設

目前，科研經(jīng)費內(nèi)部審計較多的停留在核查單據(jù)層面，對科研經(jīng)費管理業(yè)務及其內(nèi)部控制關注不夠。內(nèi)部控制制度是防腐制度的重要組成部分。為將科研經(jīng)費管理風險控制在可控范圍之內(nèi)，加強高校內(nèi)部控制制度建設，通過加強合同管理、預算管理、票據(jù)管理，規(guī)范會計行為等，保證科研經(jīng)費各級管理部門及項目負責人或課題組切實執(zhí)行內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制的落實，促進科研經(jīng)費有效監(jiān)管。

4.科研經(jīng)費內(nèi)部審計應強化后續(xù)整改跟蹤

高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計應針對審計報告及結果，在充分核查的基礎上，要求科研項目負責人及課題組立行整改存在的問題，并要求整改到位。同時，建立整改跟蹤機制，對以前內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)問題進行跟蹤，確保整改落實到位，避免財務審計風險。

5.科研經(jīng)費內(nèi)部審計應完善責任追究制度

高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計應強化各級責任意識，形成科研經(jīng)費管理部門協(xié)同、上下聯(lián)動的監(jiān)督管理機制，從科研人員學術道德、學術誠信、管理人員監(jiān)管責任等方面，進一步明確對違反學術道德規(guī)范和科研經(jīng)費管理規(guī)定等行為的處理意見，從而制定高?？蒲薪?jīng)費使用和管理違規(guī)問責條例，逐步完善責任追究制度，保障內(nèi)部審計整改工作有法有規(guī)可依。

五、結語

高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計對加強科研經(jīng)費管理、防范風險具有重要作用，但內(nèi)部審計并不是萬能的，科研經(jīng)費管理相關部門還需要多方面、多手段地加強科研經(jīng)費監(jiān)管。從源頭上防范風險，也應加強政策宣傳，結合內(nèi)部審計結果、腐敗案例、負面清單等警示材料，提高科研人員法律意識，不越“紅線”、不觸“高壓線”的責任意識?？傊?，高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計意義重大，需要各方面共同促進，一起助力科研經(jīng)費規(guī)范化管理，有效維護科研財政資金安全。