黃利蓮

一、我國大中型水庫事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控存在的問題

1.財務(wù)內(nèi)控意識淡薄。大中型水庫管理單位將工作重心放在了水庫工程管理方面，而忽視了財務(wù)管理的重要性。單位領(lǐng)導(dǎo)和各部門對財務(wù)內(nèi)控認(rèn)識不足，將財務(wù)內(nèi)控工作全部劃歸為財務(wù)部門負(fù)責(zé)，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控缺乏良好的執(zhí)行環(huán)境，沒有得到領(lǐng)導(dǎo)的支持和各部門的配合。同時，水庫管理單位的財務(wù)制度有待完善，在財務(wù)核算、資產(chǎn)管理、財產(chǎn)清查、工程資金管理等方面存在制度漏洞，沒有為財務(wù)內(nèi)控活動的實施提供可執(zhí)行的制度依據(jù)。

2.資金管控不到位。水庫管理單位財務(wù)部門受人員編制的限制，經(jīng)常出現(xiàn)一人身兼多職的情況，易滋生會計舞弊風(fēng)險。在人員配置不足的情況下，財務(wù)部門很難抽調(diào)財務(wù)人員專門負(fù)責(zé)工程財務(wù)監(jiān)督。水庫管理單位在財政資金使用方面沒有執(zhí)行嚴(yán)格的內(nèi)控制度，部分單位經(jīng)常將專項經(jīng)費(fèi)挪用到公用項目支出中，使得專項經(jīng)費(fèi)未能得到?？顚Ｓ茫档土藢ｍ椊?jīng)費(fèi)的使用率。

3.預(yù)算執(zhí)行控制力度不足。水庫管理單位的預(yù)算編制質(zhì)量不高，沒有對預(yù)算年度內(nèi)的各項收支進(jìn)行合理預(yù)測，各部門參與預(yù)算編制的積極性偏低，使得財務(wù)部門很難獲取完整的預(yù)算數(shù)據(jù)，加之財務(wù)部門沒有結(jié)合單位財力狀況和工程項目規(guī)劃編制總預(yù)算，從而造成預(yù)算可執(zhí)行性較差。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，受政策環(huán)境、上級指令、自然環(huán)境變化等因素的影響，經(jīng)常發(fā)生預(yù)算調(diào)整情況，使得預(yù)算執(zhí)行偏離預(yù)算目標(biāo)。此外，水庫管理單位缺乏對預(yù)算執(zhí)行情況的考核評價，導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)層難以了解預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)程度，以及各部門在預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，不利于單位預(yù)算管理水平的提升。

4.工程財務(wù)監(jiān)督缺失。財務(wù)部門對工程項目的財務(wù)監(jiān)督不嚴(yán)，沒有參與到工程項目實施全過程中，只是采取事后核算方式對工程決算進(jìn)行賬務(wù)處理。在事后核算中，由于財務(wù)部門很難收集到完整的核算資料，所以導(dǎo)致核算數(shù)據(jù)失真，難以反映工程資金的使用情況，易使工程專項資金管理出現(xiàn)漏洞。在工程項目實施過程中，財務(wù)人員沒有及時了解工程進(jìn)度情況，對工程款的劃撥較為隨意，沒有執(zhí)行嚴(yán)格的審核程序。此外，由于財務(wù)部門缺乏對工程項目資金使用的過程監(jiān)督，導(dǎo)致工程項目支出超預(yù)算現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

二、提高我國大中型水庫事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控有效性的措施

1.完善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境。水庫管理單位要進(jìn)一步完善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對財務(wù)內(nèi)控的重視程度，調(diào)動起各部門參與財務(wù)內(nèi)控的積極性。具體措施如下：一是明確權(quán)限責(zé)任。水庫管理單位要明確各項財務(wù)活動的辦理程序、審批權(quán)限和審批責(zé)任，使各部門和人員都在各自權(quán)限范圍內(nèi)履行職責(zé)。單位要對大額資金使用、大宗設(shè)備采購、水庫工程建設(shè)、基本設(shè)施建設(shè)等重大事項進(jìn)行集體決策，不得由個別領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)自決斷。二是完善財產(chǎn)保護(hù)制度。水庫管理單位要建立健全財產(chǎn)保全制度，包括固定資產(chǎn)維護(hù)制度、清查盤點(diǎn)制度、使用制度、核算制度等，做好固定資產(chǎn)記錄，確保國有資產(chǎn)安全完整。尤其在處理固定資產(chǎn)環(huán)節(jié)，各部門要嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，向單位財務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)層上報報廢申請，待審批通過后，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)管固定資產(chǎn)使用管理部門進(jìn)行資產(chǎn)處置，并將處置所得收歸國庫，不得由部門或個人留為私用。

2.加強(qiáng)資金控制。資金控制是財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)，水庫管理單位要重視對財政資金的全面管控，提高財政資金安全性，為水庫管理單位開展各項工作提供資金保障。具體措施如下：一是落實崗位責(zé)任制。水庫管理單位財務(wù)部門要按照不相容崗位相分離的原則進(jìn)行崗位設(shè)置，使各崗位之間形成相互監(jiān)督和約束的關(guān)系，杜絕職務(wù)舞弊行為發(fā)生。二是落實授權(quán)審批制度。財務(wù)部門要嚴(yán)格審查各項經(jīng)費(fèi)支出，執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)程序，不得發(fā)生越權(quán)審批、無權(quán)審批的現(xiàn)象。單位要劃分各負(fù)責(zé)人在資金支出審批上的職責(zé)權(quán)限，避免出現(xiàn)責(zé)任推諉現(xiàn)象。三是加強(qiáng)會計核算。財務(wù)部門要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行本單位會計核算，確保會計信息能夠如實反映本單位資金的使用情況，不得設(shè)置賬外賬。四是強(qiáng)化專項資金管控。水庫管理單位要加強(qiáng)項目可行性研究，在合理確定項目基礎(chǔ)上編制項目支出預(yù)算，細(xì)化項目支出明細(xì)，明確項目資金來源、資金用途、資金總額、資金支出標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，提高項目資金使用的透明度。

3.加強(qiáng)預(yù)算控制。預(yù)算控制是財務(wù)內(nèi)控的重要組成部分，通過加強(qiáng)預(yù)算控制，可提高水庫管理單位的預(yù)算執(zhí)行率，保證預(yù)算資金得到有效利用。預(yù)算控制措施如下：一是完善預(yù)算管理體系。水庫管理單位要成立預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)監(jiān)督指導(dǎo)預(yù)算管理工作的落實。二是提高預(yù)算編制質(zhì)量。財務(wù)部門要與單位其他部門溝通聯(lián)系，要求各部門編制符合本部門實際情況的部門預(yù)算，而后再由財務(wù)部門對部門預(yù)算進(jìn)行匯總，結(jié)合考慮水庫管理單位的財力狀況，以及工程建設(shè)規(guī)劃，編制年度預(yù)算和工程預(yù)算。三是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度。在預(yù)算審批下達(dá)后，財務(wù)部門要監(jiān)督各部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，尤其要加大對工程預(yù)算的執(zhí)行控制力度，落實預(yù)算支出授權(quán)審批制度，確保每筆工程預(yù)算支出均合法合規(guī)，都有支出依據(jù)。在預(yù)算執(zhí)行過程中還要落實預(yù)警機(jī)制，使預(yù)算能夠根據(jù)外部環(huán)境的變化及時作出調(diào)整，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。四是落實預(yù)算考核制度。水庫管理單位要每季度、每半年和年度進(jìn)行預(yù)算績效考核，了解各部門預(yù)算目標(biāo)的完成情況，針對考核中發(fā)現(xiàn)的預(yù)算執(zhí)行問題要及時加以解決。

4.加強(qiáng)工程財務(wù)監(jiān)督。水庫管理單位財務(wù)部門要加強(qiáng)對工程項目的財務(wù)監(jiān)督，確保專項資金得到?？顚Ｓ茫沤^出現(xiàn)專項資金挪為他用的情況。財務(wù)監(jiān)督應(yīng)貫穿于工程建設(shè)實施的全過程中，形成集事前、事中、事后于一體的監(jiān)督體系。具體措施如下：其一，加強(qiáng)事前控制。在工程項目前期，財務(wù)部門要積極參與到項目可行性研究工作中，制定資金使用計劃，編制工程預(yù)算，并對設(shè)計方案和投資方案進(jìn)行審查，降低項目資金風(fēng)險。其二，加強(qiáng)事中監(jiān)管。財務(wù)部門要嚴(yán)格控制項目資金支出，確保在投資計劃和預(yù)算范圍內(nèi)支出款項，并對工程款支付進(jìn)行審核，做好相關(guān)的賬務(wù)處理，確保賬務(wù)信息能夠如實反映工程資金的使用情況。其三，加強(qiáng)事后審查。在工程項目完工后，財務(wù)部門要積極配合審計部門工作，對工程結(jié)算進(jìn)行審核，編制工程竣工財務(wù)決算，分析決算與預(yù)算產(chǎn)生偏差原因，出具相關(guān)報告，上報到單位領(lǐng)導(dǎo)層以及相關(guān)主管部門審查。

結(jié)論

總而言之，大中型水庫管理單位要在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的指導(dǎo)下，結(jié)合本單位的實際情況，建立健全財務(wù)內(nèi)控體系，規(guī)范單位財務(wù)活動，提高單位內(nèi)部管理水平。在財務(wù)內(nèi)控體系中，水庫管理單位財務(wù)部門要充分發(fā)揮財務(wù)核算、財務(wù)分析、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)控制的職能作用，將預(yù)算執(zhí)行、資金控制、工程監(jiān)督作為重點(diǎn)，不斷提升單位財務(wù)管理水平。