劉秋宇 周思維 李代萍

摘要：推行公務(wù)卡結(jié)算制度，是響應中央八項規(guī)定的重要措舉措，有利于降低財務(wù)風險，提高資金使用透明度，從源頭防止貪腐，強化預算單位財務(wù)管理制度。本文主要以A高校為研究對象，從A高校的角度出發(fā)總結(jié)公務(wù)卡結(jié)算制度推行的積極作用，分析現(xiàn)階段推行過程中存在的有待改進的一些情形，并提出相關(guān)的改善建議，以期進一步完善A高校的公務(wù)卡結(jié)算制度。

關(guān)鍵詞：高校；公務(wù)卡；結(jié)算制度

2007年5月14日，央行和財政部聯(lián)合召開了全國公務(wù)卡應用推廣會議，共同推動公務(wù)卡在中央和各級地方預算單位的廣泛使用。2012年12月財政部又發(fā)布了《關(guān)于實施中央預算單位公務(wù)卡強制結(jié)算目錄的通知》，要求中央預算單位從 2012 年起對會議費、培訓費、差旅費等16個項目實行公務(wù)卡強制結(jié)算。2015年財政部、科技部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于中央財政科研項目使用公務(wù)卡結(jié)算的通知》對科研項目使用公務(wù)卡結(jié)算進行了規(guī)范。由此可見國家對公務(wù)卡改革的高度重視程度，公務(wù)卡結(jié)算制度的推行勢在必行。高等學校作為財政公共預算的重要組成單位，自然也在公務(wù)卡結(jié)算制度的推行之列。

一、什么是公務(wù)卡，什么是公務(wù)卡結(jié)算制度

公務(wù)卡是指財政預算單位工作人員持有的、主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的貸記卡。公務(wù)卡消費有五個時間概念，分別是交易日、記賬日、賬單日、還款日和免息期。公務(wù)卡消費的資金范圍主要包括與公務(wù)或科研項目消費相關(guān)的差旅費、會議費、招待費和零星購買支出等費用。公務(wù)卡既有普通貸記卡所具有的授信消費等屬性，同時又具有財政財務(wù)管理的獨特屬性，是一種將財政財務(wù)管理的有關(guān)要求與銀行卡的獨特優(yōu)勢相結(jié)合的新型財政財務(wù)管理工具和手段。

公務(wù)卡結(jié)算是指財政預算管理單位的在職員工在國庫集中支付業(yè)務(wù)的代理銀行開立個人公務(wù)卡賬戶，使用該公務(wù)卡進行因公事物的消費，按照相關(guān)規(guī)定通過單位的財務(wù)部門報銷并償還該筆費用的結(jié)算方式。

二、從A高校的角度來看公務(wù)卡結(jié)算制度推行的積極作用

（一）使資金使用情況趨于透明化，降低財務(wù)風險

在A校推行公務(wù)卡結(jié)算制度以前，對于單筆單次消費3000元以下的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人可采取現(xiàn)金支付方式且無需提供支付憑據(jù)，在這種情況下財務(wù)部門無法查詢經(jīng)辦人的消費痕跡、核實消費行為的真實性，這就為公職人員虛開發(fā)票、拆分報銷、財務(wù)造假提供了很大的空間，有的公職人員甚至通過此類手段私立小金庫、貪污腐敗，極大增加了高校的財務(wù)管理風險。

而通過公務(wù)卡結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是有跡可循、有源可溯的，銀行系統(tǒng)會及時清晰地記錄下持卡人每一筆業(yè)務(wù)的消費時間、消費地點以及交易方名稱。財務(wù)部門可以從公務(wù)卡國庫支付結(jié)算系統(tǒng)中獲取持卡人消費的記錄，從一定程度上降低了經(jīng)辦人虛開發(fā)票進行財務(wù)造假等違規(guī)行為發(fā)生的概率，有效的從源頭防范公職人員貪污腐敗，增加了財務(wù)資金支出的透明度，降低了高校財務(wù)管理風險。

（二）簡化了報銷人員的支借款流程，減少現(xiàn)金借款業(yè)務(wù)，提高了高校資金使用率

由于公務(wù)卡具有透支功能和免息期，因此對于一些小額的業(yè)務(wù)或是比較著急付款的業(yè)務(wù)，職工可以優(yōu)先使用公務(wù)卡進行支付，取得票據(jù)后再進行報銷，簡化了報銷人員簽字蓋章再到財務(wù)部門預借款的手續(xù)。

對于高校財務(wù)部門來說，在實行公務(wù)卡結(jié)算制度以前，職工提前支取現(xiàn)金，或者由其提前墊付、事后報銷的結(jié)算方式有可能會導致現(xiàn)金占用率高、單位留存不足、“暫付款”變死賬等問題。而公務(wù)卡具有免息期的特殊性質(zhì)，相當于給予了持卡人無償?shù)男庞脫ＹY金，既減少了財務(wù)部門的預借款業(yè)務(wù)，有效的降低了超期“暫付款”無法回收的概率；又降低了高校的現(xiàn)金流量，在一定程度上增加了流動資金的利息收入，提高了財政資金的使用效率。

（三）有助于加快項目資金的預算執(zhí)行進度

根據(jù)A校的相關(guān)規(guī)定可以報銷當年起兩年之內(nèi)的票據(jù)，因此職工在業(yè)務(wù)發(fā)生后常常因各種原因不及時到財務(wù)部門辦理報銷手續(xù)，導致項目資金預算執(zhí)行進度緩慢。在推行公務(wù)卡結(jié)算后，由于公務(wù)卡具有貸記卡的特征，凡超過免息期還款的，不僅持卡人要繳納滯納金，而且持卡人的信用等級有可能下降，從而影響到持卡人往后某些銀行業(yè)務(wù)的辦理。因此經(jīng)辦人會從主觀上意識到，一旦發(fā)生了公務(wù)卡消費業(yè)務(wù)需及時的到財務(wù)部門辦理報銷手續(xù)并完成公務(wù)卡還款，這從一定程度上加快了預算資金的執(zhí)行進度，緩解了國庫資金回收期、科研項目結(jié)題期財務(wù)報銷業(yè)務(wù)暴增的壓力。

三、公務(wù)卡結(jié)算制度在A高校財務(wù)報銷中的應用現(xiàn)狀分析

2016年11月A校根據(jù)上級要求發(fā)布了《關(guān)于全面使用公務(wù)卡相關(guān)事項的通知》，規(guī)定自2016年12月5日起全面使用公務(wù)卡結(jié)算，原則上學校預算安排的經(jīng)費和縱向科研經(jīng)費所發(fā)生的5萬元及以下的支出（部分特殊情形除外）必須使用公務(wù)卡結(jié)算。該制度推行近一年以來，公務(wù)卡的使用在A校的日常報銷中已經(jīng)較為普遍，但仍然存在有待改進的地方。

（一）公務(wù)卡的使用率有待進一步提高

隨著A高校公務(wù)卡結(jié)算制度的強制推行，目前有超過半數(shù)的在職職工辦理了公務(wù)卡，但真正啟用公務(wù)卡進行日常報銷結(jié)算的比例并不高。

一方面，部分職工可能會擔心使用公務(wù)卡消費后該業(yè)務(wù)或票據(jù)不能報銷或是不能及時報銷，導致職工本人墊付資金，因此這部分職工會繼續(xù)采用原有的預借款方式。少數(shù)職工對公務(wù)卡結(jié)算缺乏足夠的了解和認識，怕麻煩，不愿采用這種新型的結(jié)算方式。另一方面，手機網(wǎng)絡(luò)支付方式（如微信、支付寶等）相較于公務(wù)卡結(jié)算方式更為便捷，更加普及，降低了公務(wù)卡的使用率，有礙于公務(wù)卡結(jié)算的推行。

（二）財務(wù)人員的工作壓力有待緩解，財務(wù)配套有待改進

推行公務(wù)卡結(jié)算制度以后，財務(wù)人員不僅要審查票據(jù)真?zhèn)巍⒈鎰e業(yè)務(wù)的真實性，還要仔細核對每一筆公務(wù)卡結(jié)算單（POS單、消費記錄）與發(fā)票信息是否相符合，既增加了財務(wù)人員的核算工作量，也增加了核算難度。

目前A校的公務(wù)卡國庫還款系統(tǒng)只能進行單筆公務(wù)卡消費業(yè)務(wù)的驗證，不能篩選某時段的公務(wù)卡消費記錄，進行多筆認證。諸如差旅費等報銷業(yè)務(wù)，一筆業(yè)務(wù)中可能存在多筆公務(wù)卡消費的情況，審核人員只能分別進行驗證錄入，且每一筆公務(wù)卡消費記錄的驗證均需輸入公務(wù)卡號、消費日期和金額等信息；生成財務(wù)記賬憑證后，出納人員支付時也只能一筆一筆地還款支付，不能合并支付。

（三）公務(wù)卡結(jié)算制度有待完善

A高校的公務(wù)卡結(jié)算制度規(guī)定，單筆單次消費3000元以下未使用公務(wù)卡結(jié)算的業(yè)務(wù)，需填寫《特殊原因未使用公務(wù)卡結(jié)算審批單》，經(jīng)由單位負責人簽字（科研經(jīng)費由項目負責人簽字），學院單位加蓋公章后即可報銷。該項規(guī)定的初衷是為特殊情況下經(jīng)辦人員無法使用公務(wù)卡結(jié)算的消費情形提供財務(wù)報銷可行性的解決路徑。然而在實際工作中，一部分經(jīng)辦人（多存在于科研項目經(jīng)費的報銷業(yè)務(wù)中）利用該項規(guī)定，故意有卡不用，拆分金額，使得業(yè)務(wù)的真實性無跡可尋，增加了財務(wù)管理風險。

四、改善及建議

（一）加大宣傳力度，加深各類人員對公務(wù)卡的認識和了解

1.充分利用信息網(wǎng)絡(luò)。在信息網(wǎng)絡(luò)時代，應有效地利用微信公眾號、微博、工作QQ群等方式進行宣傳公務(wù)卡的正確使用方法，向教職工和學生普及公務(wù)卡的特有性質(zhì)：公務(wù)卡是一種特殊的貸記卡，僅能用于公務(wù)消費，不能用于私人業(yè)務(wù)的消費。

2.開展講座。財務(wù)部門可以通過到學院開展講座的方式，宣傳使用公務(wù)卡結(jié)算的優(yōu)勢，詳細講解使用公務(wù)卡報銷需要注意的事項和流程，提高教職工使用公務(wù)卡結(jié)算的積極性。

3.做好財務(wù)人員的培訓工作。公務(wù)卡結(jié)算制度的推行與財務(wù)人員密不可分，因此要提高本單位財務(wù)人員對推行公務(wù)卡結(jié)算制度意義的認識，避免現(xiàn)階段因執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算制度工作量大大增加，導致財務(wù)從業(yè)人員產(chǎn)生消極情緒，從而有礙于公務(wù)卡結(jié)算制度的推行。同時組織財務(wù)人員到其他同類單位進行學習培訓，拓展相關(guān)知識，汲取他人的先進經(jīng)驗，有助于推廣宣傳和改善現(xiàn)有的公務(wù)卡結(jié)算制度。

（二）改進財務(wù)配套系統(tǒng)

1.加快全面實行網(wǎng)上自助報賬的腳步。在全面實行網(wǎng)上自助報賬之后，將公務(wù)卡消費記錄的驗證程序融入到該系統(tǒng)中，報銷人員可以在網(wǎng)上填制報銷單時，通過公務(wù)卡驗證端口自行進行每一筆消費記錄的驗證，減輕了財務(wù)審核人員的工作量，也避免了票據(jù)審核通過但因公務(wù)卡驗證有誤導致的退單情況。

2.改進公務(wù)卡消費記錄驗證程序?，F(xiàn)階段的公務(wù)卡驗證程序只能進行單筆驗證，工作重復又耗時。可以將公務(wù)卡消費記錄的驗證程序改進為只需輸入卡號信息，選擇時間段，即可查詢該時段內(nèi)發(fā)生的消費情況，再根據(jù)POS單或支付記錄正確勾選相應的消費記錄進行驗證，從而實現(xiàn)多筆消費記錄的同時驗證。

3.改進支付方式。經(jīng)由公務(wù)卡國庫支付系統(tǒng)驗證后生成的財務(wù)憑證，其支付條目跟公務(wù)卡消費筆數(shù)有關(guān)，如果有多筆交易，則會生成多筆支付條目，出納支付時只能逐條點擊付款。通過修改支付系統(tǒng)的后臺程序，可以實現(xiàn)同一張財務(wù)憑證下的多筆支付條目打包支付。

（三）完善公務(wù)卡結(jié)算制度

細化現(xiàn)有的公務(wù)卡結(jié)算報銷規(guī)定。在符合采用公務(wù)卡進行結(jié)算的業(yè)務(wù)中，對于200元以上至3000元以下經(jīng)辦人員未使用公務(wù)卡進行結(jié)算的情況，除了填寫《特殊原因未使用公務(wù)卡結(jié)算審批單》并按要求簽字蓋章以外，還可要求經(jīng)辦人員根據(jù)其填寫的原因附上其他佐證。比如填寫的原因是“對方單位無公務(wù)卡刷卡設(shè)備”，則需要提供由對方單位出具的加蓋公章的證明；如果填寫的是“采用其他方式支付”，則需提供對應的支付憑據(jù)，類似微信支付截圖、支付寶支付記錄或其他銀行卡消費記錄。

五、結(jié)語

從開始推廣公務(wù)卡結(jié)算制度到落地實施，A高校經(jīng)過三年的不懈努力已經(jīng)在全校范圍內(nèi)較為成功的普及了公務(wù)卡結(jié)算業(yè)務(wù)，落實了國家推廣公務(wù)卡結(jié)算制度的要求。這一制度的推行，有利于透明化財務(wù)資金的使用情況，降低財務(wù)風險，有效防止貪腐；減少了現(xiàn)金預借款業(yè)務(wù)，提高了高校資金使用率；也有利于加快項目資金的預算執(zhí)行進度。因此，A高校應該繼續(xù)推行并不斷完善公務(wù)卡結(jié)算制度。在后續(xù)過程中，需重點關(guān)注該項制度在實施過程中呈現(xiàn)的微觀問題，從細節(jié)出發(fā)分析成因，找到合理的解決辦法，將該項制度改革工作真正落到實處。

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（作者單位：四川大學財務(wù)處）