摘要：我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，市場(chǎng)中企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)程度不斷加劇，企業(yè)需要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多、越來(lái)越復(fù)雜。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制成為企業(yè)面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的方法，企業(yè)內(nèi)控越來(lái)越受到企業(yè)管理者的關(guān)注。但最近幾年企業(yè)財(cái)務(wù)時(shí)間頻頻發(fā)生，很多都是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)生問(wèn)題，如何建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)成為企業(yè)管理者思考的重要問(wèn)題，本文就針對(duì)如何完善內(nèi)控系統(tǒng)展開(kāi)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控系統(tǒng)；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

我國(guó)企業(yè)已經(jīng)在企業(yè)中應(yīng)用內(nèi)部控制制度，但由于各種因素的影響導(dǎo)致實(shí)施的效果不好。企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不合理、內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足、為采用適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)職能執(zhí)行不足等等問(wèn)題都是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問(wèn)題。

一、內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

內(nèi)部控制系統(tǒng)指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，在完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程中，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果為企業(yè)管理者提供及時(shí)可靠的財(cái)務(wù)和管理信息而企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的自我修正、自我監(jiān)督等一些的行為的總稱(chēng)。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行自我管理的行為，涉及企業(yè)的各個(gè)方面，是系統(tǒng)性全面性的管理行為。

二、內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

本文主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度不足、內(nèi)控執(zhí)行力不足這三個(gè)問(wèn)題進(jìn)行分析。

1.內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)存在幸存者偏差對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)令內(nèi)控難度加大。有的企業(yè)以為企業(yè)設(shè)立各種規(guī)章制度就有了內(nèi)控系統(tǒng)，有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控制度就是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部職位制衡，沒(méi)有真正理解內(nèi)控的含義，并未建立企業(yè)事前防范事中跟蹤控制事后分析監(jiān)督的制度方法。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題認(rèn)識(shí)不充分。企業(yè)內(nèi)部的利益導(dǎo)向形管理過(guò)強(qiáng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)政策、銷(xiāo)售政策過(guò)于追求銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售利潤(rùn)，缺乏長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)時(shí)才應(yīng)當(dāng)，難以制定合理的處理方法。內(nèi)部控制首先要有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在企業(yè)的實(shí)際情況上健全內(nèi)部控制制度，形成制度，才能使內(nèi)部控制制度得到認(rèn)真地貫徹實(shí)施。

2.內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行力度不足

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制中重要的組成部分，內(nèi)部監(jiān)督對(duì)企業(yè)中存在的各種問(wèn)題進(jìn)行公正客觀(guān)的評(píng)價(jià)并給予改正措施，幫助企業(yè)完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高管理效率。監(jiān)督主要有內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行。我國(guó)企業(yè)中普遍存在審計(jì)獨(dú)立性不足問(wèn)題，很少成立獨(dú)立審計(jì)部門(mén)，審計(jì)人員由財(cái)務(wù)人員或人資部門(mén)人員兼任，這種問(wèn)題在中小企業(yè)中十分突出。審計(jì)監(jiān)督的方向主要以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督為主對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的其他服務(wù)職能忽視，無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)性作用，無(wú)法輔助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍小，中小企業(yè)中審計(jì)范圍主要會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料，未能與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，對(duì)企業(yè)的各種循環(huán)系統(tǒng)沒(méi)有進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)沒(méi)有貫徹完整的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，多是事后審計(jì)。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，由于人員素質(zhì)低，管理人員不重視等綜合因素的影響導(dǎo)致執(zhí)行力度不足，內(nèi)部控制制度淪為一紙空文形同虛設(shè)，未能發(fā)揮內(nèi)部控制制度應(yīng)有的控制作用。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)，大部分的精力放在制定制度上，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)部控制的實(shí)施情況缺乏相應(yīng)的監(jiān)督，對(duì)于執(zhí)行情況沒(méi)有很好地反應(yīng)，內(nèi)部控制執(zhí)行好的部門(mén)和個(gè)人也缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，難以調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，影響內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行。

三、內(nèi)部控制系統(tǒng)的改進(jìn)

1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)

提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的認(rèn)知程度。企業(yè)建立全面的系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行修正監(jiān)督管理。市場(chǎng)是在不斷地辯護(hù)，變化速度逐漸變快，內(nèi)部控制系統(tǒng)可能因?yàn)楦簧鲜袌?chǎng)變化而失效，因此可以成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制部門(mén)，及時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行修改，也對(duì)控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

2.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的組成部分，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制意義重大，找出內(nèi)部控制體系存在的不足之處，提出內(nèi)部控制系統(tǒng)的改進(jìn)意見(jiàn)。提高內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性，在企業(yè)條件允許的情況下對(duì)將審計(jì)部門(mén)獨(dú)立出來(lái)，直接向企業(yè)的最高層匯報(bào)，由專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作，減少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受其他因素的影響，能從專(zhuān)業(yè)的角度分析企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的問(wèn)題，公正的提出評(píng)價(jià)給出解決方案，擴(kuò)大審計(jì)工作人員的審計(jì)范圍，對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)監(jiān)督人員的培養(yǎng)，定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行企業(yè)培訓(xùn)，定期對(duì)審計(jì)監(jiān)督人員進(jìn)行考核，保證人員有職業(yè)勝任能力，積極引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員保持人員流動(dòng)性。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)執(zhí)行力度

企業(yè)招聘有較高知識(shí)水平的人員，制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)，時(shí)時(shí)關(guān)注控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。內(nèi)部控制系統(tǒng)要想良好的執(zhí)行需要企業(yè)每個(gè)員工的配合，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，發(fā)揮企業(yè)工作人員的主觀(guān)能動(dòng)性，應(yīng)加強(qiáng)考核獎(jiǎng)罰力度，獎(jiǎng)罰分明，在企業(yè)積極推廣信息系統(tǒng)的應(yīng)用，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制程度，企業(yè)員工可以通過(guò)信息系統(tǒng)獲得企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)信息，減少人為因素的影響 ，采用信息系統(tǒng)也可以規(guī)范人員的操作，提高執(zhí)行力度，對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)執(zhí)行較好的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì) ，調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的積極性。

結(jié)論

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性不言而喻，每個(gè)企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，建立并完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制是隨著市場(chǎng)的變化而變化的，需要不斷地進(jìn)行建設(shè)完善。

參考文獻(xiàn)：

[1] 黃品芬，淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題和對(duì)策[J]，財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，（02）

[2] 嚴(yán)星宇，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J]，經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2016. （11）

作者簡(jiǎn)介：

吳艷芳 （1996- ）沈陽(yáng)工學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)生

隋志純（通訊作者）（1977- ），女，遼寧沈陽(yáng)人，沈陽(yáng)工學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)教研室主任、學(xué)科帶頭人，綠色會(huì)計(jì)方向，副教授