方瑤 李偉

【摘要】隨著我國高等教育體制改革的不斷深入，教育主管部門及各高校的管理者對于高校的財務(wù)管理也愈發(fā)重視。如何在新形勢下運用更加科學(xué)、合理的理論和方法進行高校財務(wù)管理的研究與改革，是現(xiàn)階段面臨的重大課題。本文以內(nèi)部控制理論的五大要素為出發(fā)點和指導(dǎo)依據(jù)，對高校財務(wù)管理中存在的問題進行了詳細的剖析和闡述，并針對性地提出了進行改革的對策措施，從內(nèi)部控制的角度為當(dāng)前教育體制改革提供了思路。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 高校 財務(wù)管理 對策措施

前言：現(xiàn)階段，我國高等教育體制改革進入了深水區(qū)。高校作為高等教育的實施主體，面臨著來自政府和社會的廣泛監(jiān)督。從近年來國家監(jiān)管部門披露的各高校的審計監(jiān)察結(jié)果分析，高校的財務(wù)系統(tǒng)在落實主體責(zé)任、規(guī)范財務(wù)行為、完善財務(wù)制度、簡化財務(wù)流程等方面仍然存在諸多管理問題。本文從內(nèi)部控制理論的五大要素出發(fā)，評估了當(dāng)前我國高校財務(wù)管理的現(xiàn)狀，分析財務(wù)管理面臨的主要問題和矛盾，并提出了針對性的對策措施。

1 高校財務(wù)管理的內(nèi)部控制要素分析

美國反虛假財務(wù)報告委員會于1992年提出了名為《內(nèi)部控制整合框架》的研究報告。該報告建立了一套完整的內(nèi)部控制制度，旨在幫助企業(yè)和各類社會組織提高運行效率，降低財務(wù)風(fēng)險，在提高組織財務(wù)報表的可信度方面具有跨時代的指導(dǎo)價值。該報告將內(nèi)部控制因素分為五個要素，分別是內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。下面將分別以這五個要素為出發(fā)點，對現(xiàn)階段高校財務(wù)管理中存在的問題進行分析。

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境要素分析

由于我國高等教育體制的影響，高校財務(wù)管理工作往往由分管財務(wù)的校長統(tǒng)一管理和領(lǐng)導(dǎo)。集中管理雖然在統(tǒng)一思想、高效決策等方面具有明顯優(yōu)勢，但也會造成財務(wù)工作受主管領(lǐng)導(dǎo)思維的影響和控制，不能很好的適應(yīng)當(dāng)前高校財務(wù)工作的多渠道、多層級、多業(yè)務(wù)、多類別的特點。

1.2 風(fēng)險評估要素分析

高校財務(wù)處于學(xué)校整體的管理機制內(nèi)，相對于社會上的企業(yè)財務(wù)管理來說具有天然的保護屏障。因此，高校財務(wù)管理人員的風(fēng)險認知較低，缺乏合理的風(fēng)險識別方法和風(fēng)險防范意識。高校財務(wù)由學(xué)校及教育管理部門的統(tǒng)一支持，缺乏嚴格的預(yù)算制度，容易產(chǎn)生負債過大、融資能力不夠等問題。

1.3 內(nèi)部控制活動要素分析

高校屬于扁平化管理組織，其部分資產(chǎn)由校級部門管理，還有一大部分資產(chǎn)歸屬于各個院系、實驗室等二級機構(gòu)管理。管理責(zé)任分散，資產(chǎn)主體不明，很容易造成學(xué)校資產(chǎn)管理上的缺陷。隨著固定資產(chǎn)的不斷增加和更新，造成固定資產(chǎn)的流失嚴重成為高效財務(wù)管理的關(guān)注點之一。

1.4 信息與溝通要素分析

高效財務(wù)管理系統(tǒng)往往由校級、院系級等多級別構(gòu)成，平級之間、上下級之間往往會存在信息的不對稱和溝通渠道的不通暢等問題。在當(dāng)前信息技術(shù)極速發(fā)展的時代，學(xué)校與各院系、專業(yè)實驗室之間所使用的軟件、硬件等設(shè)施存在著更迭換代的需求。設(shè)施更新的不同步，加上使用人員的水平問題，導(dǎo)致高校在財務(wù)管理中存在著嚴重的信息與溝通問題。高校屬于典型的扁平化組織，其溝通渠道個數(shù)往往是呈現(xiàn)數(shù)量級的增長。

1.5 內(nèi)部監(jiān)督要素分析

高等院校作為特殊的社會組織機構(gòu)之一，其財務(wù)管理缺少完善的監(jiān)督管理措施。教育主管部門的監(jiān)督力量很難深入到每一個高校的財務(wù)處室，而高校內(nèi)部對財務(wù)系統(tǒng)的管理機制也不夠健全。財務(wù)人員和學(xué)校、各院系之間存在著業(yè)務(wù)之外的多重聯(lián)系，內(nèi)部監(jiān)督容易產(chǎn)生漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，對高校財務(wù)管理帶來負面的影響。

2 高校財務(wù)管理對策措施和建議

針對高校財務(wù)管理系統(tǒng)當(dāng)前存在一系列問題，以內(nèi)部控制理論為指導(dǎo)，用科學(xué)務(wù)實的態(tài)度探索有針對性的優(yōu)化措施，不僅是對完善現(xiàn)代高等院校財務(wù)管理制度的追求，更是保障學(xué)校以及學(xué)生財務(wù)利益的有效探索。

2.1 優(yōu)化高校財務(wù)管理的內(nèi)部控制環(huán)境。為了優(yōu)化財務(wù)管理的內(nèi)部控制環(huán)境，應(yīng)當(dāng)盡快完善高校的財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)機制，建立更加完善和開放的財務(wù)決策機制。同時，為每一個財務(wù)定崗制定科學(xué)合理的崗位職責(zé)要求和詳細說明，精簡財務(wù)管理機構(gòu)，通過內(nèi)訓(xùn)和外訓(xùn)等方式努力提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。

2.2 完善高校財務(wù)管理的風(fēng)險評估。在保證高校財務(wù)管理T作穩(wěn)定運行的同時，加大相關(guān)管理人員的風(fēng)險認知程度，通過行政命令或激勵政策引導(dǎo)財務(wù)人員學(xué)習(xí)風(fēng)險識別方法，增強風(fēng)險防范意識。建立完善的財務(wù)預(yù)算制度，做好預(yù)算統(tǒng)籌安排，努力提高財務(wù)人員的執(zhí)行效率。

2.3 加強高校財務(wù)管理的內(nèi)部控制活動。相對于西方發(fā)達國家高校資產(chǎn)管理來說，由于我國高校組織架構(gòu)和管理體系的特殊性，在進行內(nèi)部控制活動時應(yīng)當(dāng)注意校級與各院系級之間的統(tǒng)一協(xié)調(diào)和配合，保證各級資產(chǎn)都處于學(xué)校財務(wù)系統(tǒng)的有效管理之內(nèi)。建立完善的資產(chǎn)管理體系，明確資產(chǎn)歸屬主體，實現(xiàn)專人負責(zé)、逐項落實、統(tǒng)一備案注冊的財務(wù)管理內(nèi)控活動。

2.4 簡化疏通高校財務(wù)管理的信息溝通。依據(jù)高校自身以及校級與各院系級之間的特殊關(guān)系和業(yè)務(wù)流程，建立科學(xué)、統(tǒng)一的財務(wù)管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)可以打通各級別高校財務(wù)管理之間的信息溝通通道，杜絕因信息更新不同步、溝通不及時造成的管理隱患。同時，著力加強高校財務(wù)管理從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)水平，簡化溝通渠道，削減溝通障礙。

2.5 增強高校財務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督。嚴格遵從教育主管部門的外部監(jiān)督要求，同步加強高校財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督體制建設(shè)，保證定崗定期的檢查監(jiān)督和反饋。公開、透明、開放的內(nèi)部監(jiān)督可以有效彌補內(nèi)部控制要素中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，有效促進高校財務(wù)管理的優(yōu)化和完善。

3 總結(jié)

本文結(jié)合內(nèi)部控制理論的五大要素，對當(dāng)前我國高校財務(wù)管理中存在的問題進行了完整的剖析，并針對不同要素提出了相應(yīng)的對策和優(yōu)化措施。通過更加精細、更加科學(xué)合理的管理理論和管理方法的探索，有助于克服傳統(tǒng)管理模式的弊病，最終實現(xiàn)高效財務(wù)安全，促進高效財務(wù)管理的良性循環(huán)和持續(xù)發(fā)展。